Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 
Пояснительная записка по налогу на прибыль

Пояснительная записка по налогу на прибыль

Каждый квартал организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в нашей стране, сдают отчёт в налоговую службу. В нём отражают размер прибыли, которую компания получила за рассматриваемый период. В этом документе также содержится информация об убытках.

В фирмах отчётным лицом перед работниками и налоговой службой является бухгалтер. Именно он следит за своевременным перечислением заработной платы сотрудникам и удержание с них подоходного налога. В его обязанности входит составление отчётов о работе и функционировании компании.

Юридически лица должны в установленные сроки сдавать декларацию по налогу на прибыль. После этого надзорный орган начинает проверку отчётной документации. В том случае, если у проверяющей организации возникают вопросы к отчётному лицу по сданной декларации, она в праве затребовать пояснения по тому или иному несоответствию.

Краткая информация

Производить уплату должны российские организации и иностранные фирмы, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ и имеют постоянные представительства. Плательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах, освобождены от обязанности по уплате.

Ставка и база

Ставка составляет 20%, из которых 3% идёт в федеральный бюджет, а оставшаяся сумма уплачивается в региональный. Это размер основного налога, который уплачивают все юридические лица. В остальных случаях размер может быть либо выше, либо ниже этого значения. Полный список налогооблагаемой базы представлен на официальном сайте налоговой службы.

Сроки

Отчётный период:Налог на прибыль пояснение

  • 3 месяца;
  • полгода;
  • 9 месяцев;
  • один год.

Произвести уплату налога плательщики обязаны не позднее 28 марта того года, который следует за отчётным. В случае неполной или несвоевременной уплаты отчётное лицо ждут большие штрафы и пени, которые рассчитываются от неуплаченной суммы и могут доходить до десятков тысяч.

Поэтому производить перечисление средств в бюджет необходимо в установленные законом сроки, что позволит избежать проблем с надзорным органом.

Подробнее с информацией о структуре и применении налога на прибыль можно ознакомиться по ссылке. Детальная информация по расчёту налога на прибыль доступна по ссылке.

Полная информация по составлению пояснительных записок в налоговую по требованию содержится по ссылке.

Пояснение к декларации

Налоговая служба в обязательном порядке потребует прислать пояснение к декларации в том случае, если у организации имеются убытки за прошедший период, данные не соответствуют представленному отчёту по НДС или отчётности бухгалтера фирмы.

Отражён убыток

По итогам отчётного периода у компании может быть не только прибыль, но и убыток. Это происходит в том случае, если величина расходов на определённую сумму превышает размер доходов. После того момента, как фирма в отчётном документе покажет убытки, налоговая инспекция сразу заинтересуется этим и потребует предоставить пояснения по данному факту.

Если по итогам отчётного периода бухгалтер организации получил отрицательную сумму, то стоит вместе с декларацией отправить в надзорный орган пояснительную записку. Сделать это нужно для того, чтобы предупредить действия проверяющей стороны и не дожидаться запроса пояснений и выездной проверки. Систематические убытки могут вызвать у проверяющей службы сомнения в надёжности и стабильности компании. После этого начнутся постоянные проверки со стороны налоговых инспекторов.

Для большей наглядности рассмотрим вариант составления пояснительной записки по убыткам на конкретном примере.

Пояснительная записка о имеющихся убытках за отчётный период

В ответ на требование о предоставлении пояснений №22-04/2201 от 22 апреля 2016 года ООО «Техно-Люкс» из-за имеющихся убытков за 2015 год, поясняет:

Образовавшаяся величина убытка в размере 80 000 рублей связана с уменьшением размера прибыли на 20% и участием фирмы во всероссийской выставке по инновационным компьютерным технологиям «Взгляд в будущее», которая проводилась 14 апреля 2015 года.

Фирма участвовала в этой выставке для поиска новых заказчиков и с целью изучения их потребностей. В ходе выставки компания потратила 250 000 рублей, из которых:

  • 120 000 рублей на заработную плату и премии сотрудников, принимавших участие в выставке;
  • 130 000 рублей на подготовку выставочного павильона с продукцией организации.

По итогам прошедшей выставки ООО «Техно-Люкс» заключила шесть контрактов на оптовую поставку компьютеров и копировальной техники. Благодаря этому в ближайший квартал планируется значительное увеличение размера дохода.

Число / Подпись

При составлении пояснения необходимо верно и чётко описать причины роста расходов или снижения величины прибыли. Например, организация может осуществлять расширение ассортимента, в связи с чем увеличился размер трат. Также фирма может закупить новое оборудование для дальнейшего расширения производства.

Данные факты неизбежно приводят к увеличению расходов. Именно это и нужно указать в пояснительной записке. Кроме этого, обязательно упомяните о том, что убыток носит временный характер, и в скором времени компания увеличит размер денежных поступлений и чистой прибыли.

Читайте также:   Что такое единая упрощенная налоговая декларация, кто ее сдает

Разная величина выручки

Составление пояснения по налогу на прибыльБывают случаи, когда размер дохода в отчётном документе по налогу на прибыль не совпадает с данной величиной в отчёте по НДС. Этот факт несомненно вызовет интерес со стороны проверяющей стороны. Это происходит потому, что многие налоговые инспекторы считают, что сумма прибыли во всех документах должна быть одинаковой.

Такое утверждение неверно, поскольку не все доходы, которые участвуют в формировании базы по налогу на прибыль, участвуют в формировании суммы, с которой исчисляется НДС. Бывают и противоположные случаи, когда величина налоговой базы по НДС формируется одними суммами, не участвующими в определении размера пошлины с прибыли. Рассмотрим подобную ситуацию на конкретном примере.

В феврале 2016 года компания ООО «Цвет-торг» передала своему партнёру на безвозмездной основе продукцию, стоимость которой без начисления НДС составила 45 000 рублей. Прибыль компании за первый квартал 2016 года составила 480 000 рублей. Данное значение было отражено в отчёте по налогу на прибыль как доход за рассматриваемый квартал.

В отчётном документе по НДС бухгалтер фирмы в третьем разделе в соответствующей графе указал прибыль в размере 525 000 рублей (45 000 + 480 000). Данную процедуру регламентирует Налоговый кодекс РФ. С безвозмездно переданных товаров НДС начисляется на общих основаниях, как и с основных сумм. При составлении отчётного документа бухгалтер ООО «Цвет-торг» подготовил письменные объяснения.

Пояснительная записка о несоответствии величины дохода в декларациях по налогу на прибыль и НДС

В связи с тем, что произошли расхождения в размере прибыли за первый квартал 2016 года компании ООО «Цвет-торг», поясняют следующее.

В представленных отчётных документах не содержатся ошибки. Данные по полученным суммам отличаются, потому что процедура начисление налога на прибыль отличается от специфики расчёта НДС.

Наша фирма на безвозмездной основе передала товары контрагенту. Сумма переданных товаров является объектом начисления НДС и приравнивается к доходу. Именно поэтому данная сумма в отчётном документе по НДС была увеличена на 45 000 рублей.

При расчёте полученной суммы для отчёта по налогу на прибыль переданные товары не являются объектом налогообложения и не участвуют в процессе вычисления суммы прибыли. По этой причине возникли расхождения в данной величине по двум декларациям.

Число / Подпись

Величины в декларации не сходятся со значениями в бухгалтерской документации

При проведении проверки отчётного документа налоговые инспекторы сравнивают значения в декларации с аналогичными величинами в бухгалтерских документах. Очень часто эти показатели не совпадают.налог на прибыль пояснение образец

В процессе составления пояснительной записки необходимо делать акцент на то, что правила исчисления суммы прибыли при начислении налога отличаются от тех, которые действуют при расчёте такой суммы в бухучёте. Эти аргументы и следует использовать при составлении пояснения.

Для примера рассмотрим вариант, когда фирма получила в собственность основное средство. В налоговом исчислении его стоимость нужно будет учитывать сразу, а в бухгалтерской отчётности этот факт будет отражён поэтапно с использованием множества проводок.

Например, ООО «Стайл» получила в безвозмездное пользование автомобиль, который бухгалтер фирмы поставил на учёт по рыночной стоимости в 300 000 рублей. После ряда проводок в бухгалтерской документации в строке дохода отражается не полная стоимость основного средства, а только начисленная амортизация.

Данная сумма отражается в налоговом учёте единовременно, поскольку является внереализационным доходом. В отчётном документе, который передаётся в налоговую, эта сумма была отражена вместе с остальной прибылью. При осуществлении проверки налоговый инспектор не обнаружит нехватку 300 000 рублей в бухгалтерской отчётности и потребует письменных объяснений.

 

Пояснительная записка по факту расхождения величины дохода в налоговой и бухгалтерской отчётности

В ответ на требование №15-06/2311 от 15 июня 2016 года ООО «Стайл» поясняет следующее.

В рассматриваемых отчётах не было допущено никаких ошибок. Несоответствие размеров прибыли в налоговой декларации и бухгалтерской отчётности обусловлено тем, что порядок её начисления в данных отчётах отличается.

Наша компания получила в безвозмездное пользование основное средство. В соответствии с налоговым законодательством его рыночная стоимость полностью учитывается во внереализационных доходах.

В бухгалтерском учёте поступления от основного средства учитывается по мере его эксплуатации и амортизации. С этим связана причина возникновения расхождений в размере полученных сумм, которые поступили в нашу фирму за отчётный период.

Число / Подпись

 

К пояснительной записке необходимо будет приложить все имеющиеся документы, в которых отражён факт получения основного средства. Это может быть счёт-фактура, накладная на товар или акт ввода основного средства в эксплуатацию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector