Содержание статьи
- Краткая информация о налоге на прибыль
- Ставка налога на прибыль
- Ставка по субъектам РФ
- Сроки уплаты и льготный период
- Ответственность
- Несоблюдение установленных сроков и порядков постановки на учёт в налоговом органе
- Несвоевременная сдача декларации или отказ в её предоставлении
- Серьёзные нарушения правил учёта полученных доходов и произведённых расходов
- Несвоевременная или неполная уплата налога на прибыль
- Сокрытие изменений в деятельности организации
- Непредставление документации, которая необходима для ведения контроля и учёта
- Заключение
В России существует большое число пошлин и сборов, уплачивать которые обязаны как физические лица, так и юридические. Перечень необходимых к уплате налогов зависит от рода занятий организации и от режима, который применяется к её деятельности. Некоторые налоги уплачиваются непосредственно с полученного дохода, другие с размера потенциально возможной прибыли, которую может получить фирма или индивидуальный предприниматель.
В том случае, если налоговой базой является прибыль организации, то налог начисляется именно исходя из этой величины, и чем она больше, тем соответственно выше показатель уплачиваемой пошлины. Налоговое законодательство чётко регулирует данный вопрос. В Налоговом кодексе обозначена величина ставки по данному сбору и сроки уплаты в надзорный орган.
Сейчас рассмотрим все вопросы, которые касаются уплаты данной пошлины, кто является основным налогоплательщиком, размеры ставок и сроки уплаты. В обязательном порядке ознакомимся с ответственностью по уплате налога на прибыль и расчёте с конкретными примерами.
Краткая информация о налоге на прибыль
Является прямым сбором, на который, судя по названию, влияет показатель прибыли, которую получает организация или частный предприниматель. Налог начисляется на ту величину, которая получается после вычета суммы расходов из размеров полученных доходов. Данный вопрос регламентирует статья 284 Налогового кодекса РФ.
Плательщики
Плательщиками этой пошлины являются:
- все российские юридические лица, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны;
- все зарубежные компании, которые ведут бизнес на территории России через постоянные представительства или получают прибыль от источников, которые находятся на территории РФ.
Определение прибыли
Пошлина начисляется на величину полученной прибыли, которая в свою очередь представляет собой разность между доходами и расходами.
Доходы – это денежное значение, которое получается в результате осуществления основной работы. Она поучается от реализации продукции или услуг, а также от иной деятельности, например, от сдачи в аренду или временное пользование разного рода имущество.
Расходы – подтверждённые документами траты, которые имеют разумное обоснование. Они делятся на те потери, которые получены в результате осуществления основной деятельности (приобретения материалов для производства, зарплата сотрудников и т.д.), и на внереализационные расходы. Существует ряд трат, которые нельзя учитывать при определении размера прибыли, например, взносы в уставной капитал других фирм, уплата кредитов и выплата дивидендов другим участникам организации.
В ходе проведения налоговых проверок, у надзорного органа возникает много вопросов, которые касаются расходов, а именно их обоснования. Они должны быть в обязательном порядке подтверждены соответствующей документацией. Именно поэтому опытные бухгалтеры, которые ведут налоговую отчётность, уделяют особое внимание этому факту и большое значение уделяют процессу сбора и предоставления документальных и обоснованных подтверждений в проверяющую организацию.
С информацией о заполнении декларации по налогу на прибыль можно ознакомиться по этой ссылке.
Ставка налога на прибыль
Эта пошлина является основной, платят её все юридические лица, которые занимаются бизнесом на территории нашей страны. Освобождены от уплаты только те налогоплательщики, которые находятся на упрощенном режиме и на «вменёнке». Величина ставки составляет 20%, 17% из которых уплачиваются в местный бюджет, а оставшиеся 3% перечисляются в бюджет регионального значения.
Для определённой деятельности величина ставки может быть сокращена до 12,5%. Решение о снижение размера принимают органы местного самоуправления и подтверждают это соответствующим законопроектом, в котором будет отражён фактический размер налога, который уплачивается с прибыли.
| Размер процентной ставки | В отношении кого используется |
| Организации и фирмы, которые оказывают медицинские и образовательные услуги | |
| Социальные службы | |
| Компании, которые получают доходы в виде дивидендов, при условии, что срок владения долей в уставном капитале превышает один год и составляет более половины его величины | |
| 13 | Отечественные организации, которые получают доход в виде дивидендов |
| 15 | Зарубежные фирмы, получающие доход в виде дивидендов |
В данной таблице представлены не все размеры ставок по налогу на прибыль. Более подробная и полная информация представлена в Налоговом кодексе, а точнее в статье 284.
Особенности расчёта
Формула, которая необходима для определения величины пошлины, выглядит очень просто:
В свою очередь величина прибыли рассчитывается так:
Чтобы возможно было рассчитать итоговую прибыль, необходимо знать величину промежуточной:
Если после расчёта эта величина имеет отрицательное значение, то осуществлять расчёт итоговой суммы не нужно. Это значит, что по результатам расчётного периода фирма не получила прибыли и работала в убыток.
Стоит запомнить, что показатель прибыли можно узнать путём вычитания из суммы полученных доходов за отчётный период суммы произведённых расходов. Для большей понятности и наглядности рассмотрим расчёт величины, которую необходимо уплатить в налоговую службу, на конкретном примере.
Пример расчёта
Фирма ООО «Буквоед», которая занимается производством печатной продукции, взяла в отчётном периоде кредит в размере 1 500 000 рублей, при этом внесла первоначальный взнос 500 000 рублей. Эти суммы не облагаются пошлиной.
За первый квартал текущего года фирма получила доход 3 304 000 рублей, включая НДС 504 000 рублей.
На производство были затрачены средства в размере 790 000 рублей, зарплата персонала составила 430 000 рублей.
Страховые взносы с заработной платы составили 111 800 рублей, расходы на амортизацию производственного оборудования – 90 000 рублей.
Также при расчёте учитываем налоговый убыток за прошлый год, его величина составляет 150 000 рублей.
Рассчитаем прибыль используя имеющиеся данные. Сначала вычислим расходы, они составляют:
790 000 + 430 000 + 111 800 + 90 000 = 1 421 800 рублей.
Вычислив расходы и имея сумму доходов, произведём расчёт выручки:
Прибыль = 3 304 000 – 504 000 (НДС) – 1 421 800 – 150 000 (налоговый убыток) = 1 228 200 рублей
Для расчёта налога необходимо полученную сумму умножить на процентную ставку:
Размер пошлины = 1 228 200 * 20% = 245 640 рублей.
Из этой суммы часть пойдёт в региональный бюджет, а часть в федеральный:
В местную казну будет перечислено 17% – 208 794 рублей.
В бюджет федерального значения 3% – 36 846 рублей.
Ставка по субъектам РФ
Размер ставки налога на прибыль имеет фиксированное значение, которое составляет 20%. Этот показатель может быть снижен в каждом отдельном регионе. Такое решение принимает местная власть, но перед этим должен быть предложен соответствующий законопроект, поддержать который обязано большинство депутатов.
После принятия закона он вступит в силу и к отдельным организациям и фирмам будет применяться льготная ставка, величина которой определяется также на законодательном уровне, но не может быть ниже 12,5%. Однако, если организация является участком особой экономической зоны, то к ней возможно применять пониженную ставку, минимальный показатель которой не ограничен, а максимум составляет 12,5%.
Иными словами, Налоговый кодекс даёт возможность региональным властям снижать размер налогового бремени. Во многих регионах они воспользовались этим правом и уменьшили ставку по данной пошлине, рассмотрим несколько примеров:
- В Московской области снижен размер пошлины до 13,5% для юридических лиц, которые осуществляют деятельность на территории данной области, связанную с инвестициями.
- В Ленинградской области региональные власти снизили величину до 13,5% для организации, которые производят экспорт продукции или услуг в области информационных технологий.
Сроки уплаты и льготный период
Они напрямую зависят от того, в какие сроки происходит уплата авансовых платежей. Если организация уплачивает их по итогам квартала, то сроки будут такими:
- За 1 квартал произвести уплату необходимо в срок до 28 числа того месяца, который за ним следует;
- за полугодие перевести сумму налога необходимо до 28 числа месяца, следующего за отчётным полугодием;
- за 9 месяцев оплата производится в срок до 28 числа десятого по счёту месяца;
- за год уплата производится в срок до 28 марта того года, который следует за отчётным.
В том случае, если авансовые платежи уплачиваются каждый месяц, то они должны быть перечислены в срок до 28 числа того месяца, за который производится оплата. Доплата по итогам квартала происходит до 28 числа того месяца, который следует за рассматриваемым кварталом.
Поскольку часть налога перечисляется в региональный бюджет, а часть в федеральный, то при уплате суммы налога или авансового платежа формируется два платёжных бланка. Уплата производиться по каждому из них в установленные законом сроки.
Эти сроки устанавливаются для всех организаций, которые обязаны уплачивать данную пошлину. Исключения составляют только те фирмы, которые входят в льготный список, к ним относятся:
- организации, которые оказывают медицинские услуги;
- учреждения образовательного характера;
- общества, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.
Это льготная категория, которая освобождена от уплаты налога на прибыль.
Ответственность
За Налоговые правонарушения предусмотрена ответственность налогоплательщика перед проверяющей организацией и законодательством. Рассмотрим подробно возможные нарушения и размер штрафных санкций за них.
Несоблюдение установленных сроков и порядков постановки на учёт в налоговом органе
Любая организация, которая начинает свою деятельность, обязана встать на учёт в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Если в установленные сроки этого не произошло, то фирма обязана будет уплатить в проверяющую службу 1/10 от своей прибыли, которая получена за период незарегистрированной деятельности. Эта сумма не может быть меньше 40 000 рублей.
В том случае, если у компании есть отдельное представительство, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, его тоже следует зарегистрировать в течение месяца с момента основания. В противном случае штраф будет составлять 10 000 рублей.
Несвоевременная сдача декларации или отказ в её предоставлении
Наказание в таком случае составляет 1/20 от суммы пошлины, которую необходимо уплатить в надзорный орган. Отметим, что штраф начисляется за каждый месяц, который прошел после срока сдачи отчётного документа в проверяющую организацию. Стоит запомнить, что эта величина не должна превышать 1/3 от суммы налога, но не может быть меньше 1 000 рублей.
Серьёзные нарушения правил учёта полученных доходов и произведённых расходов
К ним могут относится отсутствия платёжных документов и счетов-фактур. Также к серьёзным нарушениям относятся несвоевременные или ошибочно составленные проводки, которые отражают деятельность фирмы. В такой ситуации организацию ждёт штраф в 10 000 рублей, если правонарушение обнаружено в течение одного отчётного периода. Если это продолжается два и более срока, то наказание будет в размере 30 000 рублей.
Бывают ситуации, в которых налоговая база сознательно уменьшается, с целью снижения размеров пошлины. В таком случае фирма обязана будет уплатить 1/5 от суммы налога, который необходимо было уплатить. Отметим, что данная величина не может быть меньше 40 000 рублей.
Несвоевременная или неполная уплата налога на прибыль
В том случае, если плательщик неправильно рассчитал величину налоговой базы и сумма налога поэтому стала меньше, то необходимо будет уплатить штраф за это правонарушение в размере 1/5 от величины пошлины. Этот размер применяется только тогда, когда занижение базы произошло неумышленно.
В случае намеренного уменьшения облагаемой суммы отчётному лицу придётся уплатить 40% от полной суммы пошлины. Наличие злого умысла необходимо доказать в судебном порядке и заниматься этим обязана Налоговая инспекция.
Сокрытие изменений в деятельности организации
Обо всех изменениях, таких как приобретение акций или долей в уставном капитале, необходимо уведомлять надзорный орган. Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента каких-либо перемен в деятельности предприятия. За первичное нарушение последует наказание в 5 000 рублей, за повторное возникновение претензий со стороны проверяющей организации последует штраф в 20 000 рублей.
Непредставление документации, которая необходима для ведения контроля и учёта
За каждый документ, который не был передан по запросу налоговой инспекции, налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей. Если проверяющая организация потребовала предоставить документы, подтверждающие размер прибыли или расходов, а организация этого не сделала, то штраф в таком будет составлять 10 000 рублей.
Из этого следует, что за налоговые правонарушения следуют серьёзные наказания. Величина штрафов в некоторых случаях исчисляется десятками тысяч. Для того, чтобы избежать таких ситуаций, бухгалтеру необходимо своевременно предоставлять все данные в проверяющую инспекцию и правильно заполнять отчётную документацию.
Заключение
Налог на прибыль обязаны уплачивать все организации, если налоговая система, на которой находится фирма, не предусматривает освобождение от уплаты данной пошлины. Ставка имеет фиксированный размер, но она может быть снижен по усмотрению региональных властей.
Ряд компаний и предприятий освобождены от уплаты этой пошлины. Для этого они должны входить в льготный список организаций, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. Самое важное – это вести грамотный учёт прибыли и расходов, а также своевременно и в полном объёме предоставлять в проверяющую организацию отчётную документацию. Это поможет избежать начисления больших штрафов.
Об авторе
