Содержание статьи
Налог на доходы, получаемые физическими лицами, составляющий 13% – обязательная часть расходов каждого гражданина. Получив зарплату или иное поступление, он обязан вычесть из нее эту величину и перечислить в адрес государства. Распоряжаться оставшейся частью средств (87%) он может по собственному усмотрению. Когда производится уплата НДФЛ в 2020 году?
Нормативная база
Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением. Поэтому работодатель в процессе выплаты отпускных (за 3 дня – в частных фирмах; за 10 дней – в государственных) обязан перечислить соответствующий взнос в ФНС.
В п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что уплата НДФЛ с выплат должна быть внесена до окончания месяца, в котором были начислены эти средства. Этот срок отличается от периодов, установленных в отношении зарплат и прочих выплат. Особого внимания заслуживают компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. В ТК РФ есть два варианта:
- оплата и последующее увольнение;
- перечисление непосредственно в день увольнения.
В ст. 140 ТК РФ сказано, что выплата осуществляется в день ухода сотрудника с работы. Согласно ст. 136 ТК РФ, сами отпускные предоставляются за несколько суток до выхода на отдых.
Таблица с основными сроками перечисления
До того как в законе появились изменения, связанные со сроками уплаты НДФЛ, налог нужно было вносить с каждой выплаты, т. е. на момент выдачи средств. Так как отпускные выступают в качестве части зарплаты (ст. 136 ТК РФ), день их фактического получения – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому порядок применяется такой же, как и в отношении налога по основной части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В связи с этими событиями в сроки, в которые нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, были изменены. Нужно рассчитаться с государством не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных. Чтобы избежать просрочки по перечислению данного налога, стоит рассмотреть специальную таблицу.
Месяц предоставления отпускных выплат, 2020 год | Срок перевода суммы за НДФЛ, 2020 год |
---|---|
Январь | 31.01 |
Февраль | 28.02 |
Март | 01.04 |
Апрель | 30.04 |
Май | 31.05 |
Июнь | 01.07 |
Июль | 31.07 |
Август | 02.09 |
Сентябрь | 30.09 |
Октябрь | 31.10 |
Ноябрь | 02.12 |
Декабрь | 31.12 |
Порядок перечисления
Работодатель в процессе перечисления денежных сумм в адрес Федеральной налоговой службы обязуется предоставить набор отчетных бумаг:
- справка, составленная в соответствии с формой 2-НДФЛ, в разделе 3 которой фиксируется порядковый номер месяца, кодовое обозначение дохода (2012 или 2000), данные о вычетах (при их наличии);
- форма 6-НДФЛ (за один квартал), полугодие, 3 квартала или год (до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом).
При необходимости налоговая служба просит о предоставлении перечня дополнительных документов.
Оплата НДФЛ в день выдачи отпускных
Базовое правило прописано в ст. 136 ТК РФ. В нем сказано, что отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до фактического наступления времени отдыха. Так как он может наступить абсолютно в любой день месяца, срок выплаты может быть как в последних числах, так и наоборот (при условии, что даты являются более ранними в сравнении с началом отпуска). Общие правила есть в ст. 223 НК РФ.
На практике возникают ситуации, когда день выдачи и день уплаты НДФЛ совпадают: когда выдача средств производится в последнее число отчетного месяца или первое число следующего месяца после выходного/праздника. Есть несколько вариантов:
- период, начавшийся в момент выплаты, закончившийся в последний день месяца (если эти даты совпадают, выплата НДФЛ в день получения средств обязательна);
- период с момента выплаты до завершающего дня месяца начала отпуска (вне зависимости от того, произошли эти события в один месяц или случились в разные периоды);
- первый рабочий день месяца, который следует за месяцем предоставления денежных средств (если последний день – выходной), в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Новые правила уплаты НДФЛ
Не уложившись в срок до последнего дня месяца или первого дня следующего месяца (в случае выходного/праздничного дня), компания будет вынуждена заплатить штраф. Согласно нормам ст. 123 НК РФ, он составит 20% от суммы, которая так и не была перечислена. Наряду со штрафными санкциями есть вероятность назначения пени (ст. 75 НК РФ). Их расчет производится по уровню процентной ставки Центробанка, равной 1/300 для ИП и 1/300 (до 30 дней), 1/150 (с 31 дня) для организаций.
Примеры исчисления на 2020 год
Чтобы иметь представление о том, как работает данная система на практике, стоит рассмотреть и изучить реальный пример.
Коммерческий директор ООО «Медиум» получает отпускные в сумме 30 000 руб. Вычетов он не получает. Налог на доход юридических лиц, который будет удержан с этой величины, составляет 3900 руб. В какой срок его нужно перечислить, если отпуск начался в 2020 году 31 января? 5 марта? 30 ноября?
- 31 января – последний день месяца, в который нужно успеть рассчитаться по НДФЛ. Отпускные выдаются не позднее 28 января, а уплата налога осуществляется не позже чем 31 января.
- Если отпуск начнется 5 марта, уложиться с уплатой налога нужно 31 марта. Поскольку этот день выпадает на выходной (воскресенье), крайний срок переносится на понедельник 1 апреля.
- Если начало отпуска – 30 ноября, выплата должна поступить на счет работника не позднее 27 ноября. Уложиться по закону нужно до 30 ноября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 2 декабря.
Таким образом, отпускные суммы, как и основная часть зарплаты, в обязательном порядке подлежат уплате НФДЛ. Уплачивается данный сбор до окончания месяца, в который произведено начисление. Если выплата суммы и конец месяца – один и тот же день, все равно нужно уложиться в срок. Если на крайний день выпадает выходной, происходит перенос на ближайший будний.
Дополнительная информация о сроках представлена ниже.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются
Спасибо, вот только таблица у вас для 2019 года)
Спасибо, вот только таблица у вас для 2019 года)