Содержание статьи
Определение понятия “налоговый агент” представлено в статье 24 НК РФ. Из неё следует, что налоговый агент – юридическое лицо, на которое возложены обязанности по контролю над своевременными отчислениями в бюджет РФ и их объемом.
Таким образом российское законодательство указывает на существование каждого налогового агента в двух ролях: он следит за уплатой всех необходимых налогов, а с другой – является представителем интересов налогоплательщика.
Использование налоговых агентов целесообразно как для государства, так и для налогоплательщика, так как позволяет и тем, и другим избежать многих издержек.
Стоит отметить, что организация, выполняющая функции агента, уплачивает налоги не за свою деятельность, а за деятельность другого налогоплательщика (работников предприятия и/или юр. лица).
Стать налоговым агентом может любое лицо, которое относится (по виду деятельности) к одной из следующих категорий:
- Приобретающие товары/услуги у лиц, не состоящих на НУ.
- Реализующие товары, принадлежащие лицам, не состоящим на НУ.
- Арендующие государственное имущество (федеральное или субъектов Российской Федерации).
- Занимающиеся покупкой госимущества, которое не принадлежит госорганизациям.
- Осуществляющие реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное, бесхозяйное и т. п.).
Налоговым агентом признается юридическое лицо (ООО, ЗАО и др.) или ИП во время выплат физическим лицам заработной платы и других видов дохода в денежной форме. Таковыми признаются:
- Организации, зарегистрированные в России, или иностранные, имеющие в РФ официальное представительство.
- ИП.
- Адвокаты и нотариусы, которые получают прибыль от частной практики.
В случае с выплатой налога на прибыль налоговым агентом становится лицо, которое должно удержать часть прибыли с целью передачи в бюджет Российской Федерации средств от следующих статей:
- Выплаты дивидендов индивидуальным акционерам/компаниям-держателям акций.
- Выплата организациям, которые не зарегистрировали постоянное представительство в России и, в связи с этим, не состоящие на учёте в ФНС.
Права и обязанности
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации правами и обязанностями налогового агента являются:
- Удержание определённой части прибыли юридических и физических лиц с целью передачи их в бюджет РФ в установленные законодательством сроки.
- Выдача средств физическим и юридическим лицам после уплаты налогов.
- В случае работы налогового агента с иностранными гражданами, не стоящими на учете в ФНС, или компаниями, не имеющими представительства в России, именно налоговый агент должен переводить доходы после уплаты налогов.
- Своевременно отчитываться в ИФНС.
- Вести учет всех финансовых действий, связанных с профессиональной деятельностью.
- Нести ответственность в случае несвоевременной уплаты налогов в бюджет РФ.
- Составлять счета-фактуры в установленных налоговым законодательством ситуациях, сдавать их в ИФНС.
- Своевременное уведомление налоговой службы в случае, если удержание части дохода не представляется возможным (например, если в качестве дохода налогоплательщик получил некое имущество).
Порядок работы
Работа налогового агента зависит от того, какой из налогов необходимо уплатить в государственную казну.
Не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом выплаты налогов (месяц/квартал, в течение которого были произведены те или иные хоз. операции), происходит уплата НДС в бюджет Российской Федерации.
Работа налогового агента в случае уплаты налога на прибыль состоит в расчёте суммы необходимых выплат в бюджет и перечисление держателям акций/владельцам долей компании (каждому индивидуально) дивидендов. При этом требуется предоставление в контролирующий орган (ИНФС) одного из следующих документов:
- При выплате средств лицам (юридическим и/или физическим), которые зарегистрированы в Российской Федерации – налоговую декларацию по налогу на прибыль.
- При выплате дивидендов лицам, не имеющим российского гражданства, или иностранным компаниям, не зарегистрировавшим своё официальное представительство в Российской Федерации – специальный налоговый расчёт.
- Обеспечивать сохранность всей отчётной документации в течение установленного законом периода (до 4 лет).
При уплате НДФЛ налоговый агент должен:
- Своевременно отчитываться перед контролирующими органами, если удержание налога невозможно.
- Предоставлять в ИФНС достоверные сведения о размерах доходов физ. лиц и удержанных налогов через подачу справки 2-НДФЛ и расчёта сумм по установленной Приказом ФНС формы №6.
Также работодатель не имеет права вносить в трудовой договор какие-либо формулировки, намекающие на полную или частичную уплату налоговых сумм за счёт вышеупомянутого агента.
Ответственность налогового агента
За нарушение Налогового кодекса РФ и неисполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей последний может быть привлечён к ответственности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Подобные меры могут быть применены только к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
В случае если налоговым агентом неправомерно будут не перечислены необходимые к уплате денежные средства, то он будет оштрафован. Размер установленного штрафа составляет 20% от суммы, которая подлежит передаче в ФНС.
Очевидна возможность принудительного взыскания денежных средств, находящихся на банковских счетах: это может произойти при неуплате установленной суммы налога в срок. При этом, пени и недоимки взимаются с агента во внесудебном порядке, штраф – наоборот.
Стоит отметить, что с налогового агента могут взыскать штраф в размере от 1000 до 5000 рублей за непредоставление в соответствующий контролирующий орган данных о невозможности уплаты налогов, размерах задолженностей, а также утери документов в течение 1 месяца.
Об авторе
