Содержание статьи
Страховые взносы, а точнее, их уплата – непосредственное обязательство, закрепляемое за каждым работодателем. Особого внимания заслуживает расчет по страховым взносам (РСВ).
На практике у специалистов экономической сферы возникает множество вопросов по его оформлению: как и кому заполнять, нужно ли сдавать декларационные документы, имеется ли необходимость в оформлении скидок, льгот и т. д. Эти нюансы и будут освящены в рамках рассматриваемого материала.
Кем сдается и в каких случаях
Множество вопросов, задаваемых бухгалтерскими специалистами на этот счет, связано преимущественно с существованием внушительного количества нормативных актов, которые охватывают не все ситуации. Ведь есть множество информационных источников, переполненных рекомендациями, дополнениями, уточнениями. Разобраться в этом изобилии материалов проблематично. Поэтому стоит обращать внимание на самые важные детали.
Итак, первое, на что нужно обратить внимание – дата отправления расчета. Делать это необходимо каждый квартал в период до 30-го числа месяца, который следует за истекшим отчетным годом.
Срок не имеет зависимости от типа оформления документа (бумажный или электронный носитель), что четко и детально прописано в п. 7 ст. 431 НК РФ.
Зато при отсутствии своевременного отчета наниматель понесет административную ответственность в виде штрафа, что указано в ст. 119 НК РФ.
Он составляет 5-30% от суммы средств, которая должна была быть внесена (однако минимальный показатель составляет 1000 р.).
Если выплаты физическим лицам не осуществляются, как действовать в этой ситуации? На самом деле, существует несколько рядовых случаев, от которых и зависит порядок действия бухгалтера, руководителя отдела и гендиректора предприятия.
Если деятельность не осуществляется
Если финансово-хозяйственная деятельность просто-напросто отсутствует, необходимо предоставление нулевого документа РСВ, что детально и четко прописано в письме от 03.04.2017 г. №БС-4-11/6174.
Такой подход поможет налоговым структурам сделать установку в том отношении, что установленные рамки нарушены не были.
Если сотрудники ушли в отпуск без сохранения содержания
В этой ситуации требуется обязательное заполнение и предоставление РСВ. Число застрахованных лиц в рамках отчетного периода подлежит указанию в строчках 010 в подразделах 1.1, 1.2. Заполнение производится и в разделе 3, в котором требуется отражение персональных данных по всем застрахованным физическим лицам.
Для каждого участника документа указывается определенный набор данных:
- ФИО;
- ИНН;
- СНИЛС;
- дата появления на свет;
- мужской или женский пол;
- страна гражданства;
- данные из удостоверения личности.
Здесь же фигурирует признак страхования лица и кодовое значение его категории.
В штате сотрудников записан только директор
Список застрахованных граждан детально отображен в п. 1 ст. 7 ФЗ№167 от 15.12.2001 г. Это российские граждане, иностранные лица и те, кто гражданства вовсе не имеет.
Их объединяет одно условие: они постоянно или на временных правах проживают на территории страны и осуществляют исполнение трудовых обязанностей на базе соглашения.
Единственный участник Общества имеет правомочие на возложение на себя опций единоличного директора. В этой ситуации составление договора не является обязательным пунктом.
Согласно нормам действующего трудового законодательства, взаимодействие, возникшее между фирмой и ее директором, производится вне соблюдения рамок трудовых правоотношений. Однако игнорирование сроков предоставления РСВ вынудит гендиректора заплатить штраф от 1000 р.
Причем тот факт, что трудовой или гражданско-правовой заключенный договор отсутствует, не играет никакой роли.
Порядок уплаты взносов работодателем
В качестве законодательной базы выступает в этой ситуации Налоговый кодекс РФ, в частности – его статьи 425–429.
Установление тарифов произошло именно в этих документах, а также в ФЗ№179 от 22.12.2005 г. Действие этих ставок было продлено на 2019 г. на базе законодательного акта «О трудовых тарифах» ФЗ№419 от 19.12.2016 г.
Применение тарифов осуществляется на основании размерного показателя базы, типа деятельности и категории, к которой относится плательщик.
Наряду с этим социальные взносы подлежат уменьшению ровно на суммы, расходы по которым плательщик успел понести (оплата больничных отпусков, пособий). Исчисление производится каждый месяц, а фактическая уплата осуществляется не позже 15-го числа следующего месячного периода.
Особенности внесения платы лицом, не являющимся работодателем
Порядок, в котором производится исчисление и внесение СВ, отражен в рамках ст. 430 НК РФ. Плательщики, не являющиеся работодателями, обязуются обеспечивать перечисление по двум разновидностям взносов (по пенсионному и медицинскому страхованию). Пенсионные выплаты включают в себя фиксированную и переменную часть.
Что касается ОМС, в них включена лишь фиксированная доля. Переменная часть подлежит перечислению при годовом доходе, составляющем 300 000 р. Фиксированная сумма может поступать частями на протяжении года в соответствии с любым, удобным для плательщика графиком.
Если нет отчислений
Если организацией фактически не осуществляется трудовая деятельность, а выплаты не производились, за ней все равно сохраняется обязательство по сдаче отчетности по страховым. В рамках положений финансового ведомства сказано, что на выплаты сотруднику фирма обязуется делать начисления по страховым взносам в рамках общеустановленного порядка.
Наряду с этим в нормах Налогового кодекса РФ отсутствуют какие-либо положения, способствующие освобождению организации от представления отчетности.
Получается, что если компания не ведет деятельность и не рассчитывается со своими сотрудниками, декларационная бумага подается в нулевом виде.
Ведомство, работающее на федеральном уровне, считает, что организация сообщает об отсутствии облагаемых выплат, поэтому и не имеет сумм, с которых могли бы начисляться взносы.
Данный подход позволяет налоговым службам осуществлять идентификацию касательно лиц, которые не выплачивают доход и не должны платить взносы, от граждан, которые просто-напросто уклоняются от уплаты.
Игнорирование требования о предъявлении отчета (включая бумагу с нулевыми показателями) полагается штрафная санкция, размер которой – 1000 р.
Особенности заполнения
Немаловажную роль играет подача корректирующего расчета за 1-й квартал 2018 г. Например, если в основном документе были обнаружены ошибки и неточности, производится подача КРСВ.
Обязательно он нужен в следующих ситуациях:
- занижение суммы взносов по страхованию;
- отсутствие указанных сведений;
- неверное указание данных.
Обязательство отсутствует, если обнаруженные ошибки не предполагают занижения облагаемой базы.
Есть несколько рядовых ситуаций, в которых требуется предоставление уточнений:
- обнаружение ошибочных сведений в данных, относящихся к застрахованным лицам (погрешности в ИНН, СНИЛС, адресе);
- есть базовые расхождения в показателях 6-НДФЛ, РСВ (порой это является нормой, но чаще всего требует внесения корректировок).
Способ подачи корректирующего документа является таким же, что и по основной бумаге:
- на титульном листе происходит указание порядкового номерного значения документа;
- параметр «код периода» должен иметь полноценное соответствие временному интервалу, за который происходит внесение исправлений;
- во внимание принимаются разделы, составляемые по аналогии с исходной декларационной бумагой;
- в корректирующей части требуется обязательное указание верных сведений (любые ошибки, неточности, погрешности исключены);
- особое внимание специалист должен уделить внесению изменений в 3-й раздел.
Образец документа
В целях грамотной и рациональной идентификации величин, которые были перечислены, требуется заполнение реквизита «основание платежа», которое находится в 106-м поле поручения. Данный реквизит включает в себя 2 буквы и символизирует платеж с позиции нормативного акта, на котором базируется его использование.
Так, среди самых распространенных оснований платежа следует выделить такие базы:
- «ТП» – классический платеж в рамках текущего периода;
- «ЗД» – долговое обязательство за прошлый интервал (подлежащее уплате на добровольной основе);
- «ТР» – уплата осуществляется в соответствии с требованием налоговой структуры.
Что касается образца заполнения бланка, есть еще несколько важных моментов.
- Насчет пустых разделов, которые обычно не включены. Но если заполняющее лицо их оставит, это не будет считаться ошибкой.
- Касательно нулей и прочерков – аналогичная ситуация. Практика показывает, что инспекторы к этим «мелочам» не придираются вовсе.
Таким образом, сдача расчета по страховым взносам во всех ситуациях является обязательной, как и подача соответствующей декларации.
Основная задача лица, заполняющего документ, заключается в предотвращении всевозможных ошибок и следовании шаблонной версии для простоты и понятности его заполнения.
Это позволит предотвратить нарушение закона и соблюсти все нормы, прописанные в рамках действующего законодательства.
Подробнее о сдаче бухгалтерской отчетности при отсутствии сотрудников смотрите ниже на видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.