Код налоговой льготы УСН

Налоговая льгота УСН — это пониженная ставка по упрощенной системе налогообложения. Кроме того, впервые зарегистрировавшиеся предприниматели вправе перейти на двухлетние каникулы.

Налоговые льготы предпринимателей на УСН

Упрощенка — это специальный режим, который изначально предусматривает льготное налогообложение. По сути, упрощенная система налогообложения налоговые льготы не имеет. Плательщики перечисляют единый налог и освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество (за исключением имущества, оцененного по кадастру), добавленную стоимость. В 2021 году для упрощенки действуют такие ставки (ст. 346.20 НК РФ):

• 6% — при налогообложении с доходов;
• 15% — при налогообложении с разницы доходов и расходов;
• до 8% — с доходов, если налогоплательщик превысил лимит по годовой доходности;
• до 20% — с разницы доходов и расходов, если налогоплательщик превысил лимит по годовой доходности.

Условия для применения упрощенной системы налогообложения таковы:

К примеру, власти Москвы выпустили закон № 41 от 07.10.2009 о ставке в 10% для ИП, применяющих УСН «Доходы минус расходы». Льгота положена не всем, а только тем предпринимателям, которые занимаются видами деятельности из закона № 41 и выручка от этих видов деятельности составляет минимум 75% от общей выручки.

Аналогичная мера применяется и в Ленинградской области. Для индивидуальных предпринимателей на упрощенке из определенных сфер действуют пониженные ставки:

• 3% — для УСН «Доходы»;
• 5% — для УСН «Доходы минус расходы».

Есть и другая мера региональной поддержки ИП — налоговые каникулы. Власти субъектов устанавливают ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, которые работают в производственных, научных или социальных сферах или оказывают бытовые услуги, услуги по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Льгота действует в течение двух лет. В Москве принят закон № 10 от 18.04.2012 о нулевой ставке для только зарегистрированных ИП. Аналогичные нормативы есть и в других субъектах РФ. Проверьте наличие и номер акта на официальном сайте ФНС.

Льготы организаций на упрощенной системе налогообложения

По правилам, налоговые льготы ООО на УСН такие же, как и для индивидуальных предпринимателей. Организациям, занимающимся конкретными видами деятельности, доступны пониженные ставки. Их размер определяют региональные власти в отдельных нормативных актах.

Код налоговых льгот на УСН

Для налогоплательщиков на упрощенке действует только один отчет — декларация по упрощенной системе налогообложения. Актуальный бланк утвержден приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Декларацию сдают ежегодно:

• ООО — до 31 марта года, который следует за отчетным;
• ИП — до 30 апреля года, который следует за отчетным.

В разделах декларации следует отразить код налоговой льготы по УСН как плательщикам по системе «Доходы», так и тем, кто работает по упрощенке «Доходы минус расходы». Этой кодировкой обосновывают применение пониженной ставки. Список кодов приведен в приложении № 5 к приказу № ЕД-7-3/958@:

• 3462010 — ставки в пределах от 1% до 6%;
• 3462020 — в пределах от 5% до 15%;
• 3462030 — ставки для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 — 0% для тех ИП, которые применяют налоговые каникулы.

В строке 124 декларации обосновывается пониженный тариф для плательщиков УСН «Доходы» (п. 5.6 порядка заполнения декларации).

Первая часть — это код из приложения № 5. Для тарифа от 1% до 6% действует код 3462010. Вторая часть обозначает номер, пункт и подпункт регионального закона о пониженном налогообложении. Значения вписывают слева направо, для каждого реквизита отвели по четыре ячейки. Если в номере нормативного акта меньше четырех знаков, свободные ячейки заполняются нулями.

Строка 124 заполняется следующим образом:

В строке 264 отражают код обоснования льготного тарифа для УСН «Доходы минус расходы» (п. 7.15 порядка заполнения декларации).

Код в строке 264 заполняют по аналогии с кодом из строки 124. Для тарифа от 5% до 15% применяют код обоснования 3462020.

Об авторе

Александра Задорожнева

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Свежие публикации

• 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
• 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
• 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
• 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам