Содержание статьи
ЕНВД – налог, относящийся к категории специальных режимов. Данный статус присвоен потому, что применять его могут не все налогоплательщики, а лишь подходящие под определяемые законодательством критерии и рамки.
Единый налог на вмененный доход
Для осуществления деятельности, облагаемой данным налогом, необходимо зарегистрироваться, предоставив заявление ЕНВД-1 либо ЕНВД–2 для юридических лиц либо индивидуальных предпринимателей соответственно. Для только созданных компаний или открытых предпринимательств применять данную систему можно с даты регистрации. Переход с другого режима налогообложения возможен лишь с первого числа следующего года.
Применять ЕНВД можно при осуществлении одного из представленных видов деятельности:
- торговля в розницу (магазины, ларьки, киоски и прочие виды торговли);
- бытовые услуги (пошив, ремонт одежды, обуви и т.д.);
- общественное питание (столовые, кафе, бистро и т.д.);
- ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей (СТО);
- рекламная деятельность.
Поскольку ЕНВД утвержден федеральным законодательством, но регулируется муниципалитетами, данный список может корректироваться и дополняться. Некоторые регионы совсем отказались от его применения.
Кроме того, должны соблюдаться такие условия, как:
- количество работающих не более ста человек;
- площадь помещения не больше 150 квадратных метров;
- процент участия иных компаний не более 25%;
- а также плательщик не должен: сдавать помещения АГЗС и АЗС в аренду, оказывать услуги общепита на территории образовательных, медицинских и прочих учреждений.
В некоторых требуется ведение раздельного учета. К ним относятся:
- типы занятости, которые необходимо облагать неодинаковыми режимами;
- два и более типов занятости, которые необходимо облагать данным режимом.
Помимо такого вида контроля налоговая инспекция обязывает плательщиков ЕНВД сдавать отчетность в виде деклараций. Делать это нужно в установленные сроки, а именно: раз в квартал до 20 числа следующего месяца (20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Налог, в свою очередь, должен быть уплачен до 25 числа того же месяца.
Чтобы рассчитать сумму налога надо умножить налоговую базу на ставку. Ставка по ЕНВД составляет 15%, но может быть изменена по решению муниципалитета в пределах от 7,5% до 15%. Налоговая база рассчитывается по следующей формуле:
Вмененный доход – это возможный доход плательщика ЕНВД. Базовая доходность определяется законодательством страны и корректируется в том или ином регионе. Она представляет собой условный доход в месяц и определяется на одну единицу (человек, квадратный метр и т.д.) в зависимости от вида деятельности.
Размер базовой доходности корректируется в зависимости от специальных коэффициентов: дефлятора и корректирующего коэффициента. Первый устанавливается на федеральном уровне и индексируется раз в год. В 2018 году он составил 1,868. Второй коэффициент определяется исходя из специфики самой деятельности, учитывая все ее особенности и устанавливается органами на местах.
Таким образом, величина налога не зависит от реальных доходов или расходов плательщика.
Сумма налога может быть уменьшена на уплаченные взносы по страхованию как своих сотрудников, так и себя (до ИП). В первом случае размер льготы может составлять до 50%, во втором – до 100%.
При уплате ЕНВД компании и ИП не платят такие налоги, как:
- НДС;
- налог на прибыль (организации);
- НДФЛ (ИП);
- имущественный налог.
Все остальные налоги подлежат отчету и уплате в общем порядке.
Заявление ЕНВД-1
Для применения системы ЕНВД необходимо пройти процедуру регистрации в налоговом ведомстве в качестве плательщика ЕНВД. Для этого требуется составить форму заявления ЕНВД – 1 либо ЕНВД – 2. Основное отличие между данными формами в том, что первая предназначена для юридических лиц, а вторая – для индивидуального предпринимательства.
Данные формы необходимо представлять в отделения налогового ведомства по месту нахождения каждого объекта занятости, по которому предполагается уплата ЕНВД, независимо от того где зарегистрирована фирма и к какому отделению она относится.
Заполнять формы заявлений о постановке на учет можно как от руки, так и с помощью печатных средств. Ошибки и исправления при этом не допускаются. Само заявление состоит из двух частей:
- титульный лист;
- приложение.
На первом листе необходимо заполнить следующие данные:
- ИНН и КПП компании (для ИП только ИНН);
- код налогового органа, состоит из четырех знаков, где первые два – код региона (например, 6454 – код ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова);
- код организации (российская либо иностранная);
- наименование компании (полное) либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
- ОГРН или ОГРНИП;
- дата постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в случае перехода с другой системы – 01.01 следующего года);
- количество страниц;
- подпись и дата.
На втором и последующих (если потребуется) заполняется следующая информация:
- ИНН и КПП (для ЮЛ);
- код вида деятельности (01 – бытовые услуги, 02 – ветеринарные и т.д. по списку, полный перечень которого определен Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ в редакции от 19.10.2016);
- полный адрес места нахождения объекта, облагаемого ЕНВД (индекс, код региона, область, город, улица, дом и т.д.).
[docs]
Для каждого вида деятельности данная информация заполняется отдельно.
Заявление можно предоставить следующими способами:
- при личном посещении службы;
- с помощью представителя (для компании – руководитель либо главный бухгалтер, для ИП – нотариально заверенное лицо);
- с помощью услуг почтовой связи (отправив заказным письмом);
- с помощью личного кабинета на сайте nalog.ru посредством интернет соединения (для этого необходимо иметь доступ в личный кабинет и цифровую подпись).
При первом и втором способе лучше составить заявление в двух экземплярах, один из которых, с печатью налогового органа, оставить себе на случай возникновения спорных моментов.
Об особенностях ЕНВД подробно рассказано в видеоролике.
В случае перехода с ЕНВД необходимо заполнить формы ЕНВД–3 либо ЕНВД–4 для компаний и индивидуальных предпринимательств соответственно. Предоставить заявления необходимо в течение пяти рабочих дней с того момента, как лицо прекратило вести деятельность, облагаемую ЕНВД.
Переход с ЕНВД осуществляется в следующие сроки:
- при нарушении установленных границ ведения деятельности – с начала квартала, в котором произошло это нарушение;
- при изменении законодательства – с начала следующего квартала;
- добровольный переход – с начала следующего года.
День окончания ведения деятельности указывается в заявлении.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2018.07.16АкцизыНалоговый период по акцизам в законодательстве РФ
- 2018.07.15Должностные инструкцииМенеджер проектов – должностная инструкция, функции и обязанности
- 2018.07.15Рабочее времяПриказ об изменении графика работы и сменности сотрудников
- 2018.07.15Трудовая дисциплинаОтстранение сотрудника от работы за непрохождение медосмотра – основания и порядок