Как ИП перейти с УСН на патент

Как ИП перейти на патентную систему налогообложения:

1. Проверить соответствие условиям.
2. Подать заявление в ИФНС.
3. Получить патент.
4. Оплатить налог.

Смена налогового режима осуществляется с целью оптимизации платежей в бюджет. ПСН применяется на особых условиях.

Чем вправе заниматься ИП на патенте

ПСН — это специальный режим, предусмотренный к применению только для индивидуальных предпринимателей и только по определенным видам бизнеса. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя добровольный и осуществляется на основании личного заявления. Перечень разрешенных видов деятельности, при которых разрешено перейти с УСН на ПСН, закреплен статьей 346.43 НК РФ. Среди них:

• розничная торговля;
• перевозки пассажиров и грузов;
• организация общественного питания;
• услуги проката;
• ветеринария;
• присмотр и уход за больными и детьми;
• услуги фотоателье и фотолабораторий;
• ТО автотранспорта;
• сдача в аренду недвижимости;
• ремонт мебели и многое другое.

В 2020 году его расширили, добавив автомойки и автостоянки и ремонт транспортных средств. Региональные власти вправе корректировать список допустимого бизнеса для применения патентной системы. Действует специальный классификатор видов деятельности для применения ПСН по регионам.

Какие еще условия необходимо соблюдать

Помимо допустимого вида деятельности, переход на применение патентной системы налогообложения осуществляется только при соблюдении остальных требований:

Установлено дополнительное ограничение по площади помещений при розничной торговле и оказании услуг общественного питания. В 2020 году площадь увеличили с 50 кв. м до 150 кв. м, чтобы решить вопрос, как ИП перейти с ЕНВД на патент в 2020 году. Теперь практически все, кто применял единый налог, смогут применять ПСН с 01.01.2021.

Процедура перехода

Начнем с актуального для многих ИП вопроса: можно ли перейти на ПСН с упрощенки? Да, можно. Налоговое законодательство не предусматривает прямого запрета на смену фискального режима, но только при соблюдении всех условий и требований. НК РФ допускает одновременное применение льготных режимов обложения. Например, совмещение УСН и ПСН.

Процедура, как перейти на патент в 2020 году для ИП с УСН или ЕНВД, следующая:

1. Проверьте соблюдение всех условий для перехода.
2. Подготовьте заявление, рекомендуемая форма — КНД 1150010.
3. Подайте заявление в ИФНС по месту регистрации ИП (по месту прописки предпринимателя).
4. Получите патент.
5. Уплатите налог, исчисленный инспектурой.
6. Ведите достоверный фискальный учет, а при совмещении режимов обеспечьте раздельный учет.

Сдача отчетности на ПСН не предусмотрена. То есть предприниматель не сдает декларации в ФНС. Но если ИП является работодателем, то он обязан отчитываться по «зарплатным» формам отчетности.

Срок подачи заявления в ИФНС

Перейти на ПСН ИП может:

• в течение года в любое время — если он только зарегистрировал бизнес или применяет ОСНО;
• только с начала календарного года — при применении УСН или ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Законодательно установлен срок подачи заявления на переход на патент в 2020 году с 01.01.2021 — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ), то есть не позднее 17.12.2020 (письмо ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

Можно ли перейти в середине года

Законодательство не запрещает перейти на патент в середине налогового периода, но для перехода с упрощенки есть нюансы.

По общим правилам, ИП на УСНО не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 НК РФ (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Это разрешено только с начала нового периода, уведомив об этом ИФНС не позднее 15 декабря года, предшествующего тому, в котором коммерсант предполагает перейти на ПСН.

Например, ИП на упрощенке, который сдает в аренду недвижимость, не вправе до конца налогового периода перейти на ПСН в отношении этого объекта недвижимости (письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@). В то же время НК РФ не запрещает совмещать предпринимателям УСН и ПСН.

Следовательно, ИП на УСН вправе перейти на ПСН в отношении, например, бизнеса по сдаче в аренду собственного нежилого имущества, сохранив УСН по иным видам предпринимательской деятельности. Переход на ПСН в таком случае осуществляется в указанном выше порядке. До какого числа нужно перейти с ЕНВД на патент, законодательно не определено. Но если не успеть до 17.12.2020 подать заявление в ИФНС, применять новую систему налогообложения с 01.01.2021 не получится.

Если упрощенец хочет перейти на ПСН по всем родам деятельности, то он не утратит возможность применения УСН. Отсутствие доходов от деятельности в связи с применением ПСН не обязывает бизнесмена уведомлять инспектуру о прекращении бизнеса, в отношении которого применяется упрощенка, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436).

Документы для перехода

Для перехода достаточно подать заявление. Формат рекомендован письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Законодательно не определено, какие документы нужны для получения патента для ИП в 2020 году дополнительно к заявлению. Налоговики получают необходимую информацию из отчетов и ЕГРИП.

Что с налогами и страховыми взносами

Патентный режим обложения заменяет предпринимателям НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, платят только по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

Когда в патенте откажут

Причин для отказа немного:

• нарушены условия для перехода (по численности, видам бизнеса, объему доходов);
• указан неверный срок действия патентного режима;
• нарушен порядок и срок подачи заявления на переход;
• откажут в переходе, если за ним числится недоимка по ПСН, например в отношении старого (прекращенного) бизнеса (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В случае отказа по несоответствию условиям применения патентной системы ИП ничего не остается, как перейти с патента на упрощенку либо выбрать иной режим обложения. Если отказ из-за технической ошибки или наличия недоимки, то исправьте недочеты, погасите задолженность и снова подайте заявление на переход.

Сколько стоит и как платить

Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС.

Срок оплаты патентного режима зависит от срока его действия:

1. На срок до полугода — заплатите в течение срока действия патента.
2. На срок от полугода до года выплачивайте двумя траншами: 1/3 — в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — в течение срока действия патента.

Сроки действия

Получить патент разрешено на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав в ИФНС соответствующее заявление (п. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ). Срок патента не переносится на следующий календарный год.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.12.08Инструкции для ИПКак ИП перейти с УСН на патент
• 2020.09.09В помощь каждомуКак подготовиться ко второй волне коронавируса
• 2020.09.08Договорные отношенияЗаключение договора в электронном виде: а так можно?
• 2020.07.29Инструкции для ИПКак ИП без работников заполнить заявление и получить субсидию