Зарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, это полученный работником доход. И заработную плату, и удержанный с нее налог показывают в расчете за 4-й квартал отчетного года.

Декабрьская зарплата особая

Работодатели ежеквартально отчитываются в ИФНС по налогу на доходы физических лиц, удержанному с работников в текущем периоде. В расчете они указывают НДФЛ нарастающим итогом за январь-декабрь отчетного года. Обычно это не вызывает трудностей, но только не в последнем месяце.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать работникам заработанное не реже, чем один раз в две недели. Интервал между первой частью (авансом) и второй частью зарплаты — не больше 14 дней, за его нарушение предусмотрены крупные штрафы для организации и должностных лиц. Работодатели устанавливают в трудовом и коллективном договорах даты зарплаты в соответствии с этими требованиями и обычно легко их придерживаются. Но с зарплатой за вторую половину последнего месяца в году возникают сложности — если дата ее выплаты выпадает на период новогодних каникул (в 2022 году с 01.01 по 09.01), то, по нормам ТК, деньги работникам следует перечислить в последний рабочий день перед установленной датой (в 2021 году 29.12 или 30.12). Входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ, — да, налог с декабрьских выплат отражают в 1 разделе расчета наравне с налогообложением за другие месяцы отчетного периода.

В случае перечисления зарплаты за декабрь заранее работодатель перечисляет удержанный с нее НДФЛ в бюджет уже в январе. По нормам статьи 223 НК РФ, заработная плата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца. Но возникает вопрос: как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2021 года (в последний рабочий день года), удержав с нее налог. На эту тему есть разъяснения ФНС России. Изучим их внимательно.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ, если зарплату выдали в конце 2021 года

Рассмотрим ситуацию, когда в организации датой выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлено 7-ое число. В январе это праздничный нерабочий день, поэтому, по нормам ТК РФ, заработную плату следует выплатить заранее, 30.12.2021. Работники получили положенные деньги, а удержанный с них налог организация перечислила в бюджет 10 января, как того требует статья 226 НК РФ, — на следующий рабочий день после перечисления заработной платы. А вот при оплате по ГПД или получении натурального дохода возможна ситуация, когда декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывают в 6-НДФЛ по итогам отчетного периода.

Вот как заполнять 6-НДФЛ за 4-й квартал 2021, если НДФЛ заплатили в первый рабочий день нового года:

Несмотря на то, что срок уплаты НДФЛ в бюджет приходится на 10.01.2022, платеж включают в расчет за 4-й квартал 2021 (письмо ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021).

Если НДФЛ за декабрь 2021 перечислен в январе 2022, налог все равно показывают в разделе 1 расчета: за 4 квартал 2021 г. отражают подоходный налог за октябрь-декабрь. Форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году (с отчетности за 1-й квартал 2021 года) изменилась (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). В ней скорректировали правила отражения налога к уплате — в первом разделе вместо второго. Отражают их кратко без суммы дохода и даты удержания:

• срок перечисления;
• сумма налога.

По этим новым правилам заполните 6-НДФЛ, если зарплата в декабре 2021 г., так:

• в строке 021 расчета за 4 квартал 2021 г. дата перечисления налога в бюджет — 10.01.2022;
• в строке 022 — сумма перечисления.

Возможна и другая ситуация. Декабрьскую зарплату (и, соответственно, подоходный налог), которую работникам не выплатили на момент предоставления расчета, в 6-НДФЛ не отражают (письмо ФНС № БС-4-11/12938@ от 13.09.2021). Если налоговый агент показал эти суммы в расчете, но фактически не заплатил, необходимо подать в ИФНС корректировочный отчет.

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплату выдали в январе 2022 года

Если налог, которым облагается доход декабря в натуральной форме, удержан в январе (равно как и в денежной), действуют обычные правила заполнения новой формы расчета без указания даты фактического получения дохода и удержания налога. Они существенно отличаются от прошлой формы, которую подавали по итогам 2020 г., — кодировка строк и названия разделов изменились. И даже ответ на вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, — теперь нет, хотя для действующего бланка это правило работало.

Вот как отражают декабрьскую зарплату, даже если ее выплатили в январе, — суммарной величиной дохода, начисленного физическим лицам за отчетный год.

А НДФЛ нарастающим итогом за декабрь (с января по декабрь отчетного периода) показывают так:

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

Свежие публикации

• 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
• 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
• 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
• 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ