Корректировочный баланс: как подготовить и сдать в налоговую

Корректирующий баланс в налоговую — это бухгалтерский отчет, который организации составляют при выявлении ошибок в прошлых периодах. Определенного срока сдачи не имеет. Подается только до утверждения финотчетности. 

Бухотчетность и ошибки в ней

Обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерские отчеты в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории РФ. Это установлено нормами п. 1 статьи 23 НК РФ. В состав такой финансовой отчетности входит бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Все люди ошибаются, и бухгалтеры — не исключение из этого правила. А если в бухотчетности допущена ошибка, можно ли пересдать баланс и есть ли необходимость это делать, — да, если погрешность является существенной, а срок для ее исправления еще не упущен.

Все ошибки делятся на:

• существенные — которые искажают отчетные данные на 5% или больше (устанавливает организация в учетной политике);
• несущественные — не влияющие или несущественно влияющие на отчетные данные.

Корректировке в бухгалтерских (финансовых) отчетах, в которых обнаружены неточные данные, подлежат все существенные искажения. Но действует определенный алгоритм для этого.

В каких случаях корректируют ошибку в бухотчете и финотчетах

В п. 8 ПБУ 22/2010 указано, надо ли сдавать уточненный баланс, — да, если уже подана отчетность в ИФНС за прошлый период, но только при совпадении двух факторов:

• ошибка является существенной;
• финотчетность еще не утверждена учредителями (собственниками) организации.

В этом главная разница между налоговой и бухгалтерской отчетностью. В последней разрешено исправлять данные в течение 3 отчетных периодов, а корректировочный баланс в налоговую в 2021 году разрешается сдать только до даты утверждения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Существенные искажения, выявленные после утверждения баланса и остальной бухотчетности, исправляются в текущем году. В случае влияния таких недочетов на доходы или расходы делаются исправительные записи в корреспонденции со счетом 84.

Когда и как подать корректировочные данные в ИФНС

Если бухгалтер обнаружил в учетных данных существенную ошибку, он составляет уточненный бухгалтерский баланс и направляет его в налоговую службу. Для этого используется та форма бухбаланса, которая применялась для направления в ИФНС первоначального варианта. В 2021 году юрлица отчитывались в форме (ОКУД 0710001), утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Обновленные данные вносятся в бланк, который заполняется полностью. Все данные пересчитываются по состоянию на 31 декабря отчетного года. Сведения о том, что изменилось и по какой причине, указывают в пояснениях (Письмо Минфина от 08.02.2016 № 07-01-09/6117). Номера корректировки в бланке не предусмотрено. Вот так выглядит заполненный титульный лист корректировочной формы:

Готовая корректировка баланса за прошедший период направляется в налоговый орган не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем:

• внесения исправления;
• утверждения отчетности.

Если не успеть в этот срок, сдавать корректировку не следует.

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

Свежие публикации

• 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
• 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
• 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
• 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ