Содержание статьи
Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ — это расчет без данных о заработной плате и удержанном с нее налоге. Его сдача не предусмотрена Налоговым кодексом РФ, и никаких санкций за несданный документ не будет.
Что такое НДФЛ
Обязанность уплачивать НДФЛ ложится на каждого гражданина, как резидента, так и нерезидента, получающего доход на территории России. Для большинства доходов действует единая ставка — 13%, но есть доходы и категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены повышенные ставки. В частности, ставка 35% применяется в случае:
- получения выигрыша более 4000 рублей;
- в случае экономии на процентах;
- при получении процентов по вкладам.
Для нерезидентов нашей страны используются ставки в размере 13%, 15% и 30%, которые дифференцируются в зависимости от вида полученного дохода. По общему правилу, удерживают налог с граждан и уплачивают его в бюджет организации или ИП, которые выплачивают им заработную плату или иной доход. Их называют налоговыми агентами, и у них возникает обязанность отчитываться о начисленных и выплаченных в пользу физлиц суммах и об удержанном с них НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ входит в число таких обязательных форм, которые подаются в ИФНС ежеквартально.
Но если у организации или ИП нет наемных работников, однозначного ответа, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ в 2022 году ежеквартально, в законодательстве нет. Предусмотрены ли штрафы за их несдачу? Все зависит от разных обстоятельств. Например, если работников нет, но есть другие выплаты в пользу других граждан, заполнить и сдать форму 6-НДФЛ придется, но она не является нулевой.
Чтобы не опоздать с отчетами, используйте бесплатно календарь отчетности от КонсультантПлюс на весь 2022 год. В нем найдете сроки сдачи, актуальные бланки и инструкции по их заполнению.
Что такое нулевая отчетность
Любой отчет состоит из определенных показателей. Если в деятельности организации или ИП в отчетный период таких показателей не было, они равны нулю, то отчет, соответственно, признается нулевым. Так, нулевка 6-НДФЛ означает, что в течение квартала не было никаких отчислений в пользу физических лиц и удержаний с них налога. По инструкции, сдавать ее не нужно.
На что обратить внимание при заполнении
Перечислим основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении расчета 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа этого отчета мало чем отличается от любой другой налоговой декларации. В нем необходимо отразить следующую информацию:
- номер корректировки: если отчет подается впервые, указываем 000, а если отчет является уточненным, необходимо указать порядковый номер корректировки (001 и т. д.);
- период, за который составлен отчет. В этой строке необходимо указать код отчетного или налогового периода — 21 (1-й квартал), 31 (полугодие), 33 (9 месяцев) или 34 (календарный год);
- налоговый период. Указываем год составления отчета;
- предоставляется в орган ФНС. Здесь сообщаем номер ИФНС, который содержит в себе четыре знака. Первые два знака информируют о регионе, а последние — о коде инспекции;
- налоговый агент. В этой роли выступает работодатель: компания или бизнесмен;
- код ОКТМО. В этой строке следует указать код конкретного муниципального образования;
- в нижней части титульного листа необходимо указать контактную информацию об организации и телефоны уполномоченных лиц.
В первом разделе нулевая отчетность 6-НДФЛ, если нет работников, содержит сведения об обязательствах налогового агента. Но вместо числовых значений в нулевой форме проставляют 0, а вместо информационных — прочерки.
Во втором разделе проводится расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм подоходного налога по каждой ставке. Но если начислений зарплаты нет, то и рассчитывать налог в 6-НДФЛ нет необходимости. В этом разделе тоже поставьте нули и прочерки. Приложение к расчету — справки о доходах и суммах налога физлица — заполняют только раз в год, в отчете за 4 квартал. Если начислений по сотрудникам не зафиксировано, подавайте нулевые справки.
Используйте бесплатно видеоинструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ.
Сроки сдачи
По нормам НК РФ, сдавать расчет по форме 6-НДФЛ следует не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую форму сдают не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом. При совпадении срока с выходным или праздничным нерабочим днем он переносится на первый рабочий день. Сроки сдачи в 2022 году представлены в таблице:
Отчетный период — квартал | Последняя дата сдачи |
---|---|
4-й квартал 2021 года | 01.03.2022 |
1-й квартал 2022 года | 04.05.2022 (30.04.2022 — суббота, затем идут майские праздники с 01.05 по 03.05) |
2-й квартал 2022 года | 01.08.2022 (31.07.2022 — воскресенье) |
3-й квартал 2022 года | 31.10.2022 |
4-й квартал 2022 года | 01.03.2023 |
Когда сдавать 6-НДФЛ не обязательно
У бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — если организацией не ведется коммерческая деятельность и не производятся выплаты в пользу физлиц, такой необходимости нет. В соответствии с требованиями НК РФ, обязанность предоставлять расчет возникает у предпринимателей и компаний, имеющих наемных работников и выплачивающих им зарплату, и у тех граждан, кто выплачивает физлицам различные суммы — дивиденды, рентные платежи, проценты, выигрыши и т. п. Если в течение календарного года не было ни начислений, ни выплат в пользу сотрудников или других граждан, обязанность отчитываться у налоговых агентов не возникает и нулевой расчет 6-НДФЛ не сдается в органы ФНС. Но следует известить об этом налоговиков.
Многие бухгалтеры, которые стремятся себя обезопасить, формируют и передают в налоговую отчет даже при отсутствии финансовых взаимоотношений с физлицами в течение отчетного периода. Налоговики, по закону, обязаны такой отчет принять. Чтобы избежать недоразумений с сотрудниками ФНС, бухгалтеры выполняют следующие действия:
- Готовят письмо в инспекцию, в котором говорится об отсутствии у них необходимости предоставлять 6-НДФЛ в этот период, опираясь на нормативную базу.
- Предоставляют нулевой отчет 6-НДФЛ.
Те, кто сомневается, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась и не выплачивалась, должны учесть, что налоговики не имеют информации, что в этом периоде организация или ИП не являлся налоговым агентом. Они ждут поступлений платежей в установленный срок. Когда платеж в бюджет не поступает, к банковскому счету компании применяется блокировка, а к руководству возникают вопросы. Организации понадобится время, чтобы все проблемы с ИФНС урегулировать и возобновить доступ к расчетному счету.
Чтобы избежать подобной ситуации, организации добровольно составляют нулевую форму и не задаются лишний раз вопросом, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников. Лишним такой отчет не окажется, и никаких затруднений при его составлении не возникнет, а неприятностей организация избежит. Тем более, что не все знают, что отсутствие выплат физическим лицам, например в 4-м квартале, не делает отчет нулевым.
Особенности предоставления и заполнения 6-НДФЛ узнайте из видео.
Инструкция по составлению «нулевки»
Если бухгалтер решил предоставить в ИФНС отчет по форме без указания данных, ему несложно разобраться, как заполнить нулевую отчетность 6-НДФЛ, — поставить прочерки вместо сумм доходов и налога. Титульный лист заполняется обычным образом. В нем указывают все основные реквизиты компании, адреса, телефоны, фамилии и подписи уполномоченных лиц.
В первом и втором разделах следует проставить прочерки во всех графах и поставить подпись.
Предоставлять расчет в ИФНС при штате более 25 человек следует только в электронном формате. А если работников нет совсем, разрешено сдать бумажный отчет.
Штрафные санкции
За непредоставление или несвоевременное предоставление отчета в органы ФНС по месту ведения деятельности компании грозит:
- штраф в сумме минимум 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
- блокировка расчетных счетов организации.
Но это не касается нулевых форм.
В связи с тем, что в налоговом законодательстве страны изменения происходят на регулярной основе, бухгалтеру необходимо все нововведения досконально изучать, анализировать и применять на практике. Детальный разбор новой 6-НДФЛ представлен в видео.
Об авторе
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Свежие публикации
- 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
- 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
- 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
- 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам
Если у ИП нет ни сотрудников, ни начислений за отчетный период (и за предыдущие периоды в году), он сдает нулевую отчетность по форме 6-НДФЛ, хотя это не обязательно. А вот отчет 4-ФСС в Соцстрах, если у предпринимателя нет сотрудников и зарплат, сдавать не нужно. Для юрлиц без сотрудников и начислений действуют другие правила: нулевой расчет 6-НДФЛ они отправляют по желанию, а сдать нулевой 4-ФСС — их прямая обязанность.