Резидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются

Резидент РФ и нерезидент РФ — это статус налогоплательщика в зависимости от времени нахождения в России. Для лиц, находящихся в России более 183 дней в году, налоговые ставки ниже.

Термины «резидент» и «нерезидент» введены в международную правовую сферу и налоговое законодательство РФ сравнительно недавно. Многие люди ошибочно полагают, что резидент Российской Федерации — это исключительно граждане страны, а к нерезидентам РФ относятся все иностранцы, прибывшие в РФ с рабочей, туристической, учебной или же оздоровительной целью. Но это не так.

Валютное законодательство

В ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 указано, кто такие резиденты и нерезиденты РФ (для валютных операций):

• резидент — физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в государственных органах по месту проживания, нахождения и подчиняющееся отечественному законодательству;
• нерезидент — физическое или юридическое лицо, которое функционирует на территории одного государства, но зарегистрирован и постоянно проживает в другой стране (туда же отправляются его налоги).

Обобщенно для целей валютного регулирования, простыми словами, резидент РФ — это гражданин или организация, которые работают и платят налоги на территории РФ. Гражданство РФ подтверждают паспортом и учредительными документами (для организаций).

Вот что значит резидент и нерезидент РФ: разные условия осуществления валютных операций (обмен, денежные переводы, банковские услуги).

Пример: гражданин РФ с резидентским статусом вправе передавать валютные ценности, дарить, завещать их, приобретать и отчуждать коллекционные денежные знаки, открывать счета в иностранной валюте в любом банке. Лица без резидентского статуса таких прав не имеют, все открытые ими счета находятся в ведении одного или нескольких уполномоченных банков. Это же правило действует в отношении перечисления иностранной валюты.

Налоговое законодательство

В соответствии со ст. 207 НК РФ резиденты — это:

• граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства при условии их постоянного проживания на территории страны в течение 183 дней ежегодно (допускаются 6-месячные перерывы в проживании при выезде заграницу для обучения, отдыха, лечения);
• военнослужащие, государственные служащие, представители органов местного самоуправления, находящиеся на территории иностранного государства в качестве командированных работников (с точки зрения налоговых органов время нахождения в другой стране — не повод для потери ими резидентского статуса).

Для действующего законодательства налоговый нерезидент РФ — это тот, кто платит налоги по повышенным ставкам. Ставка по НДФЛ составит 30 %.

На картинке — схема, чем отличается резидент от нерезидента в России по нормам НК РФ. Определения соответствуют ст. 207 НК РФ.

Граждане, проживающие на территории страны менее 6 месяцев в год, не имеют резидентского статуса. Они вынуждены оплачивать больше налогов по завышенным процентам. Лица, находящиеся за пределами РФ больше полугода и выполняющие обязанности торгового представителя, получают резидентский статус.

Применимо к юридическим лицам резидент организации — это (ст. 246.2 НК РФ):

• российские юрлица;
• иностранные организации на основании международного договора для целей налогообложения;
• иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация.

Вот в чем отличия налогового резидента и нерезидента по НК РФ и 173-ФЗ:

• по НК РФ резидент — любое физическое или юридическое лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней ежегодно;
• в валютной сфере — гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства, получившие вид на жительство;
• налоговый резидент теряет статус при отсутствии в стране проживания больше 6 месяцев в году (исключение: граждане в командировках, на обучении или на лечении);
• валютный — теряет статус при проживании в иностранном государстве 1 год и более, вне зависимости от рода деятельности и причины непосещения РФ;
• для получения налогового резидентского статуса иностранцу достаточно проживать на территории РФ не менее полугода, а остальные 6 месяцев он вправе находиться за границей.