Содержание статьи
Может ли самозанятый сдавать в аренду квартиру — да, такая возможность предусмотрена законом. Плательщики НПД выступают арендодателями жилья и получают за это официальный доход.
Могут ли самозанятые сдавать в наем нежилые помещения
В законе о самозанятости четко прописано, может ли физическое лицо сдавать в аренду нежилое помещение без ИП в 2021 году, — нет, сдача в аренду нежилых помещений плательщикам НПД недоступна (ч. 2 ст. 6 422-ФЗ от 27.11.2018). Такой вид экономической деятельности не подпадает под налог на профессиональный доход. В законе указано так: для плательщиков НПД не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимость.
Минфин отдельно поясняет, может ли самозанятый сдавать в аренду нежилое помещение юрлицу, — нет, налог на профессиональный доход не применяется в отношении услуг по сдаче в аренду нежилой недвижимости (письмо Минфина № 03-11-11/102607 от 27.12.2019).
Могут ли самозанятые сдавать в аренду жилье
С жильем ситуация иная — самозанятые вправе сдавать в наем собственную квартиру или дом, получать за это доход и платить НПД. Этот вид деятельности является объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход. Но есть условие: такая недвижимость находится в регионе проведения эксперимента.
В нормативах указано, можно ли самозанятому сдавать в аренду совместно нажитое имущество, — да, никаких ограничений по совместной жилой недвижимости не предусмотрено. Более того, если квартира находится в собственности обоих супругов, оформляет самозанятость и платит НПД только один из них (письмо ФНС № СД-4-3/8121 от 26.04.2019).
Еще один нюанс. Плательщики налога на профессиональный доход вправе сдавать в наем не только собственную, но и чужую квартиру. Бывают ситуации, когда физлицо сдает в аренду несколько жилых помещений, не принадлежащих ему на правах собственности. Это наем через посредника, или субаренда. Самозанятый сначала заключает арендное соглашение с владельцем жилья, а затем — договор поднайма жилого помещения с фактическим арендатором (ст. 77 ЖК РФ).
В первичном арендном договоре необходимо закрепить возможность субаренды. По правилам, срок поднайма не превышает установленный договором срок найма. Если соглашение заключают больше, чем на один год, его следует зарегистрировать в Росреестре.
Какой налог платить самозанятому при сдаче в наем помещений
Обязательные налоги самозанятого, сдающего в аренду нежилое помещение юридическому лицу, все те же — на профессиональный доход. За оказание услуг гражданам (если арендатор — физлицо) необходимо заплатить 4%, за работу с юридическими лицами — 6%. Если не потратили налоговый вычет в 10 000 рублей (его оформляют при регистрации), налоги ниже: 3% — за физлиц и 4% — за юрлиц (ч. 2 ст. 12 422-ФЗ). Налог к уплате система определит автоматически — через приложение «Мой налог».
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как применять НПД. Используйте эти инструкции бесплатно.
С каких выплат платить налог не нужно
Любая сдача в аренду коммерческой недвижимости самозанятым запрещена (в целях НПД), а вот передача в наем жилых помещений допускается без ограничений. Особый порядок налогообложения применяется к коммунальным услугам (письмо Минфина № 03-11-09/40094 от 29.05.2019, письмо ФНС № СД-4-3-/11446@ от 13.06.2019):
- если жильцы платят коммуналку по счетчикам, то включать доход и платить НПД не требуется;
- если коммуналка уже включена в аренду в фиксированном виде, то она учитывается в расчете НПД.
Как учитывать залог
Индивидуальным предпринимателям доступна сдача в аренду нежилого помещения, самозанятым — нет, в отличие от жилых помещений, которые плательщики НПД свободно предоставляют в наем. Если по арендному договору предусмотрен залог (его платят перед заселением), его не надо учитывать в расчете налога на профессиональный доход (п. 1 ст. 329; п. 1 ст. 380 ГК РФ).
Самозанятые не платят НПД с залога, но только при условии, что возвращают депозит обратно жильцам в полном объеме. Если плательщик НПД использовал залог по назначению, оставил весь депозит или хотя бы его часть себе (для покрытия убытков), он становится его доходом. В этом случае придется заплатить налог на профессиональную доходность в установленном размере.
Об авторе
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Свежие публикации
- 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
- 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
- 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
- 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам
Самозанятый не может уменьшить НПД, который платит по полученным доходам, на расходы по аренде квартиры. Если вы самозанятый, можете арендовать жилье для работы, но уменьшить налог на такие расходы не получится. С нежилым помещением то же самое. Если сдача в аренду нежилого помещения самозанятым недоступна, арендовать коммерческую недвижимость можно, но уменьшить НПД на арендную плату нельзя.