Содержание статьи
Нужно ли сдавать среднесписочную численность ИП без работников — нет, отчитываться должны только те, у кого есть наемные сотрудники.
Один раз в год юридические лица и индивидуальные предприниматели, в штате которых есть или были в течение отчетного периода сотрудники, обязаны предоставить в налоговую службу отчет о количестве персонала, числившегося на балансе предприятия в прошедшем году. В отличие от организаций, которые должны отчитываться ежегодно, независимо от наполненности штата, ИП не подает такие сведения, если в прошедшем году он работал один.
Должен ли ИП без сотрудников в штате сдавать отчет и почему
С точки зрения п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, в этом нет необходимости. В нем четко оговаривается, что указанные сведения обязаны предоставлять в налоговую индивидуальные предприниматели, нанимавшие сотрудников в течение отчетного периода.
Предприниматель не имеет права заключать трудовой договор сам с собой и назначать себе зарплату. Ст. 2 ГК РФ не позиционирует его деятельность как трудовую, поскольку предприниматель регулярно получает прибыль, самостоятельно определяя для себя род занятий, и сам отвечает за последствия, которые может повлечь неудачно принятое им решение.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как предоставить сведения о среднесписочной численности на УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Кого включают в отчет
Ежегодную справку о среднесписочной численности ИП без работников не придется оформлять, если предприниматель:
- заключил договор с физическим лицом для разового выполнения определенной задачи;
- нанял на работу внешних совместителей;
- принял на работу соискателя, заключив с ним ученический договор (письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123);
- перевел числившегося в его штате сотрудника в другую фирму без сохранения заработной платы (с момента перевода-увольнения подчиненный не числится в штате);
- оформил для сотрудника отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком.
На основании п. 3 ст. 346.29 НК, например, будучи владельцем ветеринарного кабинета, автомастерской, предприятия общепита без зала обслуживания или нестационарной торговли, ИП включает себя в штат для определения суммы налога. Среди индивидуальных предпринимателей бытовало мнение, что в этом случае ИП без работников должен сдавать среднесписочную численность, но это неверно. Такой обязанности у него нет.
Несмотря на то, что среднее число сотрудников как для ежегодного отчета, так и для определения налогооблагаемой базы рассчитывают, руководствуясь положениями приказа Росстата от 27.11.2019 № 711 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения…», результаты этих расчетов будут разными.
В п. 3 ст. 80 НК РФ указано, что информация о среднем числе сотрудников за истекший налоговый период предоставляется «индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников». Наличие у ИП подчиненного предполагает заключение трудового договора. В соответствии со ст. 56 ТК РФ, индивидуальный предприниматель не вправе заключить договор сам с собой, поскольку в этом случае отсутствует одна из сторон сделки.
Требование п. 3 ст. 80 не выполнено — отчет не нужен. В таком случае на вопрос, подают ли ИП ССЧ, если не заключали трудовых договоров, отвечаем: не подают, поскольку владелец предприятия сам с собой трудовой договор подписать не может.
Когда начинать отчитываться
Ежегодно до 20 января предприниматель обязан подать сведения о среднесписочной численности в налоговую, если за прошедший год он заключил хотя бы один трудовой договор. Если ИП снимается с налогового учета и в его штате за отчетный период, который в этом случае меньше календарного года, числился наемный персонал, он обязан отчитаться не позднее фактической даты прекращения предпринимательской деятельности.
Не требуется отчет о среднесписочной численности ИП без работников при регистрации предпринимательской деятельности и в первый месяц ее осуществления. Даже если предприниматель сразу наймет людей, он отчитается об этом только в документе за год.
Организации, например, согласно тому же п. 3 ст. 80 НК, обязаны информировать налоговую о среднесписочной численности работников не только раз в году, но и до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором компания была реорганизована или создана.
И все же есть случаи, когда ИП без работников сдают среднесписочную численность: если в течение отчетного периода на их балансе числился наемный персонал, который затем был уволен.
Пример
У ИП в феврале работали 2 человека, а в марте и апреле — 3. Затем он их уволил и в остальные месяцы не использовал наемный труд. На 01.01.2021 число работников — 0. Но с учетом работавших и по правилам расчета среднесписочной численности цифра за год составляет 0,75. В соответствии с правилами расчета, показатель заполняется целым числом — 1.
В этом случае произвести расчет и предоставить отчет нужно.
Подробно о том, как заполнить среднесписочную численность ИП без работников, сказано в письмах ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@ и от 27.02.2018 № ПА-4-6/3876.
Об авторе
- Юрист по образованию. Работал юристконсультом в ООО и ПАО. Более 5 лет сотрудничаю с интернет-изданиями, пишу о законах, предпринимательстве, взаимодействии с государством и госструктурами.
