Содержание статьи
Единый налог на вмененный доход (вмененка или ЕНВД) — это режим налогообложения, который предполагает, что вместо целого ряда сборов (на прибыль, на имуществ и НДС) компания платит именно данный. ЕНВД доступен лишь организациям, которые осуществляют деятельность, включенную в исчерпывающий перечень, это различные предприятия сферы услуг, общепита, розничной торговли.
При этом структуры, имеющие право перейти на вмененку, также обязаны начать работать по данному режиму, отказаться от него у них нет возможности. Распространены случаи, когда лишь часть направлений деятельности компании относится к тем, для которых предусмотрен ЕНВД, в таком случае нужно вести учет по обоим направлениям отдельно и платить разные налоги
Кто может сменить налоговый режим
Выбор системы ЕНВД доступен только для компаний и ИП, работающих в определенных сферах. Их список приведен в Налоговом кодексе и включает перечисленные ниже позиции.
Такая возможность доступна для предприятий, действующих в сфере бытовых услуг в общем.
В законе они не конкретизированы, там указано, что Правительство России определяет те виды деятельности, которые могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно дают право перехода на вмененку таким организациям.
Также в перечень отдельно входят компании, оказывающие ветеринарные услуги. Помимо этого туда включаются предприятия, которые выполняют ряд работ, связанных с автомобилями, а именно осуществляют их починку, техобслуживание, а также мытье транспортных средств.
Равным образом такая возможность установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые предлагают услуги по перевозке пассажиров и по транспортировке грузов.
При этом оговаривается, что такие компании должны располагать транспортными средствами в количестве не более 20 единиц (если их парк будет больше, то работа в режиме ЕНВД уже не допускается).
Эти авто должны быть рассчитаны на оказание такого рода услуг (перевозку), а также должны принадлежать предприятию на праве собственности либо ином, дающем право пользование, владение и распоряжение ими.
Еще один вид компаний, для которых допускается вмененка — организации розничной торговли.
Условием служит то, что деятельность такого профиля должна осуществляться внутри павильонов или магазинов, размер торгового зала в которых не превышает 150 метров для каждого отдельного объекта. В то же время при ведении торговли в местах, в которых площадь зала превосходит этот порог права на налогообложения по системе ЕНВД не возникает.
Отдельный пункт относится к предприятиям розничной торговли, которые работают через объекты, которые относится к торговой сети стационарного типа, в которой отсутствуют торговые залы, а также через объекты, относящиеся к нестационарным.
Равным образом такая возможность предусмотрена для организаций, работающих в сфере общественного питания. Условие тут таково, что отдельные объекты такой компании должны располагать залами для обслуживания клиентов, величина которых также не превосходит 150 квадратных метров. Помимо этого такой возможностью обладают предприятия общепита, которые вовсе не располагают залами для обслуживания посетителей.
Также такая обязанность имеется у организаций, которые занимаются распространением наружной рекламы с применением специальных рекламных конструкций.
Аналогично она возникает у фирм, размещающих рекламные объявления на транспортных средствах, в том числе на их внутренних и внешних поверхностях.
Еще одна категория — организации, предлагающие временное размещение постояльцев и их проживание, при этом оговаривается, что в каждом отдельном объекте, предназначенном для оказания таких услуг, площадь, непосредственно отведенная под такое размещение, не может превышать 500 квадратных метров.
Также право на ЕНВД получают организации, предоставляющие другим лицам во временное владение либо пользование места для торговли внутри стационарной сети, а также объектов нестационарного типа. Кроме того, компании, которые сдают в аренду объекты для устройства заведения общепита с отсутствующим залом обслуживания.
Вмененка доступна юридическим лицам, которые предлагают во временное владение участки земли, предназначенные для размещения на них объектов, предназначенных для устройства общепита или ведения как стационарной, так и нестационарной торговли.
Вышеприведенный перечень является исчерпывающим, поэтому на единый налог на вмененный доход не могут перейти компании, работающие в любом иной сфере.
Сам список принят на федеральном уровне, так как он представлен в Налоговом кодексе.
В то же время конкретное решение относительно того, организации каких направлений деятельности из перечисленных выше получают право на ЕНВД принимает законодательное собрание отдельного субъекта Федерации для своей территории.
Но в любом случае их возможность решать ограничена только этим перечнем.При этом оговаривается, что в ряде случае даже компания, работающая в одной из указанных сфер, не обладает правом на вмененку.
В частности, такой режим не доступен организациям, в которых в течение предыдущего календарного года средняя численность работников составляла свыше ста человек. Исключение из данного правила составляют организации потребкооперации, а также общества, в которых единственными учредителями были потребительское общества.
Также невозможна вмененка для организации, которая более чем на 25% принадлежит другим компаниям.
Стоит отметить, что переход на ЕНВД носит обязательный характер. Если деятельность компании осуществляется по соответствующему профилю и отсутствуют иные причины, которые могут помешать ей перейти на данный режим, то она должна начать работать на вмененке.
Порядок перехода
С целью перехода на режим единого налога на вмененный доход юридическому лицу необходимо осуществить свою постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика именно ЕНВД посредством подачи соответствующего заявления.
Эту процедуру необходимо выполнить по месту, в котором компания осуществляет основную предпринимательскую деятельность, обратившись в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы, к которому относится данный адрес.
Если же организация ведет деятельность такого характера, что она распространяется на ряд территорий, то обращение должно поступить по месту ее нахождения.
Эта норма относится к компаниям, которые занимаются перевозкой пассажиров и грузов, ведут развозную торговлю и размещают рекламу на транспортных средствах.
Если же заявитель занимается деятельностью различных видов, относящихся к перечню, то ему следует обратиться в орган, относящийся к той территории, на которой он осуществляет ту деятельность, которая в заявлении названа первой.
Это заявление требуется подать в пятидневный срок с момента, когда организация перешла на вмененку.
Далее в течение пяти дней налоговое учреждение выпускает уведомление о том, что компания или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет как плательщики по режиму ЕНВД. При этом в качестве даты постановки на учет рассматривается именно день начала применения этого режима, прописанная в заявлении, а не день подачи этого заявления и не день выдачи налоговым органом уведомления.
Возможности совмещения
Да, совмещение общей системы налогообложения и вмененки безусловно допустимо и даже обязательно. Организации практикуют его, если они осуществляют два или несколько видов деятельности и при этом лишь часть из них относится к перечню, этих видов, для которого допускается переход на ЕНВД, а остальные — нет.
В этом случае для этих двух категорий ведется раздельный учет.
Компания отдельно определяет доходы и расходы которые у нее возникают по направлениям, для которых действует ОСНО и соответственно платит все налоги, отдельно же она вычисляет аналогичные показатели для направлений на вмененке и платит ЕНВД.
Отличия режимов
Под аббревиатурой ОСНО подразумевается общая система налогообложения. Иначе говоря, это стандартный режим, который существует для юридических лиц по умолчанию. Перейти с него на другой они могут вследствие наличия дополнительных обстоятельств.
ЕНВД (то есть единый налог на вмененный доход, также кратко обозначается как вмененка) — это один из таких режимов, альтернативных по отношению к ОСНО.
Данный вариант работы означает, что целый ряд стандартных налогов юридическому лицу не требуется ни рассчитывать, ни, соответственно, перечислять государству. Налог на вмененный доход их заменяет.
В частности, компании, которые ушли на ЕНВД, освобождены от обязательств по налогу на прибыль, на имущество организации, а также НДС. Вместо всех трех платится именно вмененка.
Аналогичная норма существует для индивидуальных предпринимателей, но в их случае при замене речь идет об их налоге на доход (в качестве физических лиц) и на имущество физлица, а также НДС.
Последствия перехода
После перехода на ЕНВД выигрыш возникает для компаний, которые ведут деятельность только по направлениям, для которых требуется такой режим, поскольку с единым налогом ощутимо облегчается ведение бухгалтерии, связанной с налогообложением.
Заключение
Таким образом, ЕНВД — это режим налогообложения, которые предусмотрен для ряда компаний, прежде всего относящихся к сфере услуг, общепита, розничной торговли.
Точный список сфер, для которых он действует внутри данного региона РФ, определяет его законодательный орган. ЕНВД предполагает замену ряда налогов одним — на вмененную деятельность, хотя все прочие нужно платить в полном объеме. Переход на ЕНВД — это скорее обязанность, чем право компаний, у которых есть такая возможность, так как отказаться от него им нельзя.
Подробнее о переходе на ЕНВД смотрите ниже на видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
