Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

НДС с авансов, полученных в 2018 году: изменения и свежие новости с 2019 года

Поскольку с начала 2019 года произошло увеличение ставки налога на добавленную стоимость до 20%, возникли вопросы, как правильно начислять и платить это налог в тех случаях, когда аванс был выплачен в прошлом году, а товар отгружен в 2019 году.

НДС с полученных авансов

Изменения с 2019 года и особенности переходных положений

Если стороны договорились о продаже партии товара при условии получения предоплаты от покупателя, продавец обязан при его получении провести начисление налога на добавленную стоимость в соответствии с действующей ставкой на данный момент времени.

То есть на авансовый платёж, полученный в 2018 году, необходимо было исходить из действующей ставки 18%, а если аванс выплачивался в 2019 году, то теперь должна применяться ставка 20%.

После того как деньги были заплачены, начисление налога должно произойти в тот же день. При этом дата отгрузки не будет иметь значения. Это регламентировано подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

После поставки товара нужно рассчитать НДС, исходя из ставки, действующей на момент отгрузки товаров. Однако при этом надо помнить, что часть налога была начислена при получении предоплаты. Теперь нужно оформить оставшуюся часть налога.

С начала 2019 года была изменена ставка налога на добавленную стоимость. Это сделано на основании Федерального закона от 03.08.2018 №303. Важным вопросом является то, по какой именно ставке нужно производить отгрузку товара, предоплата за который была выплачена в предыдущем году.

Для переходного периода действуют следующее правило. Если поставка партии товара происходит в 2019 году, то соответствующая ставка налога на добавленную стоимость при этом будет равна 20%, несмотря на то, что при предварительной оплате она была на 2% меньше.

Учет авансов, полученных у продавца

Сразу после поступления денежных средств на аванс необходимо оформить счёт-фактуру и провести регистрацию в книге продаж. Этот документ должен быть учтён в том квартале, когда происходила выплата. После выписки один экземпляр отдаётся плательщику аванса. Срок для передачи равен 5 дней.

В отчётности по НДС данная операция отображается в строке под номером 070 в разделе 3 декларации.

Правила расчета обязательств по НДС с полученных авансов

Для расчёта обязательств по налогу на добавленную стоимость применяются следующие правила.

Если данный товар оплачивается по ставке 20%, то при расчёте величина полученных предварительно средств умножается на 20 и делится на 120. Полученная цифра — это величина налоговых обязательств, связанных с получением аванса.

В некоторых случаях ставка НДС может составлять 10%. В данной ситуации сумму полученных денег умножают на 10, затем делят на 110. В результате будут получены налоговые обязательства, связанные с получением выплаты.

Для авансовых платежей, полученных в 2018 году, сумма умножается на 18 и делится на 118. Полученный результат отражает величину полученных обязательств.

Оформление счет-фактуры на аванс

Порядок оформления определяется Постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года. Следует учесть, что оформление нужно производить на специальном бланке.

Счет-фактура

Документ заполняется следующим образом:

  1. В строках 3 и 4 необходимо сделать прочерк.
  2. В строке 5 необходимы номер и дата платёжного документа.
  3. В строке от 2 до 6 ставятся прочерки.
  4. В 7 строке необходимо указать действующую на момент оформления налоговую ставку.
  5. Строка 8 содержит сумму налога.
  6. Величина предоплаты фиксируется в строке 9.
  7. Строки 10 и 11 должны содержать прочерк.

Корректировки, связанные с переходящими авансами в 2019 году

Если возникла необходимость вернуть ранее полученную предоплату, то корректировка НДС происходит в той сумме, в которой налог был начислен.

Пусть денежные средства были переведены в 2018, а в январе их потребовалось вернуть, тогда корректировка НДС происходит при предоставлении корректировочного счёт-фактуры. Сумма равна ранее начисленному налогу по ставке 18%.

Если предоплата была уплачена в 2018 году, а поставка произведена в 2019, то оставшаяся часть обязательств по налогу начисляется в тот день, когда была произведена поставка.

В случаях, когда сделано несколько частичных отгрузок, учёт НДС происходит в соответствии с действующими на этот момент налоговыми правилами.

Если при очередной частичной поставке суммарные обязательства по НДС превосходят те, которые возникли при перечислении предоплаты, то оставшаяся часть оформляется в качестве налоговых обязательств.

Аналогичным образом происходит расчёт в том случае, когда товар доставлен в 2019 году.

Если сумма предоплаты по своей величине превосходит стоимость полной поставки, то величина ранее начисленного налога фактически превосходит обязательства по итогам сделки. При этом излишний НДС не подлежит вычету.

Если товар был отгружен в прошлом году, но в 2019 была корректировка стоимости на него, то это делается на основании корректировочного счёт-фактуры исходя из той ставки, которая действовала на дату отгрузки (в данном случае речь идёт о 18%).

Читайте также:   Может ли ИП работать с НДС

Восстановление НДС по полученным авансам проводит покупатель. Оно выполняется в двух случаях:

  1. Произведена поставка партии товаров, за которую выдавалась предоплата.
  2. Сделка была отменена, авансовая выплата возвращена.
При выполнении поставки для покупателя начисляется вычет по НДС. При этом ранее при оплате авансовой выплаты также был предоставлен вычет. Теперь он подлежит восстановлению, то есть на эту же сумму увеличиваются обязательства. Аналогичная ситуация возникает при возврате денег.

Проводки по авансам, полученным в 2018 году, с отгрузкой в 2019 году

Проводки аналогичны тем, которые применялись в 2018 году. Однако после того, как товар доставлен, суммарные обязательства будут больше, поскольку теперь НДС учитывается по ставке 20%.

Фирма «Лютик» заключила с фирмой «Столетие» договор о продаже стульев на 100 000 руб. Последняя уплатила в 2018 году авансовую выплату, равную 50 000 рублей. Поставка была сделана в январе 2019 года полностью на сумму 100 000 рублей.

Книга покупок

Проводки выглядят следующим образом.

Получение аванса в 2018 году:

  • 50 000 руб. – Дт 51 Кт 62.2 — поступили деньги;
  • 7627 руб. – Дт 76-АВ Кт 68-НДС — отражен НДС с них по ставке 18%.

Поставка стульев в 2019 году:

  • 100 000 руб. – Дт 62.1 Кт 90 — реализация товара;
  • 16 667 руб. – Дт 90.3 Кт 68-НДС — НДС с товара учтён;
  • 50 000 руб. – Дт 62.1 Кт 62.2 — зачтён ранее полученный аванс;
  • 7627 руб. Дт 68-НДС Кт 76-АВ — учтён ранее начисленный НДС.

Когда НДС с полученных авансов начислять не нужно

Есть несколько ситуаций, когда нет необходимости в начислении НДС при получении предоплаты. Это относится к следующим случаям:

  1. Речь идёт о такой фирме, которая, согласно действующему законодательству, полностью освобождена от уплаты налога.
  2. Если работа компаний проходит по спецрежиму.
  3. Если получатель авансового платежа изготавливает свою продукцию для продажи за пределы РФ.
  4. Некоторые товары могут быть или освобождены от уплаты НДС или облагаться налогом с нулевой ставкой.
  5. Если срок производства товаров, за которые была получена предоплата, превышает шесть месяцев.

Как получить вычет по полученному авансу с 2019 года

Если предоплата выплачивалась в 2018 году, а поставка происходила в 2019, то ранее начисленный налог может быть принят к вычету.

После поставки партии товара происходит окончательное определение обязательств по нему. При этом вычитается та сумма налога, которая была начислена ранее.

Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСНО и наоборот

Если индивидуальный предприниматель ранее работал на основной системе налогообложения и получил аванс от покупателя, а затем перешёл на УСН, то действует следующий порядок. Учитывая, что на УСН этот налог почти всегда платить не нужно, то при завершении сделки обязательств по уплате налога не возникает. Однако и учтённый ранее авансовый платёж принимать к вычету не разрешено.

Если предприниматель перешёл с УСН на общую систему налогообложения, получив ранее предоплату, то при поставке партии товара и получении полной оплаты он на ОСНО уплачивает НДС в полном размере.

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с полученных авансов

Статья 122 НК РФ предусматривает штраф в величине от 20 до 40% неуплаченной суммы налога.

Некоторые предприятия ведут активную деятельность, что приводит к тому, что в течение месяца в некоторых сделках и уплачивается аванс, и приобретается товар. В рассматриваемой ситуации может возникнуть мнение о том, что нет необходимости два раза оформлять обязательства по НДС по авансу и окончательные после поставки.

Вопрос особенно актуален, когда подобных сделок много, ведь оформляя счёт-фактуру только один раз при каждой поставке можно сэкономить на оформлении документов.

Некоторые компании используют данный способ, а также иногда его усовершенствуют. Все документы оформляются в последний день месяца, при этом:

  1. Завершённые сделки оформляют так, как будто бы оплаты аванса не было.
  2. Там, где окончательной поставки не было, производят заполнение документов на начисление налога с аванса.

Статья 168 НК РФ предусматривает выставление счёт-фактуры в течение 5 дней. Если это не было сделано, то штрафные санкции начисляются по статье 120 НК РФ. Штрафные санкции, предусмотренные в рассматриваемом случае, могут составлять от 10 000 до 30 000 рублей штрафа.

Интересно заметить, что в таком случае некоторые компании прибегают к обращению в суд для защиты своих прав. Основной их аргумент состоит в том, что не происходит искажения отчётности и нарушения налоговых обязательств.

Что такое авансы полученные и выданные? Вычет и восстановление НДС рассмотрены в данном видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector