Кто признается плательщиком налога на имущество организаций

Государство, являясь регулятором общественных правовых отношений, устанавливает для каждого из участников этих отношений не только права, но и обязанности. Одним из основных обязательств, принятых законодателями, является налоговое обязательство физических, юридических лиц, иностранных агентов, в случае наличия у них налогооблагаемого имущества, прав, доходов.

Вопрос, который рассмотрим в представленном материале, касается налогового обязательства на имущество организаций (предприятий, учреждений, банков).

Порядок признания субъектов

Отметим, что в налоговом законодательстве с 2018 года произошли значительные изменения. Прежде всего, они коснулись налогового обязательства на движимое имущество, до текущего года не облагаемого налогом.

Регулировать этот налог будут региональные власти. Регионы без противоречия федеральным нормам должны определять ставку, порядок, сроки внесения платежей, особенности установления налоговой базы, льготы. Причем обязанностью платить налог за движимое имущество наделены только юридические лица, ввиду того, что это имущество приносит им прибыль.

Помимо вышеуказанного обязательства, предприятия, учреждения, банки продолжат оплачивать налог и на недвижимое имущество.

Для начала вспомним, что же такое недвижимое имущество. Это значит, его нельзя передвинуть, так как оно привязано к земельному участку.

К такому имуществу относятся – земельный участок, но не просто участок, а в отношении, которого определили и установили границы и внесли эти сведения в государственный кадастровый реестр с указанием площади и кадастрового номера.

Также относятся объекты капитального строительства, они стоят на фундаменте, это может быть и незавершенное строительство. Кроме того, к недвижимому имуществу отнесены морские корабли, речные суда, самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты.

Право собственности на эти объекты нужно обязательно регистрировать в соответствующих федеральных органах.

Итак, налоги на указанное выше имущество, должны оплачивать российские и иностранные организации, о чем гласит налоговое законодательство. Причем российские организации любой формы собственности и подчинения (государственные предприятия, бюджетные учреждения, министерства, банки, коммерческие и некоммерческие образования и т.д.).

При условии, что все эти организации, учреждения, предприятия, компании имеют имущество, за которое предусмотрена уплата налога.

К  такому имуществу относится движимое, и недвижимое, при условии, что оно числится в основных средствах компаний, как у российских, так и иностранных.

Кроме того, у иностранных компаний, которые не ведут деятельность на российской территории, подлежат налогообложению объекты недвижимости, расположенные на российской территории, которыми они владеют на праве собственности.

Когда признаются плательщиками

Мы выяснили, кто должен платить налоги на имущество организаций, теперь рассмотрим при каких условиях указанные субъекты могут быть признаны плательщиками.

Российские компании, организации, предприятия, банки могут быть признаны плательщиками с момента когда зарегистрировались как юридическое лицо.

При этом они не имеют налоговые льготы и не используют специальную систему уплаты налога. В отношении иностранных компаний условия признания их плательщиками предусмотрены в международных договорах:

• если ведут деятельность на российской территории через организацию представительства;
• на российской территории находится в собственности объект недвижимости, но деятельности на этой территории не проводится, или эта недвижимость не задействована в деятельности;
• ведут деятельность на российской территории с образованием постоянного представительства, находится в собственности недвижимость, которая находится на континентальном шельфе и в исключительно экономической зоне российской территории.

Кто не относится

К плательщикам не относятся следующие организации, предприятия, учреждения, банки и другие структуры:

• льготники;
• используют специальные режимы (упрощенный, единый налог на вмененный налог, сельскохозяйственный налог);
• организации со статусом участников проекта центра «Сколково» – не платят 10 лет с момента получения статуса, при условии, что годовая выручка не превышает 1 млрд. рублей;
• иностранные компании, не имеющие постоянного представительства и ведущие деятельность на российской территории через лицо, представляющее российский рынок.

Порядок и сроки оплаты

Каков порядок и сроки оплаты Порядок, сроки оплаты налогов и авансовых платежей принимается регионами (республика, область, край) самостоятельно, так как налог определен как региональный, о чем мы говорили выше.

В статье 383 НК РФ описаны порядок и сроки внесения платежей по налогам. Оплата авансовых платежей осуществляется ежеквартально (в срок до последнего дня последнего месяца квартала) в размере – 0,25 от общей суммы налога.

Кварталы исчисляются с 1 января начала года, квартал равен трем месяцам. Обязанность внесения авансовых платежей может быть и не предусмотрена региональными нормами.

В случае прекращения права собственности на объект за который предусмотрено взимание налога, налог рассчитывают с применением коэффициента – отношение количества месяцев нахождения объекта в собственности к числу месяцев в периоде.

Российские предприятия производят оплату в орган по месту нахождения предприятия. Иностранные – по месту регистрации в налоговой представительств. По окончании налогового периода, не позже 30 дней плательщики обязаны предоставить отчет авансовых платежей и не позднее 30 марта декларацию по налогам, что предусматривает статья 386 НК РФ.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база устанавливается от среднегодовой стоимости имущества. Чтобы рассчитать остаточную стоимость имущества необходимо найти разницу между первоначальной ценой и величиной начисления амортизации.

Под амортизацией следует понимать процедуру переноса частями основных средств и нематериальных активов по мере их износа на стоимость конечного производимого, получаемого продукта, в целях возмещения этого износа.

К амортизируемому имуществу относятся основные фонды и нематериальные активы, которые используются в основной деятельности предприятия (организации, учреждения, банка) больше года.

На некоторые объекты, которые указаны в статье 378.2 НК РФ, налогооблагаемую базу принимают от кадастровой стоимости.

К ним относятся:

• различные административные здания, центры для осуществления коммерческой деятельности;
• нежилые помещения, в которых могут быть расположены офисы, общепиты, услуги бытового обслуживания;
• жилые помещения и жилые дома, которые не входят в основные средства;
• объекты недвижимости иностранных компаний, не ведущих деятельность на российской территории и на объекты, которые не задействованы в деятельности этих организаций на российской территории.

Кадастровая стоимость принимается приближенно к рыночной стоимости, устанавливается местными органами по результатам государственной кадастровой оценки. Сведения о государственной кадастровой стоимости внесены в государственном реестре недвижимости.

Любое лицо может получить эти сведения через получение выписки в МФЦ, через информационно -телекоммуникационные сети, в том числе «Интернет» (единый портал, система межведомственного взаимодействия и иными способами), используя сервис справочной информации по объектам недвижимости в режиме онлайн, с помощью сервиса публичной кадастровой карты.

Подробнее о налоге на имущество организаций смотрите ниже на видео.