Когда налоговой проверкой могут быть охвачены предприниматели

Каждый предприниматель сталкивается с проверкой налоговых служб. Что она из себя представляет, стоит ли ее опасаться и какие действия необходимо совершить в первую очередь — разбираем в статье.

Понятие и правовое регулирование

Если говорить о налоговой проверке в общих чертах, то она представляет собой определенное процессуальное действие по сверке финансовых данных. Обычно происходит сравнение фактических данных с теми, что представлены в фискальной декларации.

Первые получены вследствие результатов налогового контроля, а вторые — самостоятельно предоставляются в органы предприятием.

Отметить также стоит и то, что подобное право дано налоговым органам статьей 31 НК РФ. Регламентируется вся проверка главой 14.

Весь спектр объема прав и полномочий налоговой, а также ряд ограничений их действий по отношению к предприятию зависит от производимого вида проверки.

У фискальной ревизии существуют два основных признака:

• она производится исключительно уполномоченными на это органами;
• объектом выступают все лица, чья деятельность регулируется законодательством о налогах и сборах.

Теперь стоит указать то, что в этом акте содержится:

• перечень обнаруженных правонарушений и соответствующие ссылки на Налоговый кодекс РФ;
• варианты устранение правонарушений;
• официальное подтверждение, что закреплены в этом акте, если какие-либо правонарушения отсутствуют.

После того, как документ составлен, его предоставляют руководителю предприятия. Обязательным условием является то, что произойти это должно под расписку.

В том случае, если настоящее руководство не согласно с результатами ревизии — оно не подписывает акт, а также в течение двух недель составляет и отправляет в налоговый орган соответствующее заявление.

Этот иск должен содержать в себе пояснения того, с чем именно не согласно лицо, а также конкретные указания на имеющиеся ошибки.

В том случае, если существуют документальные подтверждения (доказательства) неправоты налогового органа — они прикладываются к заявлению. Если иск игнорируется — этот факт документируется.

Камеральная проверка. Она представляет собой анализ основного документа, что обязан предоставить налогоплательщик, — декларации. Тем не менее, это не исключает того, что органы могут потребовать другие документы, которые так или иначе связаны с деятельностью лица. Весь процесс происходит по месту регистрации органа.

Стоит также отметить, что проводится такая проверка согласно стандартным должностным обязанностям сотрудников, а не в результате какого-либо указа. Главной целью является контроль за соблюдением уплаты налогов, что прямо регулирует законодательство и вторичные нормативные акты.

Помимо этого, в задачи входит предупреждение совершения фискальных правонарушений, взыскание неуплаченных денежных средств, возбуждение санкций по взысканию, но при условии, что существуют все необходимые для этого условия.

Вторичной же функцией является подготовка информации для выбора и непосредственного выезда к налогоплательщикам, чтобы совершить аудит.

Выездная проверка. Она подразумевает, что вся основная деятельность производится в помещении субъекта, что обязан выплатить налоги. Участниками такой ревизии являются уполномоченные лица органа и организации.

Что касается основной ее цели, то она точно такая же, как и у камерной — контроль своевременных выплат и правильности формирования налога.

Помимо этого также затрагивается такая деятельность как: взыскание финансов, предупреждений правонарушений, привлечение к ответственности должников и другая, специфическая только для выездной ревизии, деятельность (выемка документов и т.д).

В такой ситуации необходимо составлять протокол о том, что происходило. Основанием же для проведения такой ревизии всегда выступает решение руководства либо постановление вышестоящего органа.

Период проведения мероприятий

Помимо знания типов проверки, необходимо также учитывать и период, в диапазоне которого будет проводиться ревизия. Так, охват периода у каждого типа разный.

Камеральная. Эта проверка может охватить только тот период, который охватывает отчет, что предоставлен лицом в налоговый орган. В случае, если подается декларация на доход в конкретную часть 2018 года, то и проверяется, соответственно, только она.

Выходить за ее рамки, превышая собственные полномочия, органу запрещено законодательно.

Стоит также отметить и то, что привлечение к ответственности проверяемое лицо за другой налоговый период, также представляет собой нарушение законодательства.

Выездная. Выездной тип проверки, в отличие от камеральной, гораздо объемнее и длительнее. Однако стоит отметить, что законодательство ограничивает даже ее. Согласно положениям Налогового кодекса РФ диапазон аудита не может превышать трех лет. Допустим, что решение о проверке было вынесено в январе 2018 года.

Следовательно, охват происходит с 2015 по 2018 включительно.

Тем не менее трехлетний срок действует также и при двух других условиях, исключая выездную ревизию.

1. Повторные проверки вышестоящими ФНС нижестоящих. Главная задача такой ревизии — анализ всех отчетов и выявление допущенных ошибок.
2. Повторный аудит организации в случае ее ликвидации. Она имеет своеобразный приоритет, так как может проводиться вне зависимости от того, когда была прошлая.

Помимо этого, стоит отметить, что существуют ревизии, охват которых способен превышать трехлетний срок. Эти случаи четко регулируются законодательством и являются исключениями из общих правил. В их число входит следующее.

1. Ситуации, в которых налогоплательщиком было выслана в ФНС более детализированная декларация. Период такого документа охватывает время большее, чем три года.
   В этом случае уполномоченные лица проверяют правильность выплаты всех налогов за указанный период.
2. Ситуация, при которой фискальная ревизия завершена, однако собственником предоставляется в органы детализированная декларация с измененными данными. Обычно это заниженная сумма долговой выплаты.
   Вследствие этого принимается решение провести проверку, что охватывает срок больший, чем три года.
3. Все ситуации, что попадают под требования главы 26.4 Налогового кодекса РФ. Она подразумевает, что налогоплательщик применяет особый режим уплаты в момент выполнения всех условий по разделу продукции.

Важно также отметить, что исчисляется срок от момента вынесения решения, а не вручения уведомление о нем. Это значит, что если решение было принято 5 декабря, 2018 года, то его вручение 20 июля, 2018 года создает своеобразный «пробел» от 5 декабря до 20 июля, который налоговая не станет проверять.

Общие сроки процедуры

Теперь стоит упомянуть сроки, в течение которых происходит проверка камерная и выездная. В первом случае он составляет три месяца, а во втором — два.

Право дополнительно срока или его приостановления у камерной не предусмотрено, однако это учитывает выездная.

Так, согласно опубликованному в 2015 году приказу ФНС РФ, если случай попадает под следующие условия, то срок ревизии продлевают до четырех месяцев или полугода:

• налоговая получает подтвержденную информацию о нарушении из правоохранительных органов;
• субъект, что проходит проверку, имеет больше четырех или десяти действующих филиалов;
• в процессе задействовано больший объем документов и, как следствие, работы.

Теперь что касается приостановки. Во-первых, он не может превышать шести месяцев. Во-вторых, она наступает только при наличии всех необходимых условий, что указаны в ст. 89 НК РФ.

Что нужно знать предпринимателю для защиты своих прав

Защитить свои права, что значит не допустить отрицательных результатов — можно двумя способами. Первый представляет собой оспаривание результатов, второй сведение убытков к минимуму.

В случае, если предприниматель не согласен с результатами, то он может их оспорить. Во-первых, необходимо указать все претензии в акте проверки. После этого подать соответствующее заявление в Арбитражный суд (ВС РФ).

Сделать это нужно исключительно в течение трех месяцев со дня ревизии. Само заявление содержит в себе: сведений об истце, адрес ответчика, требования (со ссылками на законодательство) и существенные доказательства.

Теперь что касается предупреждения негативных последствий. Первое, что необходимо запомнить, — проверка не может начаться без присутствия предпринимателя (выездная).

Рекомендуется также переписать данные всех уполномоченных лиц и ознакомиться с приказом о проверке. Подобные действия не препятствуют ревизии — за это штрафуют — они лишь строже регулируют необходимый порядок.

Теперь, когда налоговая проверка полностью разобрана, можно более тщательно к ней подготовиться. Зачастую она всегда внезапна, а потому следовать базовым рекомендациям — такие как пропускная система — необходимо всегда.

Подробнее о правилах проведения налоговой проверки смотрите ниже на видео.