Акцизная марка на алкоголь в 2021 году: стоимость и ее повышение, пример расчета, как рассчитать для вина и водки

Содержание статьи

Определение
Объекты и плательщики
Законные основания
Ставка на 2020 год
Порядок уплаты
Примеры расчета

В настоящее время кроме заполнения основных первичных документов, формирования бухгалтерской финансовой отчетности всех операций и декларации по доходу некоторым компаниям необходимо выплачивать акциз.

Чтобы выяснить, подходит ли данная фирма под критерии плательщиков акцизной пошлины, требуется детализированное изучение законодательства Российской Федерации и углубленный просмотр нормативных и подзаконных актов, принципов. Их нужно учитывать с целью исчисления средства налога государству.

Определение

Понятие акциза полностью сходится с определением налога на добавленную стоимость. Оно выступает в роли общегосударственного косвенного налогообложения, взимаемого со стоимости продукта или тарифа на услугу.

Основными отличиями акциза от НДС являются:

ограниченная сфера использования;
принцип однократности взимания.

Акцизы в отличие от НДС не затрагивают сферы работ и услуг, только распространяются на ограниченный список изделий отечественного и зарубежного производства. Налогообложение применяется к каждому единичному типу подакцизных изделий, т.е. персонально характеризуется.

Если продать товар в розницу, то ресурсы акцизов акцентироваться не будут. Акцизная пошлина взимается только 1 раз на определенном этапе, чаще всего, на начальном.

Можно подвести итог и сказать, что акциз — это значительный резерв прибыли бюджетов субъектов Российской Федерации. Он устанавливается на весь ассортимент продукции, на который имеется спрос.

К алкогольным изделиям относятся:

винные напитки, содержащие не больше 22% этилового спирта;
ликероводочные изделия;
спирт для приема внутрь, который разбавляется водой, содержащий менее 95% этанола;
водка, в которой находится от 38% до 56% этанола;
коньяк;
прочие спиртосодержащие напитки.

Объекты и плательщики

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ объект обложения налоговых сборов — это набор конкретных действий согласно исполнения подакцизных продуктов и предоставления изделий по договору оказания услуг в отечественной местности, доступный обложению.

В состав объектов налогообложения входят:

производство и реализация подакцизных продуктов по России;
предоставление подакцизных изделий на основе вердиктов или судебных решений;
предоставление для личной необходимости в складской капитал компании;
предоставление исполнителями владельцу или иным фирмам подакцизных продуктов из давальческих материалов на определенном участке России;
передача реализованных подакцизных продуктов для последующего использования неподакцизных товаров;
обеспечение изготовленных подакцизных изделий с последующей обработкой из давальческого сырья.

Также важным составляющим звеном считаются плательщики акцизного налога. К ним принадлежат:

юридические лица (компании и фирмы);
предприниматели;
лица, перемещающие продукты за рубеж посредством таможенных органов государства в согласовании с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщиками не признаются юридические лица, осуществляющие обеспечение и продажу товаров оптом, а также отделы и прочие самостоятельные подразделения компаний. Они лишь выполняют прямые обязательства предприятий по уплате акцизной пошлины согласно участку присутствия.

Законные основания

В главе 22 Налогового кодекса РФ приведены все критерии, типы ставок и вычетов. В статье 194 НК РФ сформировано несколько видов налоговых ставок: специфические (твердые), адвалорные (в процентах) и комбинированные.

Специфическая ставка формируется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
Адвалорная ставка учитывает часть наибольшей стоимости изделий.
Комбинированные рассчитываются путем суммирования вышеуказанных ставок.

В статье 193 НК РФ отмечено, что ставки акцизов ратифицируются раз в три года. С целью доклада в налоговый орган применяется декларация, которую следует сдать до 25-го числа последующего уже после отчетного месяца.

Кроме всего прочего, по статьям 200 и 201 НК РФ плательщик способен сократить необходимую сумму акциза на налоговые вычеты, какие производятся при предоставлении счетов-фактур и иных документов в налоговый орган.

Вычет возможно применить к той стоимости, которая была показана продавцом. Кроме того он должен быть оплачен при получении подакцизного продукта.

Ставка на 2020 год

Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.

За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками (ст. 193 НК РФ):

Госдума приняла закон об увеличении акцизов на вино с 2020 года и установлении ставок акцизов на все подакцизные товары на 2022 год, которые по сравнению с 2021 годом индексируются на 4%.

Так, акцизы на тихие вина в РФ увеличиваются с 18 до 31 рубля за литр в 2020 году, до 32 рублей в 2021 году, до 33 рублей – в 2022 году, на игристые вина – с 36 до 40, 42 и 43 рублей соответственно.

Ставки акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, а также алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% унифицируются. Они вырастут с 544 рублей за литр в 2020 году до 589 рублей в 2022 году. Акцизы на алкогольную продукцию крепостью до 9% вырастут с 435 рублей за литр в 2020 году до 471 рубля в 2022 году, сидр, пуаре, медовуху и пиво крепостью свыше 0,5% до 8,6% – с 22 до 24 рублей, пиво крепостью свыше 8,6% – с 41 до 45 рублей.

Для виноматериалов, виноградного и фруктового сусла ставка акциза будет увеличиваться с 31 рубля за литр в 2020 году до 33 рублей в 2022 году, а для винограда с 30 до 33 рублей за тонну. Акциз на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, устанавливается на уровне акциза на игристые вина и вырастет с 40 рублей за литр в 2020 году до 43 рублей в 2022 году.

Проводя анализ, было выявлено увеличение объемов теневого рынка по алкоголю на протяжении нескольких лет. Причиной этих событий выступают именно высокие ставки акцизов.

Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.

Порядок уплаты

В соответствии со статьей 204 НК РФ уплата акциза при осуществлении налогоплательщиками изготовленных подакцизных продуктов вычисляется, отталкиваясь от фактической реализации данных изделий. Оплатить акцизную пошлину следует не позднее 25 числа последующего квартала.

Авансовая плата выполняется не позднее 15 числа текущего налогового периода, отталкиваясь от совокупного размера этилового спирта. Если же передавать продукт или импортировать в Российскую Федерацию из за рубежа, то оплатить его изготовителям необходимо в следующем налоговом периоде. Эти данные определены в пункте 8 статьи 194 НК РФ.

После уплаты акциза налогоплательщик обязан до 18 числа текущего налогового периода предоставить следующие сведения на налоговый орган:

ксерокопия документа об оплате, обосновывающая перечисление средств для предоплаты;
ксерокопия банковской выписки, которая заверяет, что списание было проведено;
оповещение о совершении предоплаты в 4-х экземплярах, где один образец должен быть в электронной форме.

Примеры расчета

Пример 1: в 2011 году (сентябрь) компания «Таганка» изготовила 728 л. спиртосодержащей бытовой химии, которая была упакована в аэрозольные железные емкости. В целом было применено 390 л. денатурированного приобретенного и уплаченного спирта в производственном ходе. Ставка = 34 рубля.

Решение:

Необходимо осуществить вычисления согласно закупленному сырью:

34 руб./л. * 390 л. = 13 260 руб.

Необходимо определить величину акциза, который указан к уплате либо возврату из бюджета (ставка — 0 руб.):

0 руб. * 728 л. — 13 260 = −13 260 руб.

Таким образом, организация не станет уплачивать необходимую сумму налога, т.к. показатели отрицательные. Напротив, происходит сокращение акцизов на сумму 13 260 рублей.

Пример 2: ликероводочным заводом изготовлено спиртное, в составе которого имеется 32% этанола. В январе произведено и реализовано 243 л. продукции. Налоговая ставка, что функционировала в промежуток осуществления — 191 рубль. Акциз = 1500 руб.

Решение:

Нужно установить основу налога согласно спиртному в пересчете на безводный спирт:

243 * 32% / 100% = 77,76 л.

Сумма акциза составит:

77,76 * 191 руб. = 14 852,16 рубля.

Сумма, что обязана быть оплаченной в государство:

14 852,16 — 1500 руб. = 13 352,16 рубля.

Так как оплатить акциз необходимо в одинаковых составляющих в 2 этапа, в таком случае перечислению подлежит 50% от суммы 13 352,15 руб.

Первая уплата производится до 25 числа в последующем месяце после отчетного, вторая — до 15 числа второго месяца после отчетного.

Как проводится проверка акцизных марок, можно узнать из данного видео.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Сколько стоит акцизная марка на алкоголь в 2020 году