Облагается или нет премия подоходным налогом: налогообложение 2021

Содержание статьи

Стимулирующие выплаты работникам
Нужно ли уплачивать НДФЛ
Подоходный налог с нетрудовой премии
Льготы по налогообложению поощрительных выплат
Налогообложение подарков и материальной помощи
Порядок расчета налога: пример
Сроки оплаты налога в бюджет
Резюме

Облагается ли премия подоходным налогом — да, льгот и исключений нет. Налоговый агент-работодатель удерживает с сотрудника НДФЛ по ставке 13% и перечисляет его в бюджет.

Стимулирующие выплаты работникам

Премия по нормам Трудового кодекса РФ является выплатой стимулирующего характера, ее включают в заработную плату наряду с непосредственным вознаграждением за труд (то есть зарплатой в узком смысле). Такие выплаты положены работникам, если они:

показали трудовые результаты определенного уровня, превысили установленную для них норму;
достигли мастерства в своей профессии;
добились определенных достижений в труде;
выдвинули идеи, которые привели к улучшению результатов фирмы либо воплотили их.

Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определенным событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия. Порядок стимулирующих выплат прописывают в коллективном и трудовых договорах, а каким налогом облагается премия и в каком размере, установлено в Налоговом кодексе РФ.

Нужно ли уплачивать НДФЛ

В НК РФ указано, что премии подлежат обложению налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях по ставке 13% при размере доходов до 5 млн руб. в год и по ставке 15% на доходы свыше 5 млн руб. Основания:

стимулирующая выплата является доходом работника и представляет собой объект налогообложения;
в Налоговом кодексе стимулирующие выплаты не упомянуты в перечне доходов, для которых предусмотрены освобождение от НДФЛ или льготы по нему.

С таких выплат работодателям требуется платить и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Никаких особых положений в НК РФ, из которых следует, облагается премия налогом или нет, не предусмотрено. Налогообложение стимулирующих выплат осуществляется на общих условиях.

Подоходный налог с нетрудовой премии

Нетрудовая премия — это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности. Часто это определенные события, в частности:

дата основания компании;
профессиональный праздник;
годовщина для сотрудника, в том числе круглый возраст или круглая дата, прошедшая со дня начала трудовой деятельности.

Законодательством определено, платится ли НДФЛ с премии, которая не носит стимулирующий характер, — да, на общих основаниях. По нормам НК РФ, с начисленных сумм удерживается НДФЛ и уплачиваются страховые взносы. Эта же норма действует при выплате поощрения при увольнении работника.

НДФЛ с премии к юбилею организации или профессиональному празднику удерживается налоговым агентом при фактической выплате премии и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Льготы по налогообложению поощрительных выплат

Исключение в налогообложении НДФЛ составляют поощрительные выплаты и гранты, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства от 06.02.2001. Там упоминаются госпремии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:

в науке и технике;
в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
в образовании.

В постановлении упомянуты 77 видов таких поощрительных выплат и грантов от государства. Речь идет преимущественно о значимых наградах, вручаемых лицам, добившимся серьезных достижений в обозначенных сферах. Освобождение от налога предусмотрено п. 6 и 6.1 статьи 217 НК РФ.

Налогообложение подарков и материальной помощи

Есть мнение, что премия до 4000 не облагается НДФЛ, но оно ошибочное. Такой лимит предусмотрен в статье 216 НК РФ и п. 28 ст. 217 НК РФ для подарков. Налогоплательщик вправе получить подарок на сумму до 4000 руб. без уплаты налога ежегодно. Дарителем вправе выступать работодатель. Это подарки по поводу определенного знаменательного события или в качестве поощрения за отличную работу. Чтобы не платить налог, необходимо:

оформить подарок на сумму до 3000 руб. приказом;
оформить подарок свыше 3000 руб. договором дарения.

В статье 216 НК РФ и в п. 33 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что для некоторых категорий граждан, например ветеранов и инвалидов ВОВ, предусмотрен повышенный необлагаемый лимит — 10 000 руб. в год.

Для материальной помощи действует отдельный необлагаемый лимит — 4000 руб.

Виды допустимых подарков и материальной помощи не конкретизированы, перед бухгалтером открывается возможность оформлять часть стимулирующих выплат в виде подарка без нарушения закона, главное, чтобы налогообложение премии до 4000 было оформлено по всем правилам.

Суммы поощрений, назначаемых по поводу знаменательных событий, сверх этих 4000 облагаются налогом. Также с них платятся и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок расчета налога: пример

Рассмотрим порядок расчета налога на премию, если речь идет о выплате, для которой не был оформлен подарок в лимитированной сумме 4000 руб. Работнику начислено вознаграждение, но на руки он получает на 13% меньше, по сравнению с первоначальным размером выплаты.

Петров А.Б. — сотрудник ООО «Альбатрос», который добился превосходных результатов в труде. Ему решением руководства назначено поощрение по итогам года в размере 20 000 руб. Ставка налога стандартная — 13%. Смотрим на формулу расчета:

Вычисляем сумму:

ВН = 20 000 × 13% / 100% = 2600.

Удержать с работника и заплатить в бюджет необходимо 2600. Сотрудник получит 17 400 руб.

Если часть суммы отнесена к необлагаемому подарку в сумме 4000 руб., расчет отличается. Допустим, Орлов И.А. — другой сотрудник ООО «Альбатрос», которому организация в конце года решила выплатить поощрение в размере 20 000 руб. Но бухгалтер оформил 4000 как подарок Орлову к Новому году, а оставшиеся 16 000 как стандартную стимулирующую выплату. В этом случае формула расчета выглядит так:

ВН = (ВП – ПНГ) × 13% / 100%,

где: ПНГ — подарок к Новому году.

Считаем сумму:

ВН = (20 000 – 4000) × 13% / 100% = 2080.

При таком варианте оформления одинаковой по величине суммы стимулирующих выплат в бюджет перечислят 2080, что на 520 рублей меньше. Работник получит на руки 17 920 руб.

В третьем варианте руководство организации задействует материальную помощь. Сотрудник Васильев В.П. имеет на иждивении больного сына, который нуждается в лекарствах. В этом случае при вручении ему премии аналогичного размера 20 000 рублей и при приобретении Васильевым лекарств на сумму 4000 руб. с документальным подтверждением этого факта бухгалтерия ООО «Альбатрос» рассчитает НДФЛ так:

обозначит часть премии в размере 4000 руб. как подарок на праздник Новый год, оформив дарение этих средств;
оформит ещё 4000 руб. в качестве материальной помощи;
предоставит Васильеву компенсацию суммы в 4000 на основании приказа, к которому приложены документы, удостоверяющие факт приобретения им лекарств.

И только с оставшихся 8000 руб. премии удержат и перечислят НДФЛ государству. Формула выглядит так:

ВН = (ВП – ПНГ – МП – К) × 13% / 100%,

где МП — материальная помощь, К — компенсация затрат на лекарственные средства.

Считаем сумму:

ВН = (20 000 – 4000 – 4000 – 4000) × 13% / 100% = 1040.

При таком оформлении величина налога на доход физических лиц составит всего 1040 руб., а работник получит 18 960 руб.

Сроки оплаты налога в бюджет

Законодательство предусматривает, что день получения дохода — это день, когда денежная сумма была непосредственно выплачена сотруднику. Эта же дата признается днем удержания налога. В статье 226 НК РФ указан срок уплаты НДФЛ с премии — налог взимается в день фактического получения работником денег. Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил вознаграждение за труд. Порядок един как в случае, когда ее выдали наличными, так и если он получил ее на собственный банковский счет посредством зарплатной карты или в натуральном виде. Деньги всегда приходят за вычетом 13%.

На уплату удержанного с работника НДФЛ отведен всего день. Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию. Если зарплата работнику была переведена на его банковский счет, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день.

Просрочка уплаты НДФЛ влечет за собой штраф в размере 20% от суммы налога. За каждый день задержки с нарушителя взимаются пени.

Резюме

Премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%. Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы, поэтому для него действует общий порядок. Исключение составляют государственные вознаграждения за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне. Еще одно исключение — это подарок в сумме до 4000 руб. на одного сотрудника компании ежегодно. Существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию, к примеру, на приобретение лекарств. Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы.

В видео подробнее о поощрительных выплатах сотрудникам по ТК РФ.

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

В каких случаях премия облагается НДФЛ и в каком размере