Содержание статьи
Пониженные ставки страховых взносов — это льготы, которые положены представителям малого и среднего бизнеса. Такие тарифы применяют к суммам выплат в пользу физлиц свыше МРОТ.
Действуют ли пониженные страховые взносы в 2022 году
В 2020 году для субъектов малого и среднего бизнеса, пострадавших от пандемии и коронавирусных ограничений, ввели пониженные ставки страховых взносов, в 2022 году льготные тарифы продолжают действовать (102-ФЗ от 01.04.2020). Более того, эти льготы сделали бессрочными: сниженные ставки продолжат применять и в 2023, и в 2024 гг. (ст. 427 НК РФ).
Кто рассчитывает на льготу по страховым взносам
По правилам, пониженные ставки для субъектов малого предпринимательства применяются к выплатам, которые страхователь каждый месяц производит в пользу физических лиц (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). Но не ко всем: по льготным тарифам облагается только та часть выплат, которая превышает действующий минимальный размер оплаты труда (п. 2.1 ст. 427 НК РФ). В 2022 г. МРОТ — 13 890 рублей.
Если плательщик страхвзносов (страхователь) относится к субъектам малого или среднего предпринимательства, он вправе применять льготный тариф ко всем выплатам физлиц, превышающим МРОТ. В НК РФ определено, когда отменят пониженные ставки по страховым взносам, — для МСП их отменять не планируют. Но если представитель МСП потеряет этот статус, то льготу нельзя применять с 1 числа месяца, в котором его исключили из Единого реестра МСП (письмо ФНС № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020). Проверьте принадлежность страхователя к малому и среднему бизнесу в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Льготы по страховым взносам положены не только МСП. В ст. 427 НК РФ приводятся пониженные ставки ПФР в 2022 году и для других категорий налогоплательщиков (ч. 1 ст. 427 НК РФ):
- хозяйственные общества и партнерства, которые внедряют в работу результаты интеллектуальной деятельности;
- компании, которые работают в ИТ-сфере;
- плательщики, которые выплачивают вознаграждение экипажам российских судов;
- некоммерческие организации на УСН;
- организации со статусом участников «Сколково» и др.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД. Используйте эти инструкции бесплатно.
Ряд плательщиков из ч. 1 ст. 427 Налогового кодекса утратили льготный статус. С 2020 г. сниженные ставки страховых взносов не применяют:
- организации и ИП на упрощенке, которые занимаются определенными видами деятельности (п. 5 ст. 427 НК РФ);
- предприниматели на ПСН в отношении сферы, указанной в патенте, которые работают в конкретных областях (пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Какие тарифы применять
В таблице приведены все размеры пониженных ставок страховых взносов: обычные и пониженные.
|
Вид страхвзноса |
Обычный тариф (всего 30%) |
Пониженный тариф (всего 15%) |
|---|---|---|
|
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
22% — до достижения предельной базы в 1 565 000 рублей 10% — после достижения предельной базы |
10% (и до предельной базы, и после) |
|
На обязательное медицинское страхование (ОМС) |
5,1% |
5% |
|
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) |
2,9% — до достижения предельной базы в 1 032 000 рублей 0% — после достижения предельной базы |
0% |
Пример, как применять пониженные страховые взносы
Сниженные страховые взносы применяют к выплатам, превышающим МРОТ. То есть страхователь ежемесячно определяет сумму превышения минимальной оплаты труда и облагает ее льготными тарифами. ФНС ввела такую формулу расчета (письмо ФНС № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020):
Приведем пример. Ежемесячная выплата сотрудника ООО «Znaybiz.ru» Сергеева С.С. составляет 30 000 рублей. В выплате за декабрь 2022 г. 10 000 рублей из этой суммы — пособие.
Проведем расчет. Применяем МРОТ для пониженной ставки страховых взносов 2022 года — 13 890 рублей. База за декабрь 2022 года превышает МРОТ:
30 000 – 10 000 = 20 000 > 13 890.
Страхвзносы с превышения начисляем по льготному тарифу. Для примера рассчитаем выплаты на обязательное пенсионное страхование по формуле ФНС:
13 890 × 12 × 22% + (350 000 – 13 890 × 12) × 10% – 49 885,44 = 36 669,60 + 18 332,00 – 51 334,80 = 3 666,80.
Теперь отразим пониженные ставки РСВ в разделе 3 расчета по страховым взносам. Напоминаем, что начиная с 1 квартала 2022 года подаем сведения по новой форме из приказа ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021.
Применение таких тарифов отражают:
- в приложении № 1 и 2 к разделу 1 расчета — код тарифа «20»;
- в разделе 3 РСВ — коды застрахованного лица МС, ВЖМС, ВПМС.
Об авторе
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Свежие публикации
- 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
- 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
- 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
- 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам
Для организаций общепита вводят особые правила применения пониженных ставок по страховым взносам. Об этом говорится в письме ФНС России № БС-4-11/14783@ от 19.10.2021. В 2022 и 2023 годах кафе, ресторанам и других организациям общепита можно платить пониженные взносы без привязки к среднемесячному размеру выплат в пользу физических лиц. Главное требование — соблюсти условие о доходах и удельном весе поступлений от оказываемых услуг.