Порядок проведения сверки расчетов по страховым взносам

Запрос справки о состоянии расчетов с ПФР — это сопоставление данных учета  между организацией и инспекцией с целью выявления переплаты или задолженности перед бюджетом, а также ошибок в учете платежей. Если будут пропущены сроки уплаты или допущена ошибка в суммах, то плательщику грозят пени и штраф. Администрирование страховых взносов передано ФНС с 2017 года.

Какие страховые взносы уплачивает работодатель

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатель уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников. Регулируются порядок и сроки исчисления страховых взносов главой 34 НК РФ и законом № 125-ФЗ.

Уплачиваются следующие виды обязательного социального страхования:

• пенсионное страхование (ОПС);
• страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• медицинское страхование (ОМС);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Страховые взносы на ОПС, ОМС уплачиваются в налоговые органы, ранее их администрирование осуществлял ПФР. Взносы на случай ВНиМ также контролируются налоговой, а взносы на страхование от несчастных случаев — ФСС РФ.

Чтобы проконтролировать взносы на страхование от несчастных случаев, необходимо запросить акт сверки с ФСС за определенный период.

Авансовые платежи по страховым взносам не предусмотрены.

По общему правилу уплата происходит ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Несвоевременная уплата влечет риск начисления пеней.

Что необходимо для сверки платежей с ПФР

ФНС, отвечающая за организацию расчетов по Пенсионному фонду РФ, сверяет расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам:

• по инициативе организации;
• по инициативе инспекции.

С марта 2021 г. действует Временный порядок проведения совместной сверки расчетов с бюджетом, направленный Письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990 (далее по тексту — Временный порядок).

Если есть необходимость проверить платежи в бюджет, обратитесь в ИФНС, где стоите на учете, с заявлением о предоставлении акта сверки расчетов (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Максимальный период — 3 календарных года, предшествующих году проведения проверки (п. 5 Временного порядка). То есть в 2022 г. сверяются расчеты за 2019, 2020 и 2021 гг.

В случае отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате обязательных платежей за запрашиваемый период, формируется уведомление об отказе в проведении по причине отсутствия обязанности по уплате (п. 11 Временного порядка).

Сверку оформят актом. Его форма утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

Общий срок проведения — не более 10 рабочих дней после регистрации заявления (п. 14 Временного порядка проведения совместной сверки).

Если в результате проверки по налогам была выявлена переплата, то ее можно зачесть в счет уплаты сборов и взносов. Ранее налоги разрешалось зачесть только в счет налогов, а взносы — в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Запрос на сверку состояния расчетов на бумаге

Для проверки расчетов необходимо подать соответствующее заявление.

Для выяснения информации о сумме переплаты или задолженности по страховым взносам (по налогам, пеням и штрафам) заказывается справка о состоянии расчетов по страховым взносам на определенную дату, форма КНД 1114237, утвержденная приказом ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@.

Пример заполнения:

Срок ответа инспекции по такому заявлению — 5 рабочих дней со дня получения заявления.

Форма справки о состоянии расчетов, утвержденная приказом ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@:

Обращаем внимание, что с 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов (утверждена приказом ФНС России от 06.08.2021 №ЕД-7-19/728@):

Отличия новой формы справки:

• справка едина для компаний, ИП и физлиц, а до 01.10.2022 для физлиц и компаний применяют разные формы справки;
• отсутствует поле для указания адреса компании или ИП;
• добавлена новая графа для проставления кода налогового органа.

Если с какими-то показателями в справке плательщик не согласен, то заказывается акт совместной сверки расчетов, в котором выражается несогласие с данными инспекции и указываются данные организации.

Утвержденной формы заявления о предоставлении акта совместной сверки в бумажном виде заявления нет. ФНС разработала рекомендуемую форму такого заявления, которая закреплена в письме ФНС России от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@.

Пример заполнения:

Запрошенный акт предоставляется по одному или по всем КБК. Организация или ИП вправе подать заявление на бумажном носителе лично в инспекцию по месту учета, через МФЦ или по почте.

Детальный порядок передачи акта по такому заявлению налогоплательщика описан в п. 16–19 Временного порядка.

Срок ответа инспекции — 5 рабочих дней. Вручение акта происходит одним из выбранных плательщиком способов — лично или по почте.

Сверка через интернет

Акт можно получить и в электронном варианте. Для этого направляется запрос по ТКС.

Однако, оформляя электронный запрос, необходимо понимать, что в ответ на него налоговики пришлют электронный акт, предназначенный исключительно для информирования о состоянии расчетов. Устранить разногласия по нему не получится. Для этого необходимо подавать заявление, но уже на бумаге, как описано выше (пп. 2.6, 2.7, 2.22 приложения № 1 к приказу ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@).

Предоставление налоговыми органами информационных услуг в электронной форме по ТКС осуществляется, если налогоплательщик взаимодействует с налоговыми органами по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота.

Если заявление передано в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет, то акт формируется не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления (п. 20 Временного порядка).

Акт в электронной форме инспекция должна передать на следующий день после дня его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

После получения акта сравните данные учета с данными в акте.

Если данные совпали, то подпишите акт и поставьте отметку «Без разногласий». Один экземпляр остается у вас, второй верните в инспекцию.

Если выявили разногласия: подпишите «с разногласиями» и отправьте в налоговую для исправлений — возможно, потребуется приложить подтверждающие документы.

Сверка расчетов с бюджетом инициируется и налоговым органом в случае обнаружения переплаты (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 3, 14 ст. 78 НК РФ, п. 2 Временного порядка).

Инспекторы сами оформят и направят вам акт сверки (п. 21–23 Временного порядка).

Участвовать в сверке — ваше право, а не обязанность (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Но ФНС ожидает от плательщиков таких же действий как после получения акта, так и при проверке по инициативе организации.