Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО: графики, сроки, проводки

Одно из направлений деятельности организации – выплата дивидендов. Что это за суммы, в каком порядке они выплачиваются, чем регулируются, как отражаются в бухгалтерском учете?

Начисление и выплата дивидендов

Источник дивидендов ООО

Под дивидендами принято понимать доходы, полученные вследствие использования чистой прибыли. Их получение доступно участникам ООО, в соответствии с п. 1 ст. 28 ФЗ №14 «Об ООО» от 8 февраля 1998 г. Для выдачи участникам такого дохода предприятию требуется получение чистой прибыли, определение которой происходит в соответствии с данными бухгалтерского учета.

Руководство и участники Общества с ограниченной ответственностью имеют право выбора периодичности выплаты (по кварталам, полугодиям, годам, исходя из размера полученной чистой прибыли).

С учетом того, что определение показателя производится с принятием во внимание нарастающего итога за год, окончательная величина станет известной по окончании налогового периода. Поэтому целесообразнее всего приступать к распределению по завершении года (база – результаты годовой бухгалтерской отчетности).

Что нужно для выплаты дивидендов

Нормы и правила выплаты вознаграждений учредителям Общества с ограниченной ответственностью, действующие в 2019 году, по-прежнему подразумевают ограничения. Их перечень содержится в ст. 29 ФЗ №14. Они требуют соблюдения следующих условий:

  • полное внесение суммы уставного капитала;
  • выплата его доли участнику, который выбывает;
  • превышение суммы чистых активов над величиной УК и резервного фонда;
  • отсутствие вероятности неплатежеспособности (банкротства), включая время после выплаты дивидендов.

Следование ограничениям должно соблюдаться как на момент возникновения соответствующего решения, так и во время фактической выплаты дохода. Если принятие решения уже произошло, а к моменту выдачи суммы условия не позволяют сделать это, выплата произойдет после того, как эти условия исчезнут, согласно п. 2 ст. 29 ФЗ №14.

Приказ о выплате

Принятие соответствующего решения, связанного с выплатами, происходит силами самих участников, которые созывают общее собрание. Организация происходит не ранее, чем за соответствующий период будет готова бухгалтерская отчетность. Именно этот документ позволяет делать рациональный вывод о соответствии имеющимся ограничениям.

Читайте так же:   Ввод в эксплуатацию основных средств: документальное оформление и проводки
По итогам года организуется утверждение отчетности. Собрание, на котором это происходит, созывается с 1 марта по 30 апреля следующего года (ст. 34). На нем же решается вопрос, связанный с распределением дивидендов.

Факт проведения собрания оформляется посредством протокола, составленного в соответствии с формой, разработанной в ООО. В нем отображается информация об указании на год, за который будет выплачиваться доход участникам, а также сумма, выделенная на выплату дивидендов, форма их предоставления и срок расчета с учредителями.

В протоколе допустимо указывать единую сумму, которая предназначена к выплате. Выдача средств может быть произведена в денежной и имущественной форме.

Решение о выплате

Определение суммы прибыли к распределению

Если в компании действует единственный учредитель, вопросов, связанных с распределением, не возникает. Участник получает всю сумму, которая выделена с целью выплат. Если учредителей несколько, распределение чаще всего осуществляется пропорционально доле вклада в Уставный капитал.

Сумму дивидендов определяют путем умножения общей величины на процент, относящийся к доле участия.

Если распределение будет противоречить соответствующей пропорции или порядку, прописанному в уставе, то в отношении выплат, предназначенных для физических лиц, это может спровоцировать споры с внебюджетными фондами. В свою очередь, величины превышений подлежат учету как обычный доход, для которого формирование данных начислений является обязательным.

График выплаты

В 2019 году фактическая выплата дивидендов производится с удержанием налоговой суммы. Они начисляются вне зависимости от года, к платежам, внесенным в 2019 году:

Ставка 0% используется в отношении юридического лица, который владеет более чем 50% УК на протяжении года и более.

Отчетность при дивидендах

Выплата дивидендов подразумевает предоставление соответствующей отчетности:

  • по налогу на доходы физических лиц в форме 2-НДФЛ (до 1 апреля следующего года) или 6-НДФЛ (ежеквартально);
  • по налогу на прибыль (декларация, сдаваемая до 28 числа следующего месяца, максимум – до 28 марта следующего года).

Ставка дивидендов

Распределение прибыли осуществляется в соответствии с долями, внесенными в УК. Однако устав может подразумевать действие иного порядка, который не зависит от доли. Он прописывается на этапе формирования предприятия или посредством внесения изменений. Сведения об участниках ООО и размерах, в которых они будут получать доход, могут быть закреплены в соглашении об учреждении или в соответствующем решении о распределении прибыли.

Если в 2014 году производилась выплата промежуточных дивидендов, и с них происходило удержание подоходного налога по ставке, равной 9%, осуществлять перерасчет по повышенному показателю нет необходимости. Новая ставка в 13% является применимой по отношению к выплатам, которые были произведены в 2015 году.

В какой срок нужно выплатить

Если получение дивидендов участником в срок не произошло, он может обратиться за получением выплат на протяжении 3 или 5 лет, в зависимости от оговорок, присутствующих в уставе. Делается это с момента истечения 60-ти дневного периода, который отведен на оплату по п. 4 ст. 28 ФЗ №14.

Когда этот срок проходит, требования исполнению не подлежат. Что касается величины неистребованных дивидендов, наблюдается возврат в состав прибыли.

Платежное поручение

Бухгалтерские проводки

Чтобы иметь детальное представление об отражении выплат доходов участникам ООО, стоит принять во внимание практический пример.

ООО «Идиллия» решило распределить прибыль между учредителями в следующих пропорциях:

  1. Иванов – 35 000 руб., включая НДФЛ в сумме 4550 руб. (резидент РФи не сотрудник предприятия).
  2. Петров – 20 000 руб., в т. ч. НДФЛ в величине 2600 руб. (резидент и сотрудник).
  3. ООО «Сила» — 45 000 руб. с налогом на прибыль в сумме 5850 руб. включительно (резидент).

В соответствии с таким распределением бухгалтеру предприятия стоит сделать следующие записи:

  • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов учредителю Иванову, Петрову и ООО «Сила» на сумму 35 000, 20 000, 45 000 рублей;
  • Дт 84 Кт 70 (20 000 руб.) – начисление дивидендов Петрову;
  • Дт 75 Кт 68 (4550 руб.) – удержание подоходного налога с суммы, предназначенной для Иванова (аналогичная проводка на сумму 5850 р. составляется для Петрова);
  • Дт 70 Кт 50 (51) (17 400 руб.) – выплата полагающейся суммы Петрову (такая же запись составляется для Иванова);
  • Дт 75 Кт 51 (39 150 руб.) – перечисление дивидендов ООО «Сила»;
  • Дт 68 Кт 51 (7150 руб.) – перечисление к бюджетным средства удержанного подоходного налога.

Уплата НДФЛ и страховых взносов

Вопрос, касающийся налогообложения дивидендов, возникает даже у тех предприятий, которые не уплачивают налог на прибыль. Если ООО не только выдает дивиденды, но также и получает их, налоговая база подлежит уменьшению.

С этой целью берется суммарная величина прибыли, предназначенной для распределения, из нее вычитается общая сумма начисленных дивидендов. Полученная разница умножается на долю и ставку, установленную в п. 2 ст. 214 и 275 НК РФ.

Что касается юридических лиц и иностранцев, в их отношении подобный порядок не применяется. Оплата налогов должна быть осуществлена не позднее рабочего дня, который следует за днем выплаты, вне зависимости  от того, кто получает дивиденды – физическое или юридическое лицо. В первом случае в бюджет государства вносится НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ), во втором – налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Выплата дивидендов в натуральной величине

Если у организации отсутствуют денежные средства, выплата полагающихся сумм может быть осуществлена посредством имеющегося в распоряжении имущества. Это могут быть товары, готовая продукция, основные средства предприятия. Но этот способ считается невыгодным, поскольку подразумевает необходимость уплаты НДС и налога на прибыль. Организация, в свою очередь, сохраняет за собой обязанность налогового агента.

Стоит отметить, что имущество, выступающее в качестве платы, должно передаваться по расценкам, которые ниже, чем рыночная стоимость. Это нужно для того, чтобы предотвратить занижение базы в процессе определения налоговых сумм.

Исчисление НДФЛ в этой ситуации осуществляется в соответствии со стоимостью имущества. Если у фирмы возможность удержания и перечисления НДФЛ отсутствует, об этом нужно сообщить всем участникам и ФНС на протяжении месяца.

Таким образом, выплата дивидендов осуществляется со стороны ООО в адрес его участников и учредителей. Обычно схема определяется долями участия, однако в уставе могут быть прописаны иные положения, которые нужно безоговорочно соблюдать. Регулируются все эти вопросы в Налоговом кодексе РФ.

Зачем выплачивать дивиденды? Ответ на вопрос представлен ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных