Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Тема, связанная с выдачей займов без процентов, возникает среди общественности, организаций, банков все чаще. Но стоит понимать, что добиться получения такого рода кредитов можно исключительно в рамках специфических условий, придется платить уже не проценты, а налоги. Есть альтернативные способы получения беспроцентного займа.

Беспроцентный займ

Что это

Что такое беспроцентный займПо сути, под понятием подразумевается пользование деньгами без выплаты вознаграждения лицу, их предоставившему.

На основании 809 ст. ГК РФ в качестве беспроцентного выступает заем, которые отвечает условиям:

  • размер ссуды не превышает 50-ти кратный размер МРОТ;
  • неиспользование денежных средств в коммерческих целях;
  • получение со стороны заемщика не финансов, а имущественных ценностей.

Другими словами, заем берут в целях приобретения жилья, авто, поездки в отпуск и для решения других задач, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. В виде неденежных материальных активов заемщик в качестве ссуды может получить в пользование персональный компьютер, рабочий инструмент и т. д.

Разумеется, обратиться в подобных ситуациях в банковское учреждение не получится. Поэтому в роли сторон выступают не банки и физические лица, а фирмы и работники, учредители и организации.

Невзирая на то, что по такой разновидности займа плату принято осуществлять каждый месяц, если иные условия не предусмотрены договорными отношениями, на практике такая картина действует не всегда.

Порой к кредиту приходят в целях завуалировать перераспределение ценностей материального характера или завоевать лояльность ценного сотрудника посредством оказания ему помощи в приобретении жилья и других материальных благ. Выплата платежей обычно проводится из заработной платы.

Можно ли давать такие займы

Если одна сторона в адрес другой ссужает деньги, это происходит без процентов и прописывается в рамках специального договорного соглашения. Ограничения по размерному показателю ссуды, сроку, дополнительных обязательствах отсутствуют.

Договор составляют письменно в качестве самостоятельного документа, желательно использовать фирменный бланк стороны, выдающей ссуду. Если оформлять все без договора, есть риск невозврата денег.

Взаймы в данном отношении предоставляют не только денежные средства, но и другие ценности, обладающие особыми родовыми признаками. За заемщиком закрепляется обязательно по возврату вещи и аналогичного предмета, поэтому в качестве объекта договоренности выступают строительные материалы, товарные позиции, сырье.

Кредитор направляет средства на определенные цели, в этом случае заем будет носить целевой характер. В случае неисполнения со стороны заемщика истинного целевого назначения другая сторона вправе потребовать возврата средств раньше времени.

Изначально составляемое договорное соглашение носит возмездный характер, т. е. подразумевает факт начисления процентной ставки, даже если этого не содержат условия.

В этой ситуации расчет процентов осуществляется по ставке рефинансирования на день, когда происходит возврат долга. Чтобы применение данного условия не происходило автоматически, в рамках договорных положений требуется прописать факт, что проценты изыматься не будут.

Заемщик – организация

Организация может выступать в роли заемщика, при этом кредитором является ее учредитель, если речь идет о беспроцентном займе. Компетентные сотрудники фирмы составляют план, по которому они будут расходовать предоставленные средства, а затем утвердить его у инвестора компании, который и примет окончательное решение.

Заемщик - организация

После получения ссуды руководящие звенья компании должны проследить, чтобы средства расходовались строго в соответствии с необходимыми целями.

Заемщик – сотрудник

Традиционно, как показывает практика, беспроцентные займы получаю сотрудники. Цели различные – от желания удержать специалиста на рабочем месте до явного стремления поощрить.

Границы и запреты в рамках современного законодательства отсутствуют, главное – добиться правильного отображения операций в рамках бухгалтерской отчетности. Также важно добиться верного составления договора, в противном случае в ходе выездной проверки могут возникнуть трудности.

В соглашении четко должна идти речь о том, что заем носит беспроцентный характер. При этом обязательство по уплате НДФЛ закрепляется за самим сотрудником, а не фирмой. Так что если отчисления отсутствуют, то все вопросы кредитор будет направлять в его адрес.

Трата денег на жилье подразумевает возможность получения налогового вычета. Если в договоре отсутствует указанная денежная величина, а он считался безвозмездным, расчет ведется на основании ключевой ставки на момент осуществления платежа.

Заемщик – учредитель

С целью выдачи беспроцентного займа необходимо не только составить соответствующее договорное соглашение, но и заручиться согласием прочих учредителей.

Документ оформляется в самостоятельном порядке. Должен быть четко отображен тот факт, что заем носит беспроцентный характер, в противном случае потребуется осуществить расчеты по ставке рефинансирования.

Даже если учредитель освободится от обязательства по выплате процентов или налогов, организации придется записать полученные средства в виде внереализационных поступлений. С них также выплачиваются налоги. Поэтому составление договора должно происходить максимально грамотно во избежание вспомогательных действий по платежам.

Заемщик – ИП

Индивидуальный предприниматель в процессе развития деятельности может нуждаться в беспроцентном займе. Взять его он вправе у своих партнеров, контрагентов.

В договоре прописывают необходимые пункты для обеспечения стабильности и надежности сторон.

Можно ли давать беспроцентные займы физическому лицу? Ответ на вопрос – на видео.

Читайте также:   Кредит малому бизнесу без залога и поручителей в России

Правовое регулирование

Положения о беспроцентном займе содержатся в ГК РФ. Что касается налогового регулирования подобных споров, оно детально отражено в Налоговом кодексе РФ. В 2016 г. в правилах исчисления ссуды произошли определенные изменения.

Расчет дохода в форме материальной выгоды от экономии на процентных отчислениях необходимо осуществлять на последний день месяца (ст. 223 НК РФ, п. 1). В качестве налогового агента выступает кредитор, за которым сохраняется обязательство по расчету выгоды заемщика, удержанию налога и его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Материальная выгода

Начиная с 2016 г., расчет материальной выгоды заемщика осуществляется с применением специальной формулы (согласно ст. 212 НК РФ, п. 1):

МВ (на последний день определенного месячного периода) = СЗ * 2/3 С * ЧКД / 366 (365),

где СЗ – фактическая сумма предоставленной ссуды, 2/3 С – две трети ключевой ставки, взятой из данных Центробанка, которая действует на последнее число месяца, ЧКД – число дней по календарю, в которые можно пользоваться займом в пределах месяца.

Последний параметр рассчитывается:

  • в рамках месячного периода, когда произошла выдача займа;
  • в месяце, в котором осуществлено погашение ссуды;
  • в остальных отрезках времени, как календарное число дней.

Порядок возврата

Порядок возврата займаПорядки, в рамках которых заем подлежит возврату, определяется сторонами и типом. Обычно схема напоминает рассрочку, при которой кредитор предоставляет сумму, дает на ее погашение определенный срок.

Затем полученная величина делится на временной период (количество месяцев) и получается аннуитет – значение, которое подлежит выплате ежемесячно.

Деньги могут вручаться кредитору налично под расписку, безналичным способом, а также списываться со счета плательщика или вычисляться из его зарплаты.

Налогообложение процентов

Беспроцентный заем приносит выгоду приобретателю, т. к. пользование средствами происходит на безвозмездной основе. Поэтому в отношении данного вида кредитования используется понятие материальной выгоды. Она заключается в существенной экономии заемщика на процентах с достижением изначально поставленной цели. Поэтому законодательство предполагает пополнение государственной казны.

Если ссуда предоставлена по ставке до 7%, она считается выгодной. В процессе начисления процента во внимание принимается тот показатель ставки, который являлся действительным в момент заключения соглашения.

Именно с разницы между ключевым и фактическим параметром заемщик обязуется выплатить подоходный налог, размер которого составляет 35%.

Если проценты отсутствуют, платить придется со всей величины материальной выгоды. Исключение составляет заем в целях обретения жилья, т. к. он подразумевает получение вычета.

Налоговые последствия и прощение долга

В рамках проведения операций есть вероятность прощения долга при определенных обстоятельствах. Происходит списание долговой величины на усмотрение кредитора. Последствия в налоговом плане при соблюдении действующих норм законодательства отсутствуют.

Содержание договора и его образец

Договор по беспроцентному займу – документ, который свидетельствует о факте договоренности между сторонами – заемщиком и заимодавцем. В качестве предмета выступают деньги или другие материальные ценности.

Если заключение происходит между физическими лицами или при условии, что, хотя бы одна сторона – физическое лицо, есть возможность составления соглашения в устной форме, иначе – только в письменном варианте. В рамках текстовой части необходимо предусмотреть ответственность за исполнение условий. Она состоит в следующем:

  1. Возмещение убытков со стороны лица, нарушившего условности.
  2. Правомочие на досрочное расторжение договора.
  3. Возможность кредитора начислить пени за просрочку по выплатам.

[docs]

В остальном бумага имеет сходства с классическим договором кредитования. Составление происходит в том числе экземпляров, которое равно числу участников сделки. Затем он подлежит подписанию.

Подобные соглашения чреваты определенными рисками, поэтому необходимо их учесть в целях исключения проблем между сторонами.

Бухгалтерский учет с проводками

Налогообложение и бухучетТипичные проводки в рамках операций по предоставлению, пользованию и возмещению беспроцентного займа выглядят следующим образом.

  1. Дт 51 Кт 67 (вместо Дебет 51 могут использоваться счета 52, 10, 41, означающие «валюты», «материалы», «товарные позиции» соответственно). Факт получения займа со стороны другой организации.
  2. Дт 50 Кт 66. Получение беспроцентного кредита от учредителя фирмы на среднесрочный период. В Дебет могут записываться счета 51, 10, 41.
  3. Дт 50 (51, 10) Кт 66. Происходит отражение взноса по договору беспроцентной ссуды.
  4. Дт 66 (67) Кт 50 (51, 52, 10, 41). Возврат беспроцентного займа.

Если говорить о выдаче ссуды, то процесс отражается следующими проводками:

  1. Дт 76 Кт 51 (52, 10, 41). Выдача беспроцентной ссуды в адрес другой фирмы.
  2. Дт 73 Кт 50, 51. Выдача беспроцентного кредита сотруднику.
  3. Дт 50 Кт 76, 73. Факт возврата выданных ранее ссуд.

Таким образом, заем без процентов – удобный инструмент, наделяющий выгодой обе стороны.

О том, как использовать беспроцентный займ, есть на видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector