Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

Дебиторский долг подлежит списанию в случае, если срок исковой давности не завершен. Основанием для этого является утверждение соответствующего приказа.

Факт списания гарантирует сформированной отчетности достоверность, поскольку сведения о долговых обязательствах дебитора являются обязательными составляющими учета пассива и актива организации.

Необходимость процедуры

Задолженность формируется в случае, если:

• поставщик, принявший предоплату, не отгрузил по разным на то причинам оплаченную продукцию или не предоставил услугу;
• покупатель не выполнил надлежащим образом возложенные на него обязательства по оплате товаров, услуг или работы;
• заемщик не смог вернуть выданный ему заем;
• рабочий не смог отчитаться по суммам, выданным ему под отчет.

В бухгалтерском учете она подлежит списанию:

• по истечении срока исковой давности;
• в иных ситуациях, при которых она становится невозможной для дальнейшего взыскания, к примеру, по причине ликвидации.

К сведению, задолженность списывается отдельно по каждому имеющемуся обязательству.

Нормативная база

Процедура списания долговых обязательств в налоговом учете регулируется ст. 265 НК РФ.

Среди нормативных актов выделяют:

• в бухучете списание осуществляется согласно Положению №34н;
• отражение задолженности в учете регулируется Федеральным законом №129;
• период отображения задолженности, включая порядок исполнения возложенных обязательств, регулируется нормами ГК РФ.

В балансе компаний отображение операция осуществляется согласно Приказу №66.

Порядок передачи

В случае ликвидации компании с дебиторской задолженностью, причиной для списания считается выписка из ЕГРЮЛ, способная официально подтвердить закрытие предприятия. Если же должник находится только на этапе банкротства, то списание не представляется возможным до момента завершения стадии конкурсного производства.

В таком случае, согласно разъяснениям Минфина, есть только несколько выходов:

• заявить персональные требования к должнику и тем самым инициировать процедуру банкротства – в течение первых 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ;
• обжаловать исключение из реестра путем обращения в судебный орган – в течение 1 года.

Приняв решение простить долг в полном либо частичном объеме, к примеру, путем подписания мирового соглашения, данная операция обладает безвозмездным характером передачи имущественных прав в соответствии со ст. 270 НК РФ.

Из этого следует, что этот размер средств невозможно отобразить в затратах.

Как происходит ликвидация

Процедура ликвидации может быть:

• добровольной;
• принудительной.

Отличительной особенностью является то, что компания можно добровольно принять решение о прекращении своей деятельности, а в последнем случае – обязанность, возложенная контролирующими органами и судом в частности.

Самостоятельно можно принять решение в случае:

1. Слияния одной организации с другой. В такой ситуации несколько предприятий вынуждены прекратить занятость и зарегистрироваться по-новому.
2. Поглощения одной организацией второй – одна из них прекращает работу, а свое имущество передает в право собственности иной.
3. Если по завершению второго года работы себестоимость чистых активов организации станет ниже, чем имеющаяся сумма уставного капитала.
4. Если руководство компании приняло решение о прекращении своей занятости. К примеру, организация признана убыточной, и владельцы приняли решение ее закрыть, поскольку отсутствуют перспективы развития.

Согласно со ст. 61 Гражданского кодекса РФ, под процедурой ликвидации подразумевается прекращение работы без перехода прав и обязанностей в установленном порядке правопреемства его деятельности к иным лицам за исключением случаев, которые предусмотрены законодательством РФ.

В случае закрытия предприятия компания исключается из реестра юридических лиц, из-за чего все имеющиеся доли сгорают, т.е. она больше никому ничего не должна.

Принудительная ликвидация возникает в случае:

• признания ее неплатежеспособной – если инициаторами выступают кредиторы;
• исключения недействующего предприятия из государственного реестра юридических лиц налоговой службой.

Налоговый орган может принять подобное решение в том случае, если:

• в течение последнего года предприятие не предоставляло отчетность относительно налогов и сборов – согласно Федеральному закону №129;
• компания не осуществляла операций хотя бы по одному расчетному банковскому счету – согласно ст. 21.1 Федеральному закону №129.

Помимо этого, принудительная ликвидация возможна в случае, если:

• в ЕГРЮЛ в течение более чем полугода имели место быть данные о юридическом лице, по отношению к которым была внесена запись относительно их недостоверности – согласно ст. 21.1 Федерального закона №129;
• предприятие должно быть закрыто, но у него отсутствует достаточно средств на процедуру, а возложить все затраты на собственников не представляется возможным.

По завершению процедуры должна быть внесена соответствующая запись в государственный реестр относительно исключения из него предприятия.

В случае невыплаты задолженности долговые обязательства считаются такими, как безнадежными и подлежат дальнейшему списанию.

Основные проводки

Порядок списания долговых обязательств в бухгалтерском учете компании напрямую зависит от того, имеется ли резерв по сомнительным долговым обязательствам.

В случае его наличия необходимо сделать запись: Дебет 63 Кредит 62 (76 либо иной счет по учету долговых обязательств перед компанией) – списание дебиторского долга за счет резерва по сомнительной задолженности.

Если же размер долговых обязательств больше имеющегося резерва, то полученная разница относится к счету иных затрат: Дебет 91.2 Кредит 62 (счет может быть использован иной).

Списанные долговые обязательства подлежат хранению 5 лет и должны учитываться по дебетовому счету 007 в полном объеме. Только по истечении указанного периода она подлежит списанию окончательно.

В случае отсутствия сформированного резерва должны быть произведены такие проводки:

• Дебет 91.2 Кредит 62 (счет может быть назначен другой – списание в затраты средств, которые не представляется возможность получить);
• Дебет 007 – списанные долговые обязательства учтены.

Хранить документацию, которая подтверждает факт списания дебиторских долговых обязательств с целью бухгалтерского учета, необходимо не меньше 5 лет с момента возникновения обстоятельств.

На счете 007 необходимо вести аналитический учет непосредственно в разрезе каждого контрагента.

Консультация эксперта по поводу списания дебиторской задолженности – ниже на видео.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются