Содержание статьи
Сегодня работа компаний связана с огромным числом расчетов с контрагентами. Просроченная дебиторская задолженность подразумевает под собой несвоевременное выполнение должником своих долговых обязательств в оговоренный договором период.
Наличие просроченного долга негативно сказывается на развитии и хозяйственной деятельности компаний.
Виды
Существует немало критериев, с помощью которых можно распределить дебиторский долг на несколько разновидностей. Целесообразно начать с временной классификации.
Таким образом, в зависимости от периодов, выплаты можно разделить на:
- Текущую. Сюда входит долг, который будет погашен в течение одного финансового года.
- Долговременную. В этот вид входит долг, который может быть погашен не раньше чем через один финансовый год.
В зависимости от поступающих выплат:
- Нормальный. В него включена задолженность за какие-либо товары или предоставляемые услуги, которые были поставлены либо же выполнены в полном объеме, однако период их оплаты еще не наступил.
- Просроченный. Сюда относят все задолженности, которые не были погашены в установленные соглашением между сторонами периоды.
Таким образом, можно классифицировать на:
- Сомнительный. Может возникать только в тех ситуациях, когда компания не может быть полностью уверенной в погашении задолженности в оговоренные периоды. Наступает в тот момент, когда финансовое положение дебита переходит отрицательную черту, но при этом еще сохраняется вероятность оплаты.
- Безнадежный. Долг, по отношению к которому возникла полная уверенность о невозможности его погашения. Простыми словами, он может возникнуть после объявления дебита банкротом.
Для возможности устранения последствий неуплаты по безнадежному виду, компания в обязательном порядке должна организовать резервы по сомнительным видам долгов.
Основные критерии данных резервов определяются в индивидуальном порядке для каждого отдельно взятого дебитора, отталкиваясь от финансового положения, в том числе и трудовой деятельности – показателей рентабельности, ликвидности, способные полностью оценить финансовое положение.
На основании проведенных исследований дается оценка возможной вероятности погашения долгов в полном либо частичном объеме. Конкретный размер резерва рассчитывается по завершению инвентаризации.
Помимо этого существует еще одна классификация. Условно ее разделяют на такие подвиды просроченной задолженности, как:
- по различным товарам, услугам, в том числе и работам, которые не включены в оговоренные периоды оплаты соглашением;
- по векселям;
- по произведенным расчетам с бюджетом, в том числе НДС, обязательный к уплате на таможне;
- по произведенным расчетам с наемными сотрудниками (с учетом и материально-подотчетных сотрудников);
- иная (к примеру, долги филиалов компании, дочерних организаций, задолженность по взносам в уставной капитал).
Стоит отметить, что в компаниях порядка 90% долгов попадает именно на первую разновидность.
Причем выделяют всего несколько ключевых факторов, по которым она может возникнуть:
- Осуществление нормальной трудовой деятельности. Под этим подразумевается наличие у организации каких-либо хозяйственных отношений с иными фирмами, юридическим и либо физическими лицами, без которых трудовая деятельность невозможна.
- Наличие разнообразных нарушений либо же отсутствие платежной дисциплины. Под этим подразумевается не только игнорирование обязательств со стороны дебиторов, но и отсутствие грамотно составленного соглашения.
Эффективные методы возврата
Перед обращением в судебный орган с исковым заявлением можно постараться погасит имеющуюся задолженность собственными силами.
Достаточно придерживаться таких основных принципов:
- регулярно контактировать с должником;
- умело принимать факторы воздействия.
По сути, такую работу с должником можно разделить на:
- подготовительные мероприятия, которую можно включит отправку письменных уведомлений, телефонные переговоры и так далее;
- подачу искового заявления в судебный орган;
- начало исполнительного производство (решение суда передается судебным приставам для принудительного взыскания задолженности).
Изначально стоит использовать максимум своих усилий для возможности возвращения задолженности, а уже после, если решение вопроса осталось на прежнем уровне обращаться в судебный орган с исковым заявлением.
Проводки
Процесс учета согласно принятым стандартам РФ подразумевает необходимости включения просроченной дебиторской задолженности в общее число компонентов оборотного капитала частной фирмы.
Помимо указанного компонента, в состав подраздела обязательно должны входить:
- материально-производственные запасы;
- плановые финансовые затраты, которые планируются в ближайшем будущем;
- финансовый капитал, который был заложен в процесс производства каких-либо товаров либо предоставление услуг.
Ключевыми операциями в бухгалтерии по вопросу учета просроченной дебиторской задолженности являются:
- процесс инвентаризации;
- формирование резерва. В обязательном порядке он должен быть сформирован по имеющимся сомнительным долгам;
- списание долгов дебиторов, признанных неплатежеспособными.
Размер дебиторской задолженности по балансу в бухгалтерии отображается по строке с кодом 1230 в категории оборотных активов. Данная цифра рассчитывается как размер дебиторского остатка по счетам:
- 60 “Денежные расчеты с поставщиками, включая подрядчиков” – суммы авансовых платежей в счет будущей поставки какого-либо товара либо услуги;
- 62 “Денежные расчеты с клиентами/покупателями, в том числе и с заказчиками” в области себестоимости товаров (были отгружены, но не поставлены реализаторами либо самими заказчиками), выполненных работ либо предоставленных услуг, оплаченных, но не полученных.
Помимо этого, в данные счета могут войти также и дебетовые остатки по иным счетам, по которым может сформироваться задолженность перед компанией: 68,69,…75,76.
Главными проводками по вопросу списания задолженности, невозможной к взысканию являются:
- Д-т 912 «Иные затраты» К-т 63 – формирование резервов сомнительной задолженности;
- Д-т 63 К-т 62, 60, 68,…,75, 76 — списание задолженности неплатежеспособных потребителей/покупателей (включая иных дебиторов) за счет сформированного резерва;
- Д-т 63 К-т 911 «Иные затраты» — прибавление неиспользуемой денежной суммы по сомнительной задолженности по отношению к доходам;
- Д-т 007 — размер списанной задолженности, признанной безнадежной.
Сроки
Задолженность не может постоянно числиться за клиентами компании. Согласно пункту 77 Приказа Министерства финансов 29.07.1998 №34н: по истечении 3-х летнего периода задолженность подлежит списанию, и возможность ее взыскания в полном либо частичном объеме проходит.
В свою очередь, период погашения просроченной задолженности может определяться не только периодом исковой давности, но и дополнительно подписанным соглашением между сторонами. В такой ситуации период исковой давности будет формироваться с момента нового подписанного договора.
Выделяют три основания для возможности списания дебиторской задолженности:
- наличие акта инвентаризации;
- наличие письменного указания оснований для списания задолженности;
- наличие подписанного соответствующего приказа руководством компании.
В свою очередь, Приказом Министерства финансов выделяют всего несколько оснований:
- период для обращения в судебный орган завершен;
- отсутствуют какие-либо шансы для возврата задолженности.
Алгоритм списания
Любой долг, включая дебиторский, привязан к периоду исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, период давности составляет три года. На протяжении этого времени кредиторы могут обратиться в судебный орган для принудительного взыскания имеющейся задолженности, в то время как должник – защитить свои интересы. По завершению периода исковой давности долг подлежит списанию. Однако это вовсе не означает тот факт, что он аннулируются.
В течение последующих пяти лет ответственное лицо отображает задолженность в балансе, а также следит за действиями кредиторов.
Сам алгоритм списания заключается в следующем:
- Изначально нужно провести инвентаризацию.
- Формируется соответствующий акт по завершению инвентаризации (обязательно по форме ИНВ-17).
- Формируется бухгалтерская справка.
- Определить, какая вероятность имеется получить оплату в полном либо частичном объеме.
- При отсутствии возможности получить выплату в полном либо частичном объеме сформировать приказ о списании имеющейся задолженности.
[docs]
Справка бухгалтерии включает в себя такие сведения:
- на ком именно числится задолженность;
- юридический адрес, ИНН организации;
- сумма задолженности, которая числиться за контрагентом;
- соглашение, требования по вопросу возврата задолженности, в том числе и сведения о первичных документах бухгалтерии.
Обязательно необходимо следить за отсутствием каких-либо ошибок и помарок.
Сценарий возврата просроченной дебиторской задолженности рассмотрен в данном видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются