Особенности дебиторской задолженности в балансе

Финансовая информация о любой организации отражается в документе, который называется балансом. В нём особо часто встречается такой вид активов, как дебиторская задолженность (ДЗ), которую важно грамотно оформлять.

Дебиторская задолженность – финансовые, имущественные претензии к должникам по реализации продукции, которая уже продана, но всё ещё не оплачена. В балансе ДЗ представлена суммой всех долгов, имеющихся в наличии на определённую дату в отношении учреждения.

При констатации неплатежеспособности клиента, долги вносятся в убыток, однако не аннулируются. Они отображаются в балансе после списания 5 лет с расчётом на возврат, если за этот отрезок времени изменится финансовое положение должника.

Отражение в балансе

В балансе ДЗ представляется несколькими строчками:

1. Чистая задолженность (её компания рассчитывает получить реально).
2. Первоначальная (документально определённая для дебиторов сумма). Зачастую погашается сумма меньшего размера.
3. Резерв задолженности сомнительного характера (с учётом размера потерь по вине должников).

Долг может организоваться у таких дебиторов, как внутренние должники, бюджетные учреждения, иные предприятия. Отражает ДЗ не только денежные суммы, но и задержки поставок, услуг, уже оплаченных ранее.

Пример: компания осуществила перечисление денег за новое оборудование. Его доставка должна осуществиться в течение месяца (через месяц). Стоимость данного оборудования не записывается сразу на основные средства, а заносится в дебиторскую задолженность этого поставщика.

На основные средства сумма переносится после осуществления доставки оборудования.

Виды

ДЗ бывает нормальной и просроченной. Нормальной считается такая задолженность, когда после приобретения товара покупателем внесён аванс и назначена дата окончательного расчета, но она пока не наступила. Если долг не погашается после наступления этой даты, он переходит в разряд просроченных долгов.

Просроченная ДЗ бывает двух видов: сомнительной и безнадёжной.

1. Сомнительная задолженность характеризуется отсутствием погашения долга в назначенные сроки при поручительстве банка, третьих лиц. По истечении назначенного долгового срока при отсутствии оплаты задолженность становится безнадёжной.
2. Безнадёжная задолженность характеризуется практической невозможностью оплаты. Причиной этого может стать неплатёжеспособность, банкротство, отсутствие должника с невозможностью определения места его нахождения, а также отказ суда в вопросе оплаты долга.

По истечении периода давности ДЗ списывается по итогам инвентаризации и факту письменного приказа начальника. Списание происходит из зарезервированных средств, предназначенных для оплаты сомнительных долгов. Совершение списания долга по причине неплатёжеспособности не является его аннулированием. В течение 5 лет долг должен отображаться в балансе.

Управление ДЗ

Менеджеры обязаны пристально управлять ДЗ по следующим направлениям:

1. Планирование объёма ДЗ в целом по учреждению.
2. Обеспечение управления всеми кредитными лимитами.
3. Обеспечение всестороннего контроля ДЗ.
4. Личные мотивы руководителей.

Точная информация о величине дебиторских платежей включает:

• данные о неоплаченных дебиторских счетах;
• сведения о каждом просроченном платеже, время его задержки;
• сумма ДЗ сомнительного и безнадёжного характера;
• особенности кредитной истории каждого дебитора по сведениям системы бухучёта.

При грамотном управлении задолженностями важно соблюдать все этапы, начиная с планирования и заканчивая анализом:

1. Планирование величины ДЗ.
2. Контроль ДЗ при сравнительном учёте её с бюджетом.
3. Мониторинг причин появления долга и влияющих на него факторов.
4. Поиск альтернативных решений.
5. Их реализация с определением необходимых средств.

Распределение в балансе

В балансе ДЗ распределяется с учётом различных факторов.

По временным рамкам разграничиваются долги краткосрочные и долгосрочные (согласно 19 ПБУ 4/99). При возникновении долга в графе 1230 ДЗ даётся ссылка на конкретное пояснение. В промежуточной отчётности указывается конкретная разновидность задолженности. Например, ввести дополнительные строки: по краткосрочной ДЗ (1231) и по долгосрочной ДЗ (1232). Долгосрочная ДЗ (более года) отражается в балансе во внеоборотных активах, краткосрочная же (до года) – в оборотных.

В целом ДЗ – актив высоколиквидный. Однако долг, связанный с оплатой, более ликвидный, чем связанный с поставкой. Трудноликвидными считаются авансы под строительство. Обычно их заносят в строку внеоборотных активов о незавершённом строительстве.

Особенности вариантов отражения

В форме бухгалтерского баланса Ф-1 ДЗ отражается в графе «Оборотные активы». В пунктах 1231-1235 расшифровывают детализацию необходимых бухгалтерских счетов, так называемое дебетовое сальдо.

Рекомендуется оформление резерва (обычно на строке 63) по просроченным расчётам. Нужно грамотно прогнозировать то, какие дебиторские задолженности могут быть не погашены вовремя.

Резерв отразить следующей проводкой: Д 91.2 К 63 (обеспечен резерв по имеющемуся сомнительному долгу).

Иногда долг, под который был рассчитан резерв, погасить не представляется возможным. В этом случае списание подтверждается записью: Д 63 К 62 (произведено списание долга, под который был предусмотрен резерв), Д 007 (произведён учёт сомнительной задолженности).

Резерв определяется с индивидуальным подходом к каждому дебитору, учитывающим его платёжеспособность и возможные риски.

Страхование и погашение

Предприятием подписывается договор с перечнем страховых случаев и порядком мониторинга материального положения должников. К примеру, страховым случаем по соглашению может признаваться неисполнение принятых обязательств за определенный срок. Согласовывается перечень и величина задолженностей, попадающих под страхование. Задолженность страхуется не в целом, а по каждому клиенту отдельно.

При наступлении страхового случая учреждению выплачивается сумма задолженности с дисконтом. Часть долга предназначается на нужды предприятия. Право претендовать на долг после этого имеет страховая компания.

Процесс ликвидации долга бывает добровольным и принудительным.

1. Добровольное погашение. Стороны договариваются о процессе выплаты штрафов за задержки. Иногда бывает достаточно напоминания, предъявления письменной претензии неплательщику.
2. Принудительное погашение.
3. Иск о взыскании долга может быть подан в арбитражный суд, с представлением существенных доказательств. При признании дебитором долга судебное разбирательство упрощается, однако это удаётся не всегда. При грамотных действиях возможен не только возврат долга, но и получение штрафов за просрочку, компенсация затрат на издержки в суде.
4. Возврат долга с помощью коллекторов. Им требуется заплатить процент от суммы долга.
5. При осуществлении должником противоправных действий (мошенничества) есть смысл обращения в правоохранительные органы.

Во избежание принудительной ликвидации просроченных задолженностей необходимо тщательней знакомиться с контрагентами, а сделки осуществлять только с надёжными партнёрами.

Пример погашения

ООО «Аист» приобрело у ООО «Садко» стулья. Общая сумма покупки составила 76000 руб (в том числе 10000 руб НДС). Образовалась ДЗ, для ликвидации которой было два пути: перепродать задолженность ООО «Норд» либо дождаться списания долгов по сроку их давности. Был выбран первый путь и сформированы проводки:

• расчёт НДС с начислением – Дт 90 – Кт 68;
• реализация долгов в ООО «Норд» – Дт 76 – Кт 91.1;
• аннулирование проводки по ООО «Аист» – Дт 91.2 – Кт 62;
• учёт ущерба от реализации на стоимость начисленного НДС 10000 руб – Дт 99 – Кт 91.9;
• итог: в графе 1230 баланса вводится сумма: 76000 – 10000 = 66000 руб.

Дебиторская задолженность, отражаемая в балансе в графе 1230 – один из источников финансирования повседневной деятельности любого учреждения. При грамотном управлении ДЗ коммерческая деятельность станет более успешной.

Факт ДЗ возможен в балансе любого предприятия (компании). Она влияет на финансовую стойкость, увеличивает риск материальных потерь. ДЗ является сегментом оборотного капитала в отношениях между контрагентами. Она считается активом при наличии вероятности возврата. При отсутствии такой вероятности она списывается по истечении пяти лет. В случаях невозможности определения суммы задолженности, активом её не считают, в балансе не учитывают.

Технологии возврата дебиторской задолженности – в данном видео.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются