Методика анализа кредиторской задолженности: о чем говорит увеличение, пример, о чем свидетельствует снижение

Содержание статьи

Классификация
Организация управления
Методы анализа
Примеры
Срок исковой давности
Списание и погашение
О чем свидетельствует уменьшение и увеличение

Кредиторская задолженность — это долг компании перед поставщиками, работниками и другими лицами, который она должна отдать к определенному сроку. Наличие кредиторской задолженности не означает, что предприятие финансово нестабильно.

В большинстве случаев это говорит о наличии отложенных обязательств. Например, если организация производит оплату за сырье и материалы не по факту поставки, а спустя оговоренный срок.

Более того, наличие привлеченного капитала имеет массу положительных черт:

компания может, за счет предоставленных в кредит сырья и материалов, увеличить объем выпускаемой продукции и, соответственно, получить дополнительную прибыль;
получить отсрочку платежа у поставщиков значительно легче и выгоднее в сравнении с оформлением финансового кредита;
за счет заемного капитала у организации появится больше возможностей для реализации своих планов;
сокращается период финансового цикла предприятия.

Классификация

Выделяют несколько видов задолженности, среди которых есть внешняя (коммерческая), в составе которой обязательства перед поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, выплаты единого социального налога и обязательства перед кредитными организациями и др., и внутренняя, в которую входят обязательства предприятия по оплате труда работникам, отчисления во внебюджетные фонды, расчёты с дочерними компаниями и другими отделениями.

В зависимости от скорости погашения выделяют следующие виды заемного капитала:

долгосрочный (возврат средств осуществляется в срок более года),
краткосрочный (долг должен быть погашен менее чем за 12 месяцев).

Организация управления

Для эффективного управления привлеченным капиталом необходимо периодически проводить анализ финансового состояния предприятия, так как размеры и качество кредиторской задолженности оказывают непосредственное влияние на экономическую стабильность организации.

Анализ кредиторской задолженности в ракурсе стратегических задач компании подразумевает управление заемным капиталом с целью получения наибольшей прибыли, минимизации издержек, увеличение конкурентоспособности предприятия.

С этой точки зрения ведение бизнеса за счет собственных средств не всегда является экономически выгодным решением. Например, благодаря привлечению заемного капитала компании может расширить занимаемую долю рынка, что, несомненно, скажется на прибыльности бизнеса.

Вот почему пути поступления финансовых ресурсов вторичны по отношению к стратегическим целям организации.

Однако во время планирования использования заемных средств, конечно же, необходимо учитывать стоимость привлеченного капитала: она не должна негативно сказаться на общей рентабельности предприятия.

Методы анализа

Для управления кредиторской задолженностью необходимо проанализировать ее бюджет, рассчитать коэффициенты количественной и качественной оценки заемного капитала и сравнить их с плановыми показателями.

Анализ эффективности привлеченных средств подразумевает использование ряда показателей.

Коэффициент оборачиваемости

Он отражает количество оборотов заемного капитала за отчетный период.

Kоб = В / ((КЗн + КЗк) /2), где

КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец периода соответственно, В — выручка. Вместо выручки при расчете может использоваться размер себестоимости.

Другими словами, данный показатель характеризует, насколько быстро организация выплачивает долги кредиторам. Для получения более объективной информации желательно использовать данные о кредиторской задолженности в определенные моменты, например, на конец каждой недели, так как данные на начало и конец отчетного периода (месяца или года) могут быть искусственно занижены.

Низкий коэффициент оборачиваемости означает, что организация имеет неоплачиваемую кредиторскую задолженность, которую, при желании, можно использовать на расширение бизнеса.

Этот же показатель может быть рассчитан в днях:

Кд = 360 дней /Коб

В данном случае будет видно, за какой срок предприятие выплачивает свои долги.

Эти два показателя должны быть проанализированы в динамике за несколько отчетных периодов, а также в сопоставлении с размерами и скоростью погашения дебиторской задолженности. Предприятие будет считаться финансово здоровым, если показатели кредиторской задолженности меньше или равны соответствующим показателям дебиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – в данном видео.

Коэффициент зависимости организации от заемного капитала

Данный показатель рассчитывается как отношение общей суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств к сумме активов предприятия. Благодаря коэффициенту зависимости можно получить ясное представление по степени влияния заемных средств на формирование активов.

Кз = (ДО + КО) / А, где

ДО и КО — долгосрочные и краткосрочные обязательства соответственно, А — количество активов на конец отчётного периода.

Коэффициент финансовой независимости организации

Он характеризует, насколько самостоятельно компания может вернуть свои долги. Показатель рассчитывается как соотношение собственного и привлеченного капиталов.

Кн = СК / (ДО + КО)

Считается, что если этот коэффициент равен единице, то предприятия финансово стабильно.

Баланс задолженности

Он показывает соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

БЗ = КЗ / ДЗ

Данный показатель следует рассматривать в разрезе стратегической политики предприятия.

Примеры

Приведем пример расчета описанных выше показателей.

Показатель	Величина	Источник данных
Объем выручки	11656	Отчет о прибылях и убытках
Кредиторская задолженность на начало года	1104	Бух. баланс
Кредиторская задолженность на конец года	1204	Бух. баланс
Долгосрочные обязательства	400	Бух. баланс
Краткосрочные обязательства	804	Бух. баланс
Сумма активов	908	Бух. баланс
Собственный капитал	1080	Бух. баланс
Дебиторская задолженность	1207	Бух. баланс

Коб = В / ((КЗн + КЗк) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10,1.
Кд = 360 дн / Коб = 35,6.
Кз = (ДО + КО) / А = (400 + 804) / 908 = 1,3.
Кн = СК / (ДО + КО) = 1080 / (400 + 804) = 0,9.
БЗ = КЗ / ДЗ = 1204 / 1207 = 0,99.

Срок исковой давности

Заемный капитал, который не был выплачен в установленные законом или договором сроки, признается просроченным. Согласно законодательству РФ, кредитор может требовать вернуть долг в судебном порядке, если срок исковой давности (3 года с момента нарушения условий договора) не истек.

Период взыскания долга рассчитывается для каждого обязательства в отдельности, то есть если лицо имеет несколько задолженностей перед одной компанией, но по различным договорам, то срок давности должен быть рассчитан по каждому инциденту в отдельности.

Исковая давность может быть прервана и начата исчисляться заново, однако не может составить более 10 лет. Причины прерывание исковой давности:

стороны пришли к соглашению и подписали акт сверки;
был произведен взаимозачет;
долг был погашен частично (однако если договором предусмотрена оплата обязательств по частям, то погашение одной из частей не влияет на исковую давность по остальным);
претензия была признана должником и подтверждена соответствующим письменным соглашением;
были внесены двухсторонние изменения в условия договора.

Списание и погашение

В случае если срок давности истек, а организация не погасила долг, то задолженность должна быть списана, но по каждому обязательству в отдельности.

Алгоритм списания включает в себя следующие пункты:

проведение инвентаризации и составление соответствующего акта;
подписания приказа руководителем компании о списание задолженности;
перенос списанного долга на внереализационные доходы (Дт 60 (или другая статья кредиторской задолженности) Кт 91-1).

При этом следует помнить, что соответствующая запись должна быть отражена в бухгалтерском балансе в период, когда истек срок давности. В противном случае могут возникнуть претензий со стороны налоговых служб, так как списываемая задолженность увеличивает прибыль предприятия, а соответственно, и налог на нее.

О чем свидетельствует уменьшение и увеличение

Кредиторская задолженность является источником получения привлеченных денежных средств. Предприятие может иметь кредитные обязательства перед различными контрагентами (поставщиками, сотрудниками, налоговыми службами и пр.) и, в зависимости от изменения задолженности перед различными кредиторами, изменяется и влияние заемного капитала на финансовую стабильность организации.

Чаще всего наибольшую задолженность предприятия составляют долги перед поставщиками. Изменение данного показателя следует рассматривать в свете динамики дебиторской задолженности. Если долг предприятия за материалы возрос, однако сопровождается соответствующим увеличением задолженности покупателей, а сроки выплаты приблизительно совпадают, то нет поводов для волнения.

Обычно увеличение выплат налогов и сборов означает изменение экономической активности предприятия, за исключением случаев погашения штрафных санкций.

Наибольшую опасность для финансовой стабильности предприятия представляет увеличение задолженности организации перед собственными работниками. Просроченные выплаты по данной статье влияют на трудовую дисциплину в организации, стремление сотрудников работать, текучесть кадров, что негативно отразиться на производственном процессе и репутации компании.

Состав и правила оценки и учета дебиторской и кредиторской задолженности описаны в данном видео.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Анализ кредиторской задолженности, ее увеличение и уменьшение