Содержание статьи
Агентский договор – документ особой важности. К нему применимы не только правила составления, но и нормы бухгалтерского учета.
Порядок оплаты
Расходы агента, которые были понесены вследствие исполнения соглашения, должны подразумевать под собой ряд оснований. Это свидетельствует об обязательстве принципала подтвердить необходимость внесения платежей в документальном порядке. В качестве доказательной базы используются следующие формы документации:
- отчетность в целях компенсирования расходов, понесенных агентов в целях исполнения соглашения (ст. 1008 ГК РФ);
- акт приемки по выполненным операциям, чтобы получить вознаграждение за труд, согласно предмету договора (ст. 720 ГК РФ);
- счет-фактура в целях оплаты со стороны принципала НДС (ст. 169 НК РФ).
Вознаграждение должно быть выплачено с соблюдением сроков. На базе общего правила, абзаца 3 ст. 1006 ГК РФ, период равен 7 календарным дням с момента предоставления отчета о выполненной работе. Но это время может быть исчислено и с применением иных способов:
- согласно точным срокам договора;
- на базе предмета документа;
- в соответствии с принципами делового характера.
В соответствии с Указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетных операций» от 07.10.2013 г. №3073-У запрещено проведение расчетов определенными способами. А сам способ передачи финансов должен фигурировать в соглашении. Так, допустимо осуществление взаимных расчетных операций следующими путями:
- наличные денежные средства (если запрет в законе не предусмотрен);
- перечисление денег на расчетный счет агента от принципала;
- применение сумм, которые были выручены агентом за факт реализации имущества принципала.
Из вышесказанного следует, что соглашение агентирования носит строго возмездный характер. Любые условности, которые в него включены, предполагающие факт безвозмездности, делают его ничтожным. Помимо вознаграждения принципал обязуется оплатить расходы, понесенные агентом, и НДС.
Содержание контракта
Соглашение заключается между двумя сторонами – это агент, получающий поручение, и принципал, который его выдает. Составление бумаги осуществляется в простой письменной форме. Срок функционирования может быть указан конкретным значением либо не указан вовсе.
В качестве предмета сделки, согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ, выступают юридические действия, которые осуществляются агентом. О том, что данное существенное условие считается согласованным, можно вести речь тогда, когда в текстовой части договора:
- перечислен перечень юридических деяний, подлежащих совершению (сделок, получения лицензии, правовой регистрации и т. д.);
- названы фактические деяния, не приводящие к юридическим последствиям (поиск каналов сбыта, проведение переговоров, рекламирование);
- определено точное имя, от которого агент исполняет свои обязанности (от имени и за счет принципала – ст. 1011 ГК РФ (гл. 49), от собственного имени, но за счет своего заказчика – гл. 51).
Бухгалтерский и налоговый учет с примерами и проводками
В соответствии с ГК РФ принципал в процессе передачи товарной позиции агенту на реализацию выступает в качестве его собственника до тех пор, пока он не будет продан конечному потребителю. Агент в процессе приема товарной позиции на реализацию функционирует от собственного имени, соблюдая интересы и пользуясь финансами принципала.
В связи с этим он несет ответственность за выставление счетов-фактур при использовании общего режима налогообложения.
Вознаграждение агента осуществляется из доходов, полученных принципалом. Получается, что если агент работает по УСН, для принципала финансирование его затрат и труда не будет включать НДС. Агенту следует учитывать лишь свое вознаграждение и расходы, понесенные со стороны принципала.
Суть мероприятия бухгалтерского учета подлежит отражению в следующих хозяйственных записях:
- Дт 76 Кт 20 – признание в себестоимости прямых агентских издержек;
- Дт 90 Кт 90 – признание доходного поступления агента в момент, когда принципал принял его отчетность;
- Дт 90 Кт 62 – оплата услуг агентской стороны (если предоплата не предусматривается, составляются иные операции хозяйственного значения).
Это базовые операции, совершаемые в процессе деятельности сторон. Теперь необходимо рассмотреть нормы и порядки отражения в учете операции, в которых со стороны агента происходит удержание из сумм, которые были получены от покупателя:
- Дт 62(76) Кт 62(76) – принятие к вычету налога на добавленную стоимость, который был начислен с авансовой выплаты;
- Дт 51 Кт 68.2 – начисление НДС со всей величины вознаграждения;
- Дт 68.2 Кт 20 – такая запись актуальна при присутствии прямых агентских расходов, которые признаны в рамках себестоимости;
- Дт 90 Кт 90 – признание дохода, полученного агентом, когда принципал принял его отчет;
- Дт 90 Кт 68.2 – начисление НДС с аванса;
- Дт 62(76) Кт 62(76) – получение авансовой выплаты в рамках вознаграждения.
Деятельность принципала
Принципал в процессе ведения деятельности наделяется правом установления цены, не меньше которой товар должен подлежать продаже конечным покупателям. Если реализация осуществляется в соответствии с более выгодными условиями, дополнительная прибыль подвергается разделу между агентом и принципалом, если иные нюансы не предусмотрены договорным соглашением.
Это лишь один из нюансов, затрагивающих правила вознаграждения агента. Он не подлежит отражению на налоговом учете. В любой ситуации величина, полученная в адрес агента от покупателей, должна учитываться силами принципала в составе выручки. На практике зачастую встречаются ситуации, когда сумма превышения в составе налоговой базы со стороны принципала не упоминается.
Счет-фактура
Счета-фактуры, которые агент выставляет собственным покупателям, подлежат указанию исключительно в учетном Журнале. Они не регистрируются в Книге продаж, что отмечено в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137. Их необходимо передать в адрес принципала вместе с отчетностью агента. Если последним применяется ОСНО, счет-фактура составляется на величину всего вознаграждения.
Таким образом, агентский договор – важнейший документ, свидетельствующий о передаче полномочий между сторонами. Грамотное следование правилам его составления позволит добиться на практике оптимального результата и вести учетную политику в соответствии с нормами законодательства.
Дополнительная информация по агентскому договору представлена ниже.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются