Содержание статьи
Упрощенная система предполагает два варианта объекта налогообложения, а именно “Доходы” и “Доходы минус расходы”. Если предприятие выбрало вариант УСН «Доходы», то оно уплачивает с этой большей величины по меньшей ставке, которая по умолчанию составляет 6%, если же оно определилось в пользу УСН «Доходы минус расходы», то исходная величина уже меньше, а ставка больше – 15% от показателя.
На уровне субъектов Федерации обе эти величины могут быть снижены. Организация имеет возможность свободно выбрать любой из двух вариантов налогообложения по упрощенной системе. В дальнейшем у нее существует возможность в конце каждого года переходить на другую систему, которая начинает действовать для нее уже в начале следующего.
Суть упрощенки заключается в том, что организация получает возможность заменить целый ряд сборов на единый налог. Его расчет отнимает существенно меньше усилий и времени бухгалтеров, что и служит основанием для обозначения режима как упрощенного.
В результате компании, которая перешла на упрощенку, не нужно уплачивать налоги на:
- прибыль, исключение из правила составляют суммы, которые организация получила с дивидендов на принадлежащие ей акции и иные ценные бумаги;
- имущество организаций, но и в этом случае существует исключение, начиная с 2015 года подобный сбор требуется погасить в отношении собственности (объектов недвижимости), в отношении которой основой при исчислении налоговой базы выступает кадастровая стоимость;
- добавленную стоимость.
Дополнительно действует минимальный порог, который требуется заплатить в любом случае. Он составляет 1% от дохода. Так как при объекте «Доходы» это правило действует по умолчанию (субъекты Федерации не имеют право снижать ставку ниже одного процента), оно относится именно к работе по объекту «Доходы минус расходы». Если организация в конце года выплатила сбор по корректной ставке, действующей в ее регионе, то далее требуется определить, достигает ли перечисленная ей сумма 1% от доходов. Если нет, то понадобится доплатить.
Смена объекта налогообложения безусловно допускается. При этом ее возможно произвести лишь с начала нового календарного года. При этом не имеет значения длительность периода нахождения компании на налогообложении с определенным объектом. Законодательством вполне допускается менять его каждый год.
Порядок выбора
Выбор объекта налогообложения каждая отдельная организация, которая обладает правом на “упрощенку”, производит самостоятельно. У нее есть возможность изначально определиться в пользу любого из двух существующих вариантов. Указаний в законах на этот счет не существует.
Если организация решает перейти с одного объекта на другой, ей требуется сделать это только с нового календарного года. В этом случае требуется не позднее 31 декабря известить Федеральную налоговую службу о желании перехода. Требуется подать уведомление в ИФНС по месту регистрации компании либо по месту проживания индивидуального предпринимателя.
Для данного уведомления установлена форма 26.2-6. Заявитель может оформить документ традиционным образом на бумаге и принести его лично в ФНС. Другой вариант — заполнить электронную версию и через интернет отправить в организацию.
После этого налоговый орган автоматически переводит организацию на новый вариант налогообложения. Ведомство не рассматривает обращение, поскольку данная процедура носит уведомительный характер.
Отдельный случай — это реорганизация компании или нескольких компаний. Эта процедура может носить форму разделения, слияния или преобразования. В такой ситуации, если предшествующая структура работала по УСН, ФНС не считает, что возникшее юридическое лицо унаследовало этот режим, даже если это для целесообразно.
Рекомендации и выгода
Для выбора требуется провести оценку потенциальных доходов и расходов в будущем календарном году, от точности которой зависит, насколько рациональным будет итоговое решение компании. Далее вычисляют, какую долю от доходов составляют расходы, сопоставляют, какой будет сумма налога по УСН.
Далее требуется оценить показатель процентной доли расходов в доходах, для этого расходы делят на доходы и умножают на 100%.
Если величина расходов составляет свыше 60% от доходов, то рекомендуется выбрать вариант «Доходы минус расходы». Расходы в таком случае оказываются уже достаточно велики, разница между двумя показателями меньше.
Если расходы составляют менее 60% от величины доходов, то имеет смысл выбрать объект “Доходы”. Вследствие существенной разницы между двумя величинами показатель “Доходы минус расходы” становится довольно значительным, и, перейдя на него, юридическое лицо будет работать в убыток.
Если в данной местности при объекте «Доходы» требуется заплатить 3%, а «Доходы минус расходы» — 12%, то тогда можно вычислить, что граница составляет уже 75%. Только если расходы превышают 3/4 от доходов, желательно принять решение в пользу вариант «Доходы минус расходы». Если же расходы менее 75% от доходов, то имеет смысл оставаться на объекте «Доходы».
Существует ряд иных обстоятельств, которые требуется принять во внимание. Прежде всего, список расходов, которые принимаются во внимание при работе по УСН, ограничен. Те их разновидности, которые по закону в данный перечень не включены, учитывать не допускается. Таким образом, подсчитывая планируемые расходы, необходимо включать лишь надлежащие их виды.
Помимо этого предприятие на УСН в 6% имеет право уменьшить величину перечисляемого государству налога до 50%. Возможность таких вычетов появляется в нескольких случаях. Прежде всего это страховые взносы, направляемые в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России. Также это деньги на оплату больничного. Данное обстоятельство представляет дополнительный аргумент в пользу выбора схемы «Доходы».
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются