Содержание статьи
Упрощенцами в России называются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие уплату налогов по упрощенному режиму (УСН).
Они вносят в государственную казну определенный процент с выручки или с дохода, но в ряде ситуаций за ними закрепляется обязательство по внесению налога на прибыль. Когда это актуально, и чем грозит игнорирование этого законодательного требования – будет освящено в материале.
Когда надо платить
Упрощенная система уплаты сборов и взносов – самая распространенная среди субъектов малого бизнеса. Привлекательность ее обусловлена несущественной нагрузкой в финансово плане, а также легкостью ведения учетных и отчетных операций.
В рамках УСН представлено два различных пути налогообложения, которые вариабельны по налоговой базе, ставке, порядку расчетов:
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы за вычетом затрат».
Однозначного ответа на вопрос о безоговорочной выгодности УСН дать нельзя, поскольку в ряде ситуаций целесообразнее всего предпочесть другие системы, например, патент, ЕНВД и т. д.
Но однозначно, упрощенный режим выступает в качестве гибкого и удобного инструмента, способствующего регулированию налоговой предпринимательской нагрузки. Классическая схема подразумевает внесение в бюджет одного налога по ставке 6% или 15%.
Выбор пребывает в зависимости от личной выгоды предпринимателя.
- 6%. Эта ставка применяется в случае, если база – доходы. Немаловажную роль играет дата, в которую предприниматель получил поступления. Они считаются обретенными исключительно после зачисления на баланс предприятия.
Налоговая величина подлежит уменьшению на сумму взносов, которые вносятся в ПФР, ФСС, ФФОМС и т. д.
- 15%. Этот процент целесообразен при использовании объекта, представляющего собой разницу между поступлениями и издержками. В этой ситуации происходит уменьшение суммы доходов на сумму поступлений, учитываемых в процессе применения УСН. С разницы происходит вычет налога по ставке от 5 до 15%.
В уведомлении о том, что субъект применяет УСН, необходимо дать указание точного объекта. Если расходы незначительны, стоит отдать предпочтение первому варианту налогообложения. Если их величина большая – второму. Помимо этого, упрощенцы зачастую уплачивают еще один побор – на прибыль.
В соответствии с нормами п. 2 ст. 346.11 НК РФ, данная величина платится со следующих активов:
- с прибыли, подлежащей контролю со стороны иностранных организаций;
- с дивидендов;
- с операций в рамках некоторых форм долговых обязательств.
Процентные ставки регулируются силами п. 1.6 ст. 284 НК РФ. Для упрощенцев установлены следующие ставки налога на прибыль:
20% от поступлений, которые контролируются зарубежными предприятиями;- 13% от дивидендов, полученных со стороны иностранных и отечественных предприятий российскими плательщиками налогов и сборов (идентичная величина устанавливается относительно акций и расписок депозитарного типа);
- 15% от величины дивидендов по ценным бумагам и доходам, полученным вследствие принятия участия в капитале таких организаций;
- 15% от доходов, полученных налогоплательщиками (по государственным облигациям, ценным бумагам муниципального значения и т. д.);
- 9% от поступлений в качестве процентов по ценным бумагам (муниципальным или тем, что были фактически эмитированы до 2007 г.).
20% от поступлений, которые контролируются зарубежными предприятиями;Таким образом, гражданские и юридические лица, а также индивидуумы, занятые самостоятельно, порой платят не только положенные 6 или 15%, но и дополнительные величины.
Получается, что налог на прибыль (кстати, как и НДС) – базовые отчисления, которые делают лица, функционирующие на общем режиме. В некоторых ситуациях это правило распространяется и на упрощенцев. Неизбежны подобные затраты в следующих ситуациях:
- если получаемый доход облагается в соответствии со ставками, прописанными в пункте 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ;
- если организация – непосредственный участник простого товарищества (ст. 174.1), осуществляет ввоз товарных позиций на таможенную территорию (ст. 151) или же выставила счет-фактуру с НДС (ст. 173);
- если это индивидуальный предприниматель, столкнувшийся со случаями, описанными ранее.
В остальных случаях начисления налога на прибыль со стороны государства можно избежать, чем успешно пользуется львиная доля предпринимателей.
Как вносить средства
Принцип уплаты этого сбора, по сути, ничем не отличается от порядка внесения прочих налогов. Фирмы занимаются уплатой этих отчислений в рамках места своего пребывания, а ИП – по месту проживания (регистрации).
- Авансовая уплата налога осуществляется не позже 25 календарных суток с момента завершения отчетного времени. Эти суммы попадают на счет по итогу года в соответствии со ст. 346.21 НК РФ п. 5.
- Заполнение и подача декларации. Организации не позже чем 31 марта года, который следует за отчетным временным отрезком, обязаны отчитаться, в то время как ИП делают это не позднее 30 апреля.
- Оплата налога по итогам годового периода. Предприятия осуществляют эту процедуру не позже 31 марта следующего года, в то время как ИП – до 30.04.
Авансовая уплата налога осуществляется не позже 25 календарных суток с момента завершения отчетного времени. Эти суммы попадают на счет по итогу года в соответствии со Получается, что если последний возможный день внесения платы приравнен к выходному или праздничному, перечисление должно произойти в ближайший рабочий день, который за ним следует.
Еще один логичный и резонный вопрос заключается в выборе оптимального способа уплаты.
Их существует несколько:
- банк-клиент;
- оформление специального платежного поручения;
- создание квитанции для оплаты безналичным способом.
Регулирует этот момент документ – Приказ ФНС РФ от 26 февраля 2016 г. «Об утверждении формы декларации…». В бумаге прописаны базовые положения, связанные с порядками и сроками подачи документа. Соблюдая их, можно внести плату без нарушения законодательства.
В каких случаях ставка будет 0%
Ставка, равная 0%, означает, что по факту налог в казну государства вноситься не будет, т. е. налоговое отчисление на прибыль отсутствует. Вот, в каких ситуациях распространен такой исход событий.
Для дивидендов, которые получают российские организации в ситуации, если на момент утверждения постановления получатель непрерывно владеет более 50% доли уставного фонда организации на протяжении минимум годового периода.
Чтобы обрести право на использование нулевой ставки, налогоплательщик обязуется предоставить в свою налоговую инстанцию документы, подтверждающие факт возможности рассчитывать на льготы.
К ним относятся бумаги, содержащие сведения о дате, в которую было приобретено право владения пакетом акций.
В качестве примеров следует рассматривать договоры купли, меры, решения о размещении ценных бумаг, акты передаточного характера, протоколы, связанные с эмиссией ценных бумаг в оборот, решения, принятые судебными органами, договоры учредительного характера, соглашения о слиянии, присоединении и т. д.
Если говорить о процентных доходах, то по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г., ставка налога также составляет 0%. Аналогичная ситуация касается государственных облигаций, действовавших в 1999 г. в иностранной валюте, которые были выпущены в ходе проведения инновационной программы.
Так, во всех приведенных случаях субъект вправе рассчитывать на пользование сниженной процентной ставкой и существенную экономию на налоговых выплатах в адрес государства.
Подача отчетности
В случае допущения задержки по подаче декларации на временной отрезок свыше 10-ти рабочих дней есть вероятность приостановления операций по счету, например, его заморозки (ст. 76 НК РФ).
Если опоздать со сдачей этого документа, проступок может повлечь за собой штрафную санкцию, размер которой составляет 5-30% в зависимости от конкретного вида налога и масштабности нарушения закона.
Эти проценты исчисляются из суммы налога, который не был уплачен за каждый полный/неполный месяц допущенной просрочки. Величина не может составлять меньше, нежели 1000 р., что прописано в ст. 119 НК РФ.
Помимо этого, задержка выплаты чревата начислением пеней. Размер их подлежит расчету как процент, составляющий 1/300 ставки рефинансирования.
Эта сумма вычитывается и величины взноса, которая была перечислена частично либо не в полном объеме.
В ст. 75 НК РФ сказано, что сумма может изыматься из налога за каждые сутки действия просрочки. Неуплата взноса грозит субъекту начислением штрафной санкции, размер которой составляет 20-40% от величины сбора, который не был уплачен (что прописано в ст. 122 НК РФ).
Таким образом, за налогоплательщиками сохраняется право на освобождение от внесения налога на прибыль и ряда других взносов. Вместо этих сумм они осуществляют уплату фиксированных величин от базы, которая определяется как поступления или же поступления за вычетом издержек.
Упрощенцы, работающие по последнему режиму, даже в случае превышения расходов над доходами осуществляют уплату минимального налога, размер которого составляет 1% от доходов, полученных за год.
Если же вести речь о фактическом освобождении от внесения налога на прибыль, лица, применяющие УСН, могут столкнуться с несколькими исключениями. К примеру, налог на прибыль в размерном показателе 9-20% все же подлежит уплате, если субъект ее получает от определенных компаний, дивидендов, процентов.
В остальных случаях действует простейшая и понятная схема, при которой казна государства пополняется лишь на 6% или 15% от суммы дохода, получаемого предпринимателем.
Подробнее об уплате налогов при УСН смотрите ниже на видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
