Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Книга учёта доходов и расходов для УСН в 2020 году

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – это специальный реестр, куда налогоплательщики, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), вносят все хозяйственные операции для дальнейшего расчёта налоговой базы по налогу УСН.

Во время ведения книги у предпринимателя возникает масса вопросов по правильности заполнения. Как её вести? Что отображает КУДиР. На все возникающие вопросы ответит эта статья.

Для чего ведётся КУДиР?

КУДиР для индивидуальных предпринимателей является неукоснительным отчётом, который ведётся плательщиком налогов для отображения итогов собственной деятельности. Данный документ представляет собой специальный журнал, где в хронологическом порядке записываются все операции, проведённые на материальной основе. Они должны быть засвидетельствованы бухгалтерской документацией. Базой для расчёта размера налогов служит информация из такого отчёта.

Образец книги учёта дохода и расхода ратифицирован Министерством Финансов России и должен быть у плательщика налогов даже тогда, когда он не занимается коммерческой деятельностью. За отсутствие такого отчёта накладываются штрафные санкции, регламентируемые 120 статьёй НК. Сумма взыскания при этом может составлять от 10 до 30 тысяч рублей. Если нарушение послужило причиной занижения налоговой базы, то взыскание будет составлять 20% от суммы невыплаченного налога, но не меньше чем 40 тысяч рублей.

Скачать бланки КУДиР для УСН можно по ссылке ниже.

[docs]

Заполнение КУДиР

Книга может вестись несколькими способами:

  1. Приобретённая в канцелярских магазинах КУДиР заполняется ручным способом.
  2. В электронной форме при помощи специализированных программ. На окончание года документация распечатывается и сохраняется в архиве.
  3. Посредством использования онлайн сервисов, разработанных для того, чтобы вести бухгалтерский учёт.

книга учёта доходов и расходов кудирВ каждом новом году ведётся новая КУДиР, если предприниматель осуществляет заполнение документа ручным методом. Тогда все листы отчёта должны быть пронумерованы и подшиты шнуром до последующего заполнения. Сама же книга, в обязательном порядке, должна быть заверена в налоговых органах, если это предусмотрено действующим законодательством.

Когда документация ведётся в электронной форме, то книгу требуется распечатать и засвидетельствовать в региональном филиале проверяющего органа на конец отчётного периода. Использование при заполнении документа специализированных программ или онлайн сервисов существенно упрощает эту процедуру. Такой метод стоит предпочесть индивидуальным предпринимателям, которые сталкиваются с большими оборотами материальных средств, для сокращения времени заполнения.

КУДиР для индивидуальных предпринимателей состоит из титульного листа и 4 главных разделов. Пример заполнения документа для ИП на “упрощёнке”:

  1. На титульном листе документа указана информация о плательщике налогов – паспортные данные предпринимателя, номер расчётного счёта, идентификационный номер, фактическое место прописки, а также дата, с которой журнал был заведён и код по общероссийскому классификатору.
  2. Первый раздел книги носит наименование “Доходы и расходы”. В него включены 4 вида таблиц, каждая из которых несёт информацию об отдельном прошедшем квартальном периоде. Разделы содержат данные о следующих доходах: средства поступившие в кассу; получение дохода либо авансовых платежей от покупателей. В раздел расходы входят такие данные: авансовые платежи или уплата заработной платы сотрудникам; отчисления по налогу НДФЛ за рабочих.
  3. Во втором разделе хранится информация об осуществлённых хозяйственных операциях плательщика только лишь на “упрощёнке” по методу “доход минус расход”. Отчётность здесь ведётся тогда, когда предпринимателем были понесены затраты на приобретение основных средств и активов не материального характера.
  4. Третий раздел необходим для подсчёта сумм ущерба, какие участвуют в понижении налоговой базы для ставки по налогу. Здесь сохраняются данные, когда плательщиком в минувшем отчётном периоде был понесён ущерб, который может быть перенесён на следующий период.
  5. Четвёртый раздел содержит в себе информацию по авансовым взносам на единый налог. То есть ведётся учёт страховых платежей за ИП и наёмных сотрудников, которые были уплачены в страховом году.

Отражение доходов

В общих законодательных нормах любой доход отражается кассовым способом: на дату зачисления средств на расчётный счёт, непосредственно в саму кассу, либо другим методом. То есть, когда покупатель использует при расчёте за продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) векселя, то датой получения прибыли будет фактическая дата оплаты векселя либо день, когда налогоплательщик передал данный вексель третьему лицу по индоссаменту.отражение доходов в кудир

С денежными средствами всё достаточно просто: имеется дата поручения об оплате либо кассового приходного ордера и конкретная сумма прибыли. Но что делать когда прибыль была получена в имущественном виде: производственное оборудование, компьютерная техника и прочее.

Натуральная прибыль в имущественной форме, в виде определённой продукции и т.д. учитывается согласно нынешней рыночной стоимости. Способы её определения чётко прописаны 40 статьёй НК России. Отражать зачисление необходимо в денежных средствах на дату получения продукции или имущества. Накладная по проведению операции или акт будут удостоверяющим документом в таком случае.

Также действующим НК РФ предусмотрено такое понятие, как “Субсидия на развитие бизнеса”. Это тот редкий случай, когда в документе для ИП на “упрощёнке” вписывается пятый раздел “Расходы”, которые учитываются при подсчёте суммы налогов. Затраты вписываются в книгу по мере их реализации и синхронно с этим вписывается сумма субсидии, которая была получена в прибыль.

Так получается, когда плательщик истратит всю субсидию на протяжении года, то у него сумма прибыли в размере установленной субсидии возмещается суммами затрат, которые он понёс.

ВАЖНО: Первичная документация для прибыли – платёжка. Первичный документ для затрат – акт либо же накладная.

Так же имеется такой подраздел, как “возвращение авансового платежа покупателю”. Возвращение авансового платежа даёт минус на полученный ранее доход в размере суммы самого аванса. Поэтому в 4 раздел КУДиР информацию так и нужно вносить – с минусом.

Читайте также:   Выбор объектов налогообложения УСН

Отражение расходов

Общих указаний и норм здесь не имеется – затраты на продукцию, основные средства по роду деятельности, материалы для последующей перепродажи, выплата заработной платы сотрудникам и прочее здесь вносится по-разному.

К примеру, затраты на покупку необходимых материалов для дальнейшей переработки могут быть признаны той датой, когда данные материалы были списаны в производство, но лишь при том условии, что вся продукция уже оплачена.

Здесь имеет место 3 события:

  1. Снятие средств с расчётного счёта и наличие поручения по платежу.
  2. Поступление продукции и наличие товарной накладной.
  3. Списание сырья и наличие бухгалтерской справки либо же акта списания сырья в производство.

отражение расходов в кудирГлавным при процедуре списания является событие под номером 3, но только после осуществления событий 1 и 2 соответственно. Как показывает многолетняя практика, зачастую продукция списывается сразу же после поступления, то есть здесь события под номерами 2 и три идентичны по дате. В такой ситуации первичной документацией служит товарная накладная, удостоверяющая поступление.

Затраты на продукцию с целью перепродажи немного разнятся от затрат на материалы. Здесь роль играет тот факт, что вместо события под номером 3 будет отгрузка продукции конечному покупателю. Документация и дата – на основании накладной на перепродажу, либо же по отчёту розничной реализации или на основе акта инвентаризации.

Согласно вышеупомянутым данным, цена основных средств списывается одинаковыми долями ежеквартально на протяжении всего года. Датой здесь служит последний день последнего месяца в квартальном периоде. Документация – накладная либо же акт о приёме и сдаче основных средств, акт о запуске в эксплуатацию, поручения на осуществление оплаты.

Отдельной темой служат затраты на заработную плату сотрудникам. Здесь необходимо распознавать типы выплат. Есть целостная заработная плата. Имеются авансовые выплаты. Есть вычтенный с сотрудника НДФЛ. Рассмотрим эти моменты подробнее:

  • Зарплата отражается на фактическую дату произведённых выплат. Документация – поручение на платёж либо же платёжная ведомость.
  • Удержание НДФЛ отражается при условии, что заработная плата была выдана на фактическую дату выплат. Документация – только лишь платёжное поручение.
  • Авансовые выплаты могут отражаться в затратах, но лишь после начисления заработной платы, а потому в КУДиР вносится запись в последний день месяца.
ВАЖНО: В ситуации, когда ставка по НДФЛ выплачивается в тот же день, что и зарплата, то можно сделать обобщённую запись.

Не следует забывать, что НДФЛ не в каждом случае необходимо считать в составе затрат на выплату сотрудникам. Когда он удерживается не на основании трудового договора, а как доля возмещения, например, за занятия спортом, то в затратах такая сумма быть учтена не может.

На что стоит обратить внимание при заполнении

Когда при занесении данных в книгу была допущена хотя бы одна ошибка, то её корректировка должна осуществляться только самим руководителем организации либо же индивидуальными предпринимателями. Всякая поправка должна быть утверждена подписью директора предприятия либо же самого предпринимателя, в независимости от рода деятельности. Также все исправления необходимо утверждать печатью компании или ИП, если таковая имеется. После проставления печати на ней требуется указать дату проведения поправки.

ВАЖНО: Абсолютно все записи, внесённые в учётный журнал, необходимо подкреплять надлежащей финансовой документацией, в роли которой могут выступать чеки, а также накладные на продукцию, счёт за выполнение конкретных работ или предоставленных услуг. Любая новая запись заносится в отдельную графу.

особенности заполнения кудирУчётный журнал компании или ИП должен вестись согласно рублёвому эквиваленту. То есть, если сумма, подлежащая записи равна 100 рублям и 30 копейкам, то в КУДиР она записывается таким образом – “100,30”.

Для собственного комфорта индивидуальный предприниматель может вести документацию и в электронной форме, но при условии распечатывания и последующей подшивки её за каждый налоговый период. Требуется это для того, чтобы при любой потребности журнал можно было предоставить инспектору налоговой службы и избежать предусмотренных законодательством штрафных санкций. На каждый налоговый период, за который необходимо предоставлять отчёт, должна заводиться новая книга учёта дохода и расхода.

Когда организация либо же индивидуальный предприниматель получает любую материальную поддержку от совета учредителей, либо происходит повышение уставного капитала компании – подобную информацию записывать в КУДиР не требуется.

ВАЖНО: Даже в той ситуации, когда за конкретный налоговый период организацией или же предпринимателем операции, связанные с финансами, не осуществлялись, то всё равно необходимо подготовить учётный журнал, но только при условии, что он будет нулевым.

Во время заполнения учётного журнала субъекты индивидуальной деятельности обязаны придерживаться следующих правил:

  • возбраняется вырывать листы из книги при допущении каких-либо ошибок (все поправки должны осуществляться согласно нормам НК России);
  • всякая запись, внесённая в книгу, должна удостоверяться надлежащими первичными документами;
  • запрещено соединять несколько записей в пределах одной строки либо же графы;
  • повышение уставного капитала и обретённая материальная помощь ни в коем случае не нужно отражать при заполнении КУДиР.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector