Инструкция по переходу с УСН на ОСНО в 2019 году

ОСНО

Большинство предпринимателей предпочитает упрощенную систему налогообложения (УСН), но для этого нужно соответствовать многим параметрам, выставленным законодательством.

Если же хоть одно условие нарушается, происходит переход предпринимателя с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом подобное изменение пугает и настораживает многих участников экономического рынка, возникают различные вопросы, связанные с организацией всего перемещения. Ответы на эти вопросы читайте далее.

Понятие о налоговых режимах

УСН – это вариант налогообложения, который выступает в качестве спецрежима и предназначается для участников системы в малом и среднем секторах.

За счет объединения всех налогов общей системы в один происходит упрощенное налогообложение: декларация подается один раз в год, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

ОСНО является общей системой и используется по умолчанию, так этот режим предназначен для всех без исключения участников бизнеса.

При этом о втором варианте как о спецрежиме в Налоговом кодексе РФ упоминаний нет, так как под ОСНО принято понимать общий свод налогов.

Таким образом, УСН – это упрощенная система налогообложения, ОСНО – это общая система налогообложения.

Когда и кем используются

УСН используют многие компании малого и среднего бизнеса, но к его применению не могут прибегнуть:

  • банки, страховые компании и нотариальные конторы, бизнес в сфере инвестиций, а также негосударственные пенсионные фонды;
  • компании с представительствами и филиалами;
  • организации с долей участия других компаний более 25%.

Чтобы использовать данный спецрежим, организация обязана соблюдать такие пункты:

  • количество сотрудников на предприятии не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС не более 100 млн руб.;
  • общий доход предприятия не превышает 45 млн руб. за 3 квартала (или 60 млн за год).
ОСНО изначально применяется всеми представителями бизнеса, если не был сделан приоритет в сторону одного из спецрежимов.

При этом следует учесть, что он совмещает сразу несколько налогов, таких как:

  • на прибыль организации;
  • на доходы физических лиц;
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость для ИП.

Сходства и различия

Эти два варианта налогообложения существенно отличаются (см. таблицу).

УСН ОСНО
Два объекта налогообложения – Доходы и Доходы минус расходы Нет никаких объектов, существует только регулярное ведение доходов и расходов.
Оплата только одного единого налога. При ввозе продукции на территорию РФ необходимо уплачивать НДС, а также налог на имущество с кадастровой стоимостью. Оплата нескольких налогов
Более низкие ставки по налогу Оплата налогов в высоком процентном соотношении. Можно снизить процентную ставку до нуля или не уплачивать НДС, если за предыдущие 90 дней не было прибыли в размере 2 млн руб.
Одна налоговая декларация по итогам года Несколько налоговых документов
Отсутствие бухгалтера, право предпринимателя самостоятельно вести отчетную документацию Обязательное наличие бухгалтера
Кассовый метод ведения учета доходов и расходов Если доход не превышает 1 млн руб., возможен кассовый метод, в противном случае используется метод начисления.

Кроме этого, при выборе одного из двух вариантов налогообложения необходимо учитывать плюсы и минусы каждой системы.

На ОСНО:

  1. Нет ограничений по количеству работников или доходов, видам деятельности, а также размерам торговых площадей и стоимости имущества.
  2. Можно учесть максимум трат (согласно гл. 25 НК РФ).
  3. Убытки прошлых лет можно отнести на текущий или будущий период.
  4. Отлично подходит для взаимодействия с контрагентами, плательщиками НДС и участниками сектора В2В.
Но при этом не следует забывать и о минусах, так как данная система предполагает самую большую налоговую нагрузку, а при сотрудничестве с субъектами, работающими на спецрежиме, нельзя уменьшать начисленный НДС.

На УСН:

  • простой механизм уплаты налогов;
  • выбор налоговой ставки и базы;
  • минимум отчетных документов;
  • доступ к применению прочих спецрежимов.

Упрощенка доступна не для всех участников экономической деятельности, так как не всем контрагентам выгодно работать без НДС.

Законные основания

Исходя их приведенных отличий между ОСНО и УСН, необходимо понимать наличие определенных навыков и опыта при добровольном переходе с УСН на ОСНО.

Оснований для изменений режимов налогообложения существует два:

  1. Первый – это отсутствие одного из необходимых критериев для использования упрощенки. Тогда необходимо самостоятельно совершить изменение режима с того налогового периода, в котором исчез этот показатель.
  2. Второй – это добровольная смена режимов по одной из многочисленных причин, когда руководство предприятия решило, что так работать далее будет выгодно.

Отсюда следует, что перемещение может быть вынужденным или принудительным.

Принудительный вариант используется при потере права на УСН в таких случаях:

  1. У компании появился филиал.
  2. Доход превысил лимит.
  3. Доля третьих лиц в уставном капитале оказалась выше 25%.
  4. Предприятие занимается ненадлежащей деятельностью.
  5. Превышен лимит по основным средствам.
  6. Численность штата превысила 100 человек.

Добровольный вариант также имеет свои условия:

  1. Изменение только с начала нового отчетного периода, о чем следует заявить в ФНС по форме № 26.2 – 3.
  2. Срок сообщения — 15 января того года, в котором будет переход.
  3. При пропуске срока придется ждать еще год.

Какого-либо официального уведомления о допуске к переходу не существует, достаточно только предоставление отказа от бизнесмена.

Существующий порядок

Уведомление налогового органа в любом из случаев обязательно с первого квартала нового периода.

При этом в зависимости от ситуации используются разные формы уведомления, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»:

  1. Форма № 26.2 – 3 по КНД 1150002 (при добровольном способе);
  2. Форма № 26.2 – 2 по КНД 1150003 (при утрате права на применение упрощенки).

Уведомление заполняется просто. В нем необходимо указать:

  • ИНН и КПП;
  • код налоговой, в которую произойдет обращение;
  • наименование предприятия;
  • год, в котором будет применяться ОСНО.
В новом периоде, с которого будет использоваться общий режим, необходимо подать декларацию по УСН до 31 марта.

При этом в случае с добровольным переходом требуется действовать самостоятельно, а если произошло нарушение условий — компания получает уведомление от налоговой о прекращении действий.

Нюансы переходного периода

Если имеет место добровольный переход, необходимо все тщательно взвесить, так как будет не только свобода действий на общем режиме, но и большой документооборот.

Кроме этого, следует учитывать ряд особенностей:

  1. Уведомление. Важно выбрать нужную компанию, а также соблюсти сроки для перехода.
  2. Учет доходов и расходов. Неуплаченный при использовании упрощенки налог следует ввести в состав выручки в первом месяце применения общей системы. Также нужно включить в сумму выручки все авансы, даже по тем товарам, которые были отгружены после перехода на ОСНО. В первый месяц после изменений в число расходов входит задолженность по услугам, зарплате, страховым взносам. Товары, приобретенные при УСН, а проданные при ОСНО, можно учитывать в налоге на прибыль.
  3. Остаточная стоимость ОС. Если переход на ОСНО добровольный, то проблем с переводом имущества, которое списывается равными частями в течение года, не возникает. При вынужденном переходе во второй половине года на учете должен стоять остаток ОС. В ОСНО он учитывается в качестве остаточной стоимости ОС.
  4. НДС. Данный налог необходимо восстановить в два приема, так как без этого процесса невозможно применение ОСНО. До 1 числа месяца изменений режимов следует уплатить суммы налога по продажам товара, реализации работ, а также по авансовым расчетам, полученным от контрагентов). Все эти операции оформляются счетами-фактурами, которые и станут основанием для восстановления НДС.
  5. Применение счетов-фактур. Возможно только по тем позициям, у которых срок выставления заканчивается в период перехода на ОСНО. При этом счета-фактуры следует выписывать именно в момент отгрузки. Если сроки не соблюдены, а организация лишена применения УСН из-за нарушений, то уплата НДС произойдет из собственных средств.

Возможные проблемы

При данном переходе может возникнуть несколько проблем:

  1. Первой и них является уплата НДС. Чтобы его выплатить, можно договориться с покупателем об увеличении стоимости партии на 18% (добровольно или через суд). Также приемлемо сформировать приложение к договору сотрудничества, что станет корректировкой стоимости, но при этом следует помнить, что в одностороннем порядке формировать новые цены нельзя. Если все же покупатель стоит на своем, то у компании остается два пути – расторгнуть договор или уплатить НДС самостоятельно.
  2. Вторая проблема касается предъявления сумм НДС к вычету. Если предприятие утеряло право на упрощенку, можно совершить предъявление только при наличии счета-фактуры с выделенным НДС, товаров, не отнесенных в расходы и уменьшающих налоговую базу, а также товаров, применявшихся в деятельности, облагаемой НДС.
  3. Третьей проблемой является вычет НДС по ОС. Основные средства могут быть приобретены до перехода на ОСНО. В таком случае при вводе в эксплуатацию ОС после перехода, вычет можно получить в момент ввода. Если же в эксплуатацию ввели ОС до перехода, то к вычету даже при его дальнейшем использовании его предъявить нельзя.
  4. Переход в середине года возможен. В принудительном порядке: при подаче уведомления — в течение 15 дней, до 25 числа месяца, будущего за месяцем утраты. В добровольном порядке – до 15 числа первого месяца года, в который произошел переход.

Заключение

Переход с упрощенки на общий режим возможен по любой причине, будь она добровольной или принудительной. При этом важно учесть нюансы процедуры.

Если переход является добровольным, следует тщательно все взвесить и несколько раз обдумать свое решение, так как, наряду с неоспоримыми преимуществами, общий режим имеет много негативных сторон. В первую очередь – это масса отчетной документации.

О переходе на УСН можно узнать из видеоролика.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных