Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Уплата НДПИ: что это такое и как рассчитать

Налоговый кодекс содержит разнообразные налоговые режимы, одним из видов является налог на добычу полезных ископаемых. Законодательство в отношении такой деятельности содержит множество различных норм. Чтобы разобраться в данном вопросе рассмотрим особенности НДПИ и порядок его расчета.

Что такое НДПИ

НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

Что такое НДПИПосле получения лицензии индивидуальный предприниматель либо юридическое лицо обязано стать на учет в органы налоговой инспекции в месте, где будет производиться добыча.

Далее субъект налогообложения проводит свою законную деятельность по добыванию полезных залежей и в установленные сроки вносит налоговые платежи.

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые, к ним относятся:

  • специально добытые ресурсы из недр земли (руды, газообразующие вещества, торф, уголь, различные виды нефти и другие виды залежей);
  • результат вторичного сырья, в виде извлеченных отходов.

Облагаемая налогом добыча может происходить как на территории России, так и за её пределами.

Определяем налоговую базу

Налоговая база представляет собой стоимость добываемых ресурсов. НДПИ предполагает следующие подходы к определению цены на ископаемые:

  • Что такое НДПИучет объема добытого сырья. На некоторые виды ископаемых распространяется фиксированная цена за одну тонну. В итоге налоговая служба рассчитывает базу исходя из добытого объема. В эту группу входят уголь, многокомпонентные комплексные руды, углеродное сырье;
  • учет прибыли в процентах от стоимости добытого продукта. Налоговая база формируется на основании цены ископаемого. Применяется при расчете добытого углеродного сырья на морских месторождениях.

Определение расчета базы налогообложения, исходя из цен проданного товара, применяется в случае продажи ПИ, за который насчитывается НДПИ. И в том случае, когда предприятие не имеет государственного субсидирования для нивелирования разницы между оптовой ценой сырья и его расчетной стоимостью.

Определение ставки налогообложения

Ставка НДПИ – это цена за условную единицу, на каждый вид ископаемых индивидуально принимается фиксированная оценка. Руководствуясь ставкой и базой налогообложения плательщики, а также инспекция высчитывают обязательный платеж за проведение предпринимательской деятельности.

Статья 342 НК РФ имеет перечень ставок применимых к разным видам ресурсов:

  • добывание горючих сланцев оплачивается по ставке 4%;
  • руды черных металлов на уровне 4,8%;
  • добыча золотосодержащих и битуминозных пород 6%;
  • за калийные соли предприниматель должен отчислять 3,8%;
  • ископаемые для строительства, хлористый натрий, соль, нефелины и бокситы, горнорудные ископаемые, радиоактивные металлы идут по ставке 5,5%
  • все драгоценные металлы, кроме золота подлежат уплате 6,5%;
  • добыча редких, цветных рудных металлов оплачивается по ставке 8%;
  • полезные минералы подлежат уплате 7,5%.

Добыча таких пород как нефть, газ, различные виды угля оцениваются по весу и объему, предпринимателям ежегодно необходимо следить за актуальными ценами и уточнять их, прежде чем производить расчет.

Для ряда ископаемых и вовсе предусмотрена нулевая ставка, среди них добыча нефти на морском пространстве, нефть с особо высокой вязкостью, углеводороды из абалакских, баженовских, доманиковых залежей.

Налоговый кодекс имеет нормы позволяющие субъектам добывающей деятельности пользоваться вычетами и льготами. Данные положения указаны в главе 26 НК РФ. Вычеты предусмотрены для угольной и нефтяной промышленности. Однако воспользоваться данными положениями на практике достаточно сложно в силу множества ограничений и требований.

Применяется учёт сложных условий добывания, так организации, могут снизить сумму платежа, основываясь на понижающихся коэффициентах базовой ставки.

Что такое НДПИ

Как рассчитать сумму

Налогоплательщики ежемесячно рассчитывают налог по каждому ископаемому отдельно. Чтобы произвести подсчет платежа предприниматель должен вычислить актуальную базу налогообложения, применимые ставки и полезный коэффициент. Определив все нужные данные, субъект хозяйствования может приступать к расчету.

В основном вычисление суммы налогового платежа происходит путем умножения базы на ставку по ископаемому.

Читайте также:   Ставка НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) в 2020 году

Модели расчета НДПИ

  1. Расчет налога для нефти и газа. Налогоплательщик устанавливает базу исходя из цены на момент добычи, уточняет на сайте ФНС актуальный коэффициент добычи. Далее база налогообложения умножается на необходимые коэффициенты.
  2. Подсчет налога для драгоценных металлов. Данный вид ископаемых характеризуется применением процента от стоимости чистого сырья или конечной цены после выхода на рынок. Определив точную налоговую базу её следует умножить на ставку в соответствии с налоговым кодексом.

Наиболее широко применяемая формула состоит в следующем: итоговая стоимость добытого материала умножается на ставку налогообложения. При расчетах стоит помнить о вычете применяемого НДС.

Пример подсчета:

Предприятие за отчетный период добыло серебряную руду в объеме 10000 тонн. На рынке стоимость данной руды равняется 650 руб. НДС в данном случае составит 118 руб. Имея основные цифры, предприниматель руководствуется такими методом подсчета: 650 – 118 = 523. Затем 532 * 10000 = 5320000. Далее получившуюся цифру умножаем на ставку 5320000 * 6,5% = 345800 руб.

Что такое НДПИ

Заполнение декларации

Декларация представляет собой бланк из трех разделов. Плюс  к ним идет дополнительный лист для заполнения сотрудником ФНС. Декларация по НДПИ – это документ отчетности налогоплательщика перед органами налоговой инспекции. Вести отчет необходимо каждый месяц, за несвоевременную подачу документа, к субъекту хозяйствования могут применяться санкции в виде штрафа.

Подается такой отчет по месту выполнения работ по добыче ПИ. В нем указывается основная информация о предприятии, присвоенный код для добычи конкретных ископаемых, подсчитанная сумма платежа за последний отчетный период, также прикладывается сам расчет платежа.

Специальные строки необходимо заполнять следующим образом:

  • первый раздел с информацией о сумме налога. Результаты подсчетов вписываются в самом начале, но удобней его заполнить после заполнения всех остальных пунктов. Поскольку первый раздел включает всю основную информацию с последующих пунктов;
  • второй включает в себя расчеты для нефтедобытчиков. Данные субъекты заполняют всю основную информацию о лицензии, о ценах нефтяного сырья, особенности её добычи;
  • третий раздел предназначен для газовой промышленности. Указывается стоимость газа, цена транспортировки, условия добычи и другая информация;
  • четвертый пункт предусмотрен для работ на морском шельфе и подобных месторождениях. В нем отображается начало работ по добыче, информация о добываемом сырье, стоимость налоговой базы и соответствующие расчеты;
  • пятый раздел универсальный, применяется для всех оставшихся ПИ. Также как и предыдущие разделы заполняется основной информацией о добытчике, лицензии, сырье, условиях работы и актуальных показателях;
  • шестой предназначен для внесения данных о стоимости за единицу ПИ;
  • седьмой служит для информации об угольной промышленности.

Что такое НДПИ

Отсутствие деятельности на протяжении отчетного периода не освобождает лицо от выполнения обязанности отчитываться. В таком случае предприниматель должен сформировать нулевую отчетность и направить её в налоговую службу.

Субъектам, получившим лицензию и приступившим к добыванию ископаемых, следует готовиться к отчетности только на следующий месяц. Нынешнее высокотехнологичное время позволяет подавать отчеты в электронной форме. Для этого предварительно стоит пройти регистрацию на сайте ФНС.

Анализируя вышеописанное, отметим, что существуют разные подходы в расчете налоговой базы. Налоговый кодекс также содержит множество ставок, предназначенных для различных типов сырья. Прежде чем отчитаться перед налоговой инспекцией предприниматель должен фундаментально изучить особенности отчетности для своего бизнеса.

Подробнее о порядке исчисления налога смотрите ниже на видео.

 

Об авторе

Григорий Знайко
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector