Подача налоговой декларации по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу нужна для расчета суммы налогов к уплате за все ТС, оформленные на налогоплательщика. Та сумма, которая будет прописана в декларации, будет подлежать к уплате в бюджет. Подают декларацию организации, зарегистрированные в России и имеющие на балансе транспортные средства, попадающие под уплату налога.

Кем предоставляется документ

Для начала стоит определить, требуется ли компании вообще платить данный налог. Если на компанию не зарегистрированы ТС, то нулевая (пустая) декларация не подается. От подачи этой декларации освобождены физические лица и индивидуальные предприниматели. Заполнение и подача декларации по транспортному налогу – обязанность только юридических лиц, имеющих оформленный на себя транспорт.

Юридические лица, выплачивающие налоги по специальным режимам налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на транспорт и обязаны подавать декларацию на общих условиях.

Как подается декларация

При сдаче декларации часто возникает много вопросов: какой указывать КПП, в какой налоговый орган нужно подавать и так далее. Ответ на каждый из вопросов зависит от места постановки автомобиля на учет (регистрации) и некоторых других данных.

Автомобиль на компанию может быть зарегистрирован как по месту регистрации фирмы, так и по месту нахождения/регистрации обособленного подразделения. Декларация может подаваться в обеих местах, в зависимости от места регистрации авто из этих двух вариантов.

Налоговая может присвоить КПП владельцу транспорта в зависимости от расположения:

1. Самого транспортного средства.
2. Компании.
3. Обособленного подразделения компании.
4. Места регистрации организации как крупнейшего налогоплательщика, если фирма относится к данной категории компаний.

В том случае, если автомобиль уже зарегистрирован на компанию, легче всего подать декларацию по месту нахождения организации с тем КПП, который присваивался организации по месту ее нахождения. Следует помнить, что декларировать следует весь транспорт, зарегистрированный до 15 декабря текущего года, даже если машина была зарегистрирована за несколько дней до подачи бумаг.

Если бизнес отнесен к крупнейшим налогоплательщика, то подавать декларацию следует по месту такой регистрации (ст. 80 НК). Общий порядок действий по уплате налога при этом не меняется.

Срок сдачи

Декларация на транспортный налог должна быть подана организацией до 1 февраля следующего за отчетным периодом года (в данном случае отчетным периодом является весь прошлый год). При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, декларацию можно сдать и в первый рабочий день после этого выходного. Нарушением такое превышение сроков считаться не будет.

Если декларация не будет подана в указанный срок, это будет считаться нарушением ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 Административного кодекса. Против компании могут быть применены не только административные санкции, но и налоговые. Налоговая инспекция может не только обложить компанию штрафом, но и даже заблокировать ее банковские счета.

Сумма штрафа на данный момент составляет 5 процентов от не уплаченного налога по данной декларации, при этом:

• 5% штрафа будут начисляться за каждый месяц просрочки, и при большом количестве транспорта эту сумма может достигать приличных значений.
• Сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей, но при этом не может превышать 30% от общей суммы налогов (не накопится по 5% более 30% от общей суммы при длительном нарушении).
• Если все налоги были уплачены вовремя, но декларация предоставлена не в срок, сумма штрафа составит 1000 рублей.
• Если организация оплатила только часть своих транспортных налогов, на уже выплаченную часть не будут считаться 5%, эти проценты считаются от неоплаченного остатка.

Как сдавать отчет в налоговый орган

Подать декларацию компания может несколькими способами (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• В бумажном виде лично в налоговую.
• В бумажном виде по почте.
• В бумажном виде через представителя организации.
• В электронном виде.

При подаче декларации по телекоммуникационным каналам сроком сдачи декларации считается момент ее отправки. При этом, если компания должна была сдать бумаги, например, в электронном виде, а сдала в бумажном, либо если в декларации содержатся ошибки, налоговая в праве назначить штраф в размере 200 рублей за каждое нарушение/ошибку.

Как заполняется декларация

При заполнении декларации следует учитывать ряд особенностей и исключений.

блок Декларируемые объекты: не только автомобили, но и остальные наземные, воздушные и водные транспортные средства.

Для автомобилей расчет налоги происходит исходя из мощности двигателя в перерасчете на лошадиные силы. Для водного и воздушного транспорта действуют иные правила расчета.

Что не облагается налогом и может не включаться в декларацию:

• Лодки, мощность двигателя у которых не превышает пяти лошадиных сил.
• Автомобили, имеющие специальное оборудование для использования их инвалидами, автомобили мощностью до 100 л.с., если они были получены в законном порядке от органов соцзащиты.
• Речные суда, морские суда (относится к промысловым).
• Тракторы и прочая спецтехника, предназначенная для ведения сельского хозяйства.
• Угнанный транспорт, находящийся в розыске, если факт угона документально подтверждается.
• Пассажирский транспорт, используемый для перевозок пассажиров.

В результате налоговая декларация должна иметь следующий вид:

1. Титульный лист.
2. Первый раздел, в котором указывается общая сумма налогов, которые будут перечислены в бюджет.
3. Второй раздел, в котором производится расчет налога для каждого транспортного средства.

Сколько бы единиц транспорта ни было бы у организации, при расчете транспортного налога по каждому транспорту средству все вычисления производятся и отражаются в декларации.

Процесс заполнения

Первый раздел:

• Строка 010 предназначается для КБК.
• Строка 020 для кода ОКТМО.
• В строках 021-027 указываются авансовые платежи (их суммы), которые были уплачены в прошлые отчетные периоды.
• 030 – сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.
• 040 – сумма уменьшения налогового платежа.

Для каждого отдельного транспортного средства все строки начиная от 020 и заканчивая 040 заполняются отдельными блоками, если транспортные средства относятся к одной налоговой инспекции, но при этом зарегистрированы в различных округах или муниципальных образованиях.

Второй раздел декларации предназначен для расчета самого налога и заполняется так:

1. Код 020 также предназначен для записи ОКТМО.
2. 030 – код вида транспортного средства. При необходимости посмотреть нужный код можно в правилах заполнения декларации (пятое приложение).
3. 040 для VIN номера или другого идентификационного номера в зависимости от типа транспорта.
4. 050 – марка транспорта как в СТС.
5. 060 – для регистрационных знаков.
6. 070 – налоговая база. В случае с автомобилями налоговая база исчисляется по лошадиным силам, поэтому вписывается мощность двигателя.
7. 080 – единицы для расчета налоговой базы. Данные также можно взять из приложения к правилам.
8. 090 – экологический класс. В этом поле нужно поставить прочерк, если в зависимости от экологического класса налоговая ставка не изменится.
9. 100 – время использования транспортного средства, считается в годах с момента года выпуска (как возраст автомобилей на вторичном рынке).
10. 110 – количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении. Указываются только полные месяцы за отчетный период.
11. 120 – доля собственности от транспортного средства.
12. 130 – отношение данных из 110 пункта к количеству календарных месяцев в отчетном периоде, округляется до десятичных долей и пишется в виде десятичной дроби.
13. 140 и 150 – налоговая ставка и повышающий коэфф. соответственно.
14. 160-240 – сумма налога и применяемые к ней льготы, если есть.
15. 250 – итоговая сумма, которую нужно будет заплатить в бюджет.

[docs]