Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Что такое НДС как косвенный налог

Наше государство заинтересовано в повышении собственного благосостояния и улучшении качества жизни населения. В связи с этим оно разработало систему налогов с юридических лиц, предпринимателей, работающих индивидуально, и рядовых граждан. Налоги могут быть прямыми и косвенными. Именно о косвенной группе (в частности, НДС) речь пойдет в данной статье.

Правовые основы НДС

Под косвенным сбором принято понимать отчисление на товарные позиции и услуги, которое устанавливается в качестве надбавки к стоимости или тарифу. Получается следующая картина: изготовитель производит товары и реализует их по стоимости, принимая во внимание надбавку.

В итоге в адрес государства он вносит соответствующую налоговую величину из выручки, т. е. выступает в качестве сборщика налога. В свою очередь, покупатель – плательщик данной суммы.

Косвенные налоги – суммы, уплачиваемые гражданами, но скрываемые от них по факту, в то время как прямые сборы никак и ничем не замаскированы, взимаются в открытом порядке и не вводят в заблуждение.

В итоге получается, что прямые взносы мотивируют к контролю доходов и расходов, в то время как косвенные суммы подавляют желание вести политику самоуправления. Одна из форм косвенных налогов – НДС (налог на добавленную стоимость).

ндс косвенный налог

Что он собой представляет? Это косвенная величина, выступающая в качестве формы изъятия в государственный бюджет части стоимости товаров, работ, услуг, создаваемых в рамках всех стадий производственного процесса. Внесение этих сумм в бюджет производится по мере реализации товаров/работ/сервисов.

В итоге применения данной системы каждый потребитель платит налог продавцу, в то время как он «отдает» его государству.

Получается, что в качестве плательщика взноса признается каждое лицо, принимающее непосредственное участие в процессе производства. По факту плательщиками налогов на добавленную стоимость признаются следующие субъекты:

  • ндс косвенный налогпредприятия (промышленный, финансовый сектор, товарищества, муниципальные структуры, общества страхового типа);
  • государственные учреждения;
  • фирмы с иностранным инвестированным капиталом, производящие продукцию и реализующие ее впоследствии;
  • семейные организации (домохозяйства), ведущие коммерческую работу;
  • филиалы, подразделения, дочерние организации, владеющие расчетными счетами, осуществляющие самостоятельную реализацию товаров/работ/услуг;
  • объединения международного характера, юридические лица, являющиеся иностранными субъектами, но работающие на территории нашей страны;
  • некоммерческие структуры в ходе осуществления коммерческой деятельности;
  • индивидуальные предприниматели.

Фирмы и ИП к слову могут освободиться от необходимости уплаты этой суммы, если за 3 предшествующих периода величина выручки от продажи товарных позиций в сумме не превысила 2 млн. р.

В качестве объектов налогообложения принято понимать следующие операции, в соответствии со ст. 146 НК РФ:

  • продажа товарных позиций и услуг на территории государства;
  • их передача в соответствии с соглашением о предоставлении;
  • перевод прав имущественного характера;
  • безвозмездное обеспечение услуг;
  • передача товаров для личных потребностей;
  • осуществление мероприятий строительно-монтажного характера;
  • ввоз товарных позиций на территорию РФ.

В качестве объектов налогообложения не признаются следующие операции и действия:

  • ндс косвенный налогте, что не являются продажными (их перечень детально отображен в ст. 39 п. 3 НК РФ);
  • социальные, культурные, жилищные, коммунальные объекты, подстанции электрического значения;
  • имущественная собственность, принадлежащая государственной стороне;
  • работы, осуществляемые органами, имеющими отношение к системе государственной власти;
  • продажа участков земли;
  • передача прав имущественного характера;
  • проведение работ в области дополнительных мероприятий, нацеленных на сокращение напряженности;
  • продажа государственного, муниципального имущества.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги имеют такое название в связи с тем, что их изъятие происходит не с изготовителя, а с конечного потребителя. Они в обязательном порядке включаются в розничные цены товаров/услуг.

За счет их использования государственная казна получает возможность сбора существенных сумм денег на несение всевозможных расходов.

Так, в первую очередь, к таким выплатам относятся НДС и акцизы. Именно НДС способствует обеспечению свыше 35% всех государственных поступлений. Этот сбор носит федеральный характер, а его суть заключается в обложении всей стоимости изготовленного товара.

Данный налог используется для обложения большинства товаров и услуг. Не взимается выплата со следующих категорий товарных позиций (ст. 149 НК РФ):

  • ндс косвенный налогмедицинские товарные позиции и услуги (п. 2);
  • предоставление арендных помещений иностранным организациям (п. 1);
  • обеспечение медицинского ухода за гражданами, которые имеют соответствующее заключение;
  • услуги фирм по дошкольной подготовке учащихся;
  • сервисы архивных учреждений;
  • пассажирские перевозки в пределах населенных пунктов;
  • оказание ритуальных услуг.

Совокупный список товаров, продажа которых подразумевает освобождение от уплаты НДС, рассматривается в п. 3 ст. 149 НК РФ. Ставки отображены в ст. 164 НК РФ и составляют 0, 10, 18%.

Читайте также:   Налоговый агент по НДС в 2020 году

Практика показывает, что косвенные сборы НДС являются наиболее сложными и противоречивыми в использовании, так что по ним существует огромное количество исков. Что касается акцизов, с ними дело обстоит проще. Все они фигурируют в ст. 181 НК РФ.

В настоящее время на практике принято выделять несколько форм и разновидностей косвенных выплат в адрес государственной стороны:

  • индивидуальные выплаты (акцизы), выступающие в качестве косвенных налогов, устанавливаемых в % от цены реализации, они обычно привязываются к высокорентабельным товарным позициям;
  • монополии фискального типа (это денежные величины, выплата которых осуществляется со стороны юридических и физических лиц за услуги, предоставляемые государственными структурами), к ним относятся лицензионные разрешения, гербовые сборы, оборотные суммы;
  • пошлины таможенные (это разновидность косвенного налога, выступающая в качестве взноса на транзитные, импортные, экспортные товарные позиции).

Каждый из видов косвенных налогов обязателен к уплате, если это предусмотрено нормами действующего законодательства.

Порядок уплаты

Ввоз товарных позиций и уплата по ним косвенных налогов подтверждается заявлением. Его заполнение осуществляется в деноминированных денежных единицах.

Округление сумм производится до копеек. Итоговые параметры – до рублей, т. е. копейки в них не входят. Касательно данного вопроса российским правительством разработано большое количество документов – форм, актов, статей, консультаций и т. д.

Основной документ – протокол от 11 декабря 2009 г. «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

Первое приложение, в данном документе речь идет о подаче заявления в процессе ввоза товарных позиций из Евразийского экономического союза.

Заполнение производится по форме, которая установлена в рамках международного договора, немаловажную роль играет отметка налогового органа, на территорию которого товары импортированы.

ндс косвенный налогНалоговая сумма, уплаченная относительно товарной позиции, которая перемещается через государственную границу страны без соответствующего таможенного оформления, вычитается плательщиками НДС после постановки товара на учет.

Но нужно соблюдать условие, чтобы он был предназначен для применения в операциях, которые облагаются НДС, а также, чтобы на руках были документы, способные подтвердить факт уплаты налога (ст. 172 НК РФ).

Декларация и заявление выступают в качестве ключевых отчетных документов, позволяющих принимать к вычету НДС без нарушений закона.

Документ может иметь электронное или бумажное представление, но электронный формат допустим лишь для небольших предприятий с СЧП до 100 человек. Даже если импортный НДС уплате не подлежит, составление формы осуществляется в любом случае.

20-й пункт Протокола о взимании косвенных налогов гласит, что индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие импорт товаров в РФ из ЕАЭС, должны заполнять заявление, в котором будет удостоверен факт ввоза товаров на территорию страны и уплаты НДС (а также прочих налогов косвенного типа).

Оформление осуществляется по форме, которая утверждена силами Приложения №1 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009 г.

В процессе заполнения заявления следует принимать во внимание несколько нюансов:

  • отдельный экземпляр требуется для каждого соглашения на поставку товарных позиций;
  • данные об однотипных товарных позициях, которые были ввезены по различным накладным документам, подлежат фиксации в различных табличных строках;
  • кодовое значение подлежит фиксации в 3-й графе 1-го раздела при ввозе подакцизного товара, заполнение граф 14, 19 осуществляется только для подакцизных товарных позиций;
  • цена импортированного груза отображается в соответствии с курсом ЦБ РФ.

Подтверждение факта перечисления платежей

После получения заявления контролирующий орган изучает его на протяжении 10 дней, а затем ставит отметки о факте уплаты сбора. По итогу он занимается направлением электронной версии в ФНС экспортера.

Аналогичные мероприятия проводятся налоговыми структурами ЕАЭС. В ряде ситуаций в процессе подтверждения оплаты может последовать отказ:

  • отсутствие в наборе полного пакета необходимых бумаг;
  • несоответствие предоставленных данных;
  • обнаружение факта неправомерного намеренного снижения налоговой базы.

Оспаривание может быть осуществлено в судебном порядке или мирно – через ФНС.

Подробнее об НДС смотрите ниже на видео.

 

Об авторе

Григорий Знайко
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector