Содержание статьи
Налоговый вычет по НДС позволяет понизить размер налога, который был рассчитан налогоплательщиками к оплате за прошедший квартал, на санкционированные действующим законом суммы. Видов налогового вычета достаточно много, вся информация о них прописана в статье 171 НК РФ. Эта статья расскажет о том, что же представляют собой эти вычеты и как верно их применить.
Экономический смысл
Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи. В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов. Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет.
Но, невзирая на тот факт, что плательщик имеет право на вычеты НДС, воспользоваться им он может далеко не всегда, а лишь при выполнении установленных в 171 статье НК требований:
- Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
- Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть поставлены на учёт.
- Плательщик должен обладать верно оформленным счётом-фактурой на представленные операции и надлежащей первичкой.
Чтобы употребить вычет по НДС, все перечисленные требования необходимо исполнять синхронно.
Виды
НДС причисляется к косвенным типам налогов. Это означает, что при реализации и сбыте услуг, продукции или работ, налогоплательщики должны в дополнение к стоимости реализуемой продукции (услуг) прибавить к уплате потребителю и размер оплаченного НДС. Налоговые вычеты доступны лишь для тех налогоплательщиков, которые получали в налоговый срок прибыль, облагаемую ставкой с размером в 13%.
Налоговые вычеты по НДС классифицируются такими основными видами:
- Вычет на приобретённую продукцию, предоставленные услуги, наёмную работу и имущественные права;
- Налоговый вычет для налоговых агентов;
- Вычет для иностранных граждан;
- Налоговый вычет на возврат продукции и расторжение контрактов;
- Вычет на капитальное строительство;
- На проведение строительно-монтажных работ, осуществлённые для личного потребления;
- Вычет на командировочные и представительские затраты;
- Вычет с сумм уплаты, как полной, так и частичной, полученных в качестве аванса за предстоящие; поставки продукции, оказание услуг, проведённых работ;
- Налоговый вычет на непроверенную ставку НДС с размером 0%;
- Вычет у плательщика налогов, который получил в качестве взноса в складочный фонд недвижимое имущество, активы не материального характера и имущественные права;
- Вычет у того плательщика налогов, который перечислил как полную сумму, так и неполную, в качестве аванса за будущие поставки продукции, оказание услуг, проведение работ, передачу прав на имущество;
- Налоговый вычет на изменение цены отгруженной продукции, оказанных услуг, проведённых работ, переданных прав на имущество.
Установленный срок для вычета, согласно действующему Налоговому кодексу РФ, составляет 3 года. Статья 173 данного кодекса гласит следующее:
После окончания трёхлетнего срока на использование вычета по НДС такой вычет автоматически аннулируется и дальнейшему рассмотрению и обжалованию не подлежит.
Условия для получения
Все условия, выполнение которых необходимо для получения вычета, диктуются 171 статьёй Налогового Кодекса РФ и подразумевают следующее:
- приобретённая продукция (выполнение работ, оказание услуг) обязаны быть куплены для реализации промышленной деятельности либо прочих операций, которые подлежат обложению НДС, или же осуществления перепродажи;
- вся купленная продукция должна в обязательном порядке быть “поставлена на учёт”, то есть зачислена на баланс предприятия;
- компания обладает всеми документами, удостоверяющими право на получение вычета. В подавляющем числе это счёт-фактура, который был получен от непосредственного поставщика. Наряду с тем, ставка по НДС должна быть выделена отдельной графой и как в расчётных документах, так и в первичной документации (накладные, акт о выполнении конкретных работ либо предоставленных услуг, платёжные поручения и прочее);
- НДС по ввезённой на территорию РФ продукции обязан быть оплачен на таможенном контроле.
Вышеупомянутые условия включены в категорию общих. А это обозначает, что в отдельных ситуациях для принятия НДС к непосредственному вычету требуется исполнить дополнительные требования. И наоборот, соответственно, бывают ситуации, когда отдельные требования выполнять необязательно.
Инструкция для получения
Получение налогового вычета по НДС регламентируется 176 статьёй НК России и состоит из нескольких операций.
Подача декларации по НДС
Традиционно процесс начинается с непосредственного оформления самой декларации в конце отчётного срока и сбора пакета необходимых документов, свидетельствующих о переплате. Когда суммарный размер налогов, рассчитанный по деятельности, которая облагается налогами, превосходит осуществлённые выплаты, то разница возвращается налогоплательщику, либо идёт в зачёт.
Чтобы получить налоговый вычет предприятие обязано соблюсти такие условия:
- Оприходовать обретённую продукцию или услуги;
- Произвести оплату всей продукции и применять её для реализации деятельности, которая подвергается обложению НДС;
- Обладать всей документацией на продукцию и предоставить её по первому запросу. Все документы должны быть корректно оформлены.
В особом порядке компенсируется экспортный вычет по НДС. Для получения налоговой ставки с размером в 0%, распространяемой на операции по экспорту, компания должна предоставить всю документацию, свидетельствующую о реализации продукции иноземным партнёрам и удостоверяющую факт экспорта товара за пределы РФ:
- контракт на поставку товаров иноземному контрагенту;
- выдержка со счёта, подтверждающая транзакцию полной уплаты от иностранного лица;
- сопроводительная документация с пометками таможенного контроля о перевозе продукции на территорию иноземного государства.
Сам процесс подачи декларации не считается веским основанием для того, чтобы налоговые органы начали процесс возмещения НДС. С конца прошлого года неукоснительным требованием для решения вопроса является надлежащее заявление.
Камеральная проверка
Проверка осуществляется налоговыми службами на предмет аргументированности жалоб налогоплательщика на компенсирование доли уплаченного налога. В течении 90 дней сотрудники налоговых органов анализируют декларацию и прикреплённую к ней документацию:
- устанавливается полнота и корректность заполнения данных документов;
- проверяется соответствие данных в декларации показателям налогового учёта;
- ревизуется законность использования привилегированной ставки, налогового вычета, корректности базовых расчётов и суммарного размера налогов.
При проведении ревизии налоговая служба имеет полное право на запрос от плательщика любой документации и пояснений, какие могут “осветить” подозрительные, по его усмотрению, операции, согласно с какими осуществляется вычет. Может обратиться налоговый инспектор и к контрагенту ревизуемого, и к банковскому учреждению, когда отдельные вопросы нуждаются в пояснении. Уклонение от предоставления требуемых данных или несвоевременная подача информации оцениваются как нарушение законодательства, влекущее за собой обложение штрафными санкциями.
По результатам проверки составляется акт, в котором указывают существующие нарушения, а при отсутствии таковых – выносится постановление о возврате средств. Срок, выделенный на вынесение подобного постановления, составляет 7 суток, а сообщить плательщику об итогах ревизии инспектор должен на протяжении 10 рабочих дней, и только в письменной форме.
Несогласие плательщика
Последовательность компенсации НДС из государственного бюджета предусматривает подачу апелляционного заявления в вышестоящую налоговую службу (региональную) в ситуации, когда между инспекцией и плательщиком возникли разногласия по поводу итогов ревизии, а также обращение в арбитраж, когда компания полагает, что отказ в компенсации незаконен. Если суд вынесет решение на пользу плательщика, то возвращение присуждённой суммы осуществляется на основе исполнительного листа, в основном, с возмещением промедления вычеты и затрат на судебные издержки.
Компенсация НДС
НДС компенсируется методом зачёта либо же перечисления установленной суммы средств на счёт плательщика в банковском учреждении.
Возвращение налога из государственного бюджета осуществляется на основе заявления компании по указанным реквизитам. Инспектор налоговой службы, который вынес постановление о компенсации, адресует поручение казначейству для перевода положенной суммы в срок 5 рабочих дней. В случае, если данный срок нарушен, начиная с 12 суток после осуществления камеральной проверки на предмет задолженности бюджета перед плательщиком, начисляется процентная ставка на основе рефинансирования ЦБ.
Для крупных холдингов, налоговые зачисления от каких превосходят цифру в 10 млрд. рублей за последние 36 месяцев, предусмотрен заявительный режим компенсации НДС. Подобная возможность распространяется и на плательщиков налога, которые совместно с декларацией предъявляют гарантию банка по НДС.
Заявительный режим обозначает, что налогоплательщик НДС имеет право оформить заявление на возмещение переплат и получить положенные средства ещё до результатов проверки.
В каких случаях налоговый вычет не предусмотрен
Налоговым кодексом РФ специально предусмотрено 4 эпизода, когда НДС по купленной продукции (оказанным услугам или произведённым работам) к вычету не принимается, а включается в первоначальную стоимость этой продукции (услуг либо же работ):
- Приобретённая продукция (услуга или работа) применяется при изготовлении или продаже тех товаров (услуг или работ), которые освобождены от НДС;
- Компания, купившая продукцию, не является плательщиком НДС либо же она употребила своё право на освобождение от налогообложения;
- Приобретённая продукция (услуга или работа) была специально куплена для исполнения операций, которые согласно НК РФ не числятся в налоговой базе, а потому не подлежат обложению НДС;
- Купленная продукция (услуга или работа) применяются тех для операций, которые будут реализовываться за пределами России.
Что нового в 2020 году
С 2020 года меняется предельная сумма доходов, при которой плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС. Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и предприниматели на ЕСХН вправе получить освобождение от НДС, если доходы за 2019 год не превысили 90 млн. рублей.
Льготу по НДС в 2020 году получат региональные операторы по обращению с твердыми обходами, они смогут не платить НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, которые оказывают по единым тарифам, вводимым с 2020 года, а тарифы на 2020-1 год должны утвердить региональные органы власти.
По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Об авторе
