Содержание статьи
В нашей стране большое количество сборов и пошлин, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет государства. Во избежание наступления уголовной ответственности граждане России обязаны производить уплату налогов в полном объёме и в установленные законом сроки.
Частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую службу обо всех изменениях в своей деятельности. Также они должны сообщать обо всём имуществе, которое у них имеется. Иными словами, частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую обо всех изменениях, которые касаются объектов налогообложения.
Основные характеристики налога на прибыль
Данный вид налога обязаны уплачивать фирмы, предприятия и организации, которые находятся на основной системе налогообложения. Этот налог считается прямым, так как его размер на прямую зависит от конечной прибыли организации.
Объект налогообложения
Налог платится из разности между доходами и расходами организации. Полученная величина и будет объектом налогообложения. Регламентирует порядок исчисления, расчёта и уплаты налогов глава 25 налогового законодательства.
Налогоплательщики
Основные плательщики налога:
- все юридические лица, которые имеют регистрацию на территории нашей страны;
- юридические лица, являющиеся иностранными гражданами, но осуществляют трудовую деятельность на территории России и получают прибыль от источников, находящихся на территории нашего государства;
- зарубежные фирмы, которые признаны налоговыми резидентами в нашей стране в соответствии с налоговым законодательством;
- зарубежные фирмы, управление которыми происходит с российской территории.
Исключение
Существует отдельная категория юридических лиц, которые не обязаны платить налог с прибыли. К ним относятся:
- налогоплательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах: ЕСХН, УСН и ЕНВД;
- организации, которые владеют игорным бизнесом и платят соответствующий налог;
- участники исследовательского центра «Сколково».
Определение прибыли
Как уже говорилось, объектом уплаты налога считается прибыль организации, предприятия или фирмы. Прибыль рассчитывают:
- российские организации, которые входят в группу плательщиков налогов, как разницу между доходами и расходами;
- зарубежные фирмы, которые осуществляют свою деятельность через представительства в России, как разность полученных своим представительством доходов и произведённых данным представительством расходов;
- для остальных зарубежных фирм – это доходы, которые были получены от источников в нашей стране.
Учёт доходов и расходов
Доходы и расходы учитываются следующими образом:
- методом начисления;
- кассовым методом.
Доходы – это сумма, получаемая при осуществлении основного вида деятельности. К ним можно отнести выручку от продажи продукции или услуг, а также за сдачу помещений или иного имущества в наём, получение дивидендов от банковских вкладов и т. д. При начислении налога прибыль учитывается в чистом виде, без НДС и акцизов.
Необходимо иметь соответствующие документы, которые в полном объёме будут подтверждать всю сумму полученных доходов. Существует перечень доходов, которые освобождены от уплаты налогов. Он представлен в статье 251 налогового кодекса.
Расходы – это адекватные и документально подтверждённые траты фирмы или организации. Их можно разделить на 2 вида:
- расходы, которые напрямую связаны с выпуском и продажей товаров и услуг (заработная плата работников, стоимость сырья и материалов, амортизационные расходы и т.д.);
- внереализационные траты, которые получаются при разнице курсов валют, при судебных сборах и т.д.
Также существует список расходов, которые не учитываются при уплате налога с прибыли. В него входят: вклады в уставной капитал организаций, плата за кредиты и ссуды и т.д.
В статье 270 налогового кодекса представлен полный список расходов, которые при начислении налога на прибыль уменьшают доходы организации. Список этот является закрытым и полным.
Порядок определения налоговой базы
Налоговой базой считается сумма в денежном выражении прибыли предприятия, которая была получена за определённый период. От прибыли, которая облагается разными ставками, база рассчитывается по-разному. Она вычисляется по нарастающей за весь налоговый период, который составляет один год.
База по налогу рассчитывается таким образом:
Если по прошествии года организация не получила прибыли, а принесла только убытки, то налоговая база будет нулевой. Это происходит потому, что сумма налога на прибыль не может быть минусовой, она бывает либо положительной, либо нулевой.
Размер общей ставки налога на прибыль составляет 20%, если иное не предусмотрено статьёй 284 Налогового кодекса РФ. Из этой суммы:
- 2% уходит в бюджет федерального значения;
- 18% уходит в бюджеты регионального значения.
Для отдельных категорий плательщиков ставка налога может быть уменьшена в соответствии с действующим законодательством. Но не стоит забывать, что это размер не может быть меньше 13,5%.
Для предприятий и фирм, которые являются резидентами специальной экономической зоны, на законодательном уровне может быть установлена пониженная ставка по начислению суммы налога. Этот размер также не может быть меньше 13,5%.
Ставки по взносам, которые обязаны вносить в бюджет с прибыли зарубежные фирмы, деятельность которых не связана с бизнесом в нашей стране через постоянные представительства, имеет следующие размеры:
- 20% со всей прибыли;
- 10% от эксплуатации, содержания и сдачи в наём транспортных средств любого вида (самолетов, кораблей, автомобилей и т.д.) для проведения международных транспортировок.
Как рассчитать налог на прибыль?
На этот вопрос гораздо лучше отвечать при помощи наглядных примеров с цифрами. Рассмотрим самый простой вариант расчёта данного вида налога.
Пример 1
Размер доходов фирмы ООО «Копи-принт» за год составила 2 000 000 рублей. Сумма расходов за этот же период равна 1 200 000 рублей. Первым делом нужно рассчитать прибыль:
2 000 000 рублей – 1 200 000 рублей = 800 000 рублей.
Полученную сумму умножим на ставку налога, которая составляет 20%:
800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей.
Часть этой суммы пойдёт в федеральный бюджет, а именно сумма в 16 000 рублей (800 000 * 2%). В региональный же бюджет будет перечислена сумма в размере 144 000 рублей (800 000 * 18%).
Может показаться, что расчёт налога на прибыль не составляет никакого труда, но это не так. У него много нюансов и подводных камней, не зная которые можно легко ошибиться с расчётом. Поэтому начинать расчёт стоит только внимательно и досконально изучив данный вопрос.
Пример 2
Для большей наглядности и понимания расчёта налога, рассмотрим более сложный и запутанный вариант.
Фирма ООО «Райд» занимается изготовлением книг в твёрдом и мягком переплёте. В текущем расчётном периоде фирма получила ссуду в банке в размере 1 500 000 рублей. Предоплата, внесённая ООО «Райт» составила 500 000 рублей. С этих сумм налог не уплачивается.
За первый квартал 2016 года доход от продажи книг равен 1 416 000 рублей, включая НДС в сумме 216 000 рублей.
При изготовлении продукции были использованы материалы и сырьё, стоимость которых 320 000 рублей.
Заработная плата сотрудников – 330 000 рублей.
Взносы по обязательному страхованию с заработной платы – 99 000 рублей.
Расходы на содержание рабочего оборудования – 70 000 рублей.
Оплата кредита, который был выдан фирме – 30 000 рублей.
За прошедший год фирма ООО «Райд» получила убыток по уплате налогов в размере 100 000 рублей.
Размер расходов за первый квартал 2016 года:
(320 000 + 330 000 + 99 000 + 70 000 + 30 000) = 849 000 рублей.
Прибыль, с которой и будет уплачиваться налог, за расчётный период равна:
((1 416 000 – 216 000) – 849 000 – 100 000) = 251 000 рублей.
Налог, который необходимо уплатить, составляет:
(251 000 * 20%) = 50 200 рублей.
Из этой суммы:
(251 000 * 18%) = 45 180 рублей идут в региональный бюджет;
(251 000 * 2%) = 5 020 рублей уйдут в бюджет федерального уровня.
Порядок и правила расчёта налога на прибыль подробно представлены в статье 25 Налогового кодекса РФ. Там рассмотрены все тонкости и сложности, с которыми может столкнутся бухгалтер организации при расчёте этой пошлины.
Выводы
Самое главное при расчёте – это верно определить налоговую базу. Если всё сделать правильно, то никаких проблем с налоговой не возникнет. Но в том случае, если сумма, которую необходимо будет уплатить, окажется меньше чем необходимо, то на организацию будут наложены штрафные санкции.
При расчёте этого вида налога, как и при расчёте других, очень важно правильно определить итоговую сумму, с которой и будет уплачен налог, применив соответствующую ставку. Руководствуясь налоговым кодексом сделать это не составит никакого труда.
Об авторе
