Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Как рассчитать налог на прибыль организации

Прибыль, полученная организацией за отчетный период, подлежит обязательному налогообложению. Платеж за поступившие доходы обязаны перечислять все российские организации. Однако далеко не всем известны нюансы его расчета и порядок заполнения сопутствующих ему отчетных форм.

Налог на прибыль организации

Сущность налога на прибыль организации

Обложение прибыли является прямым налогом. Хотя данный сбор считается федеральным, но по большей части он идет на пополнение регионального бюджета.

По сути организации в федеральный бюджет перечисляют лишь 3% от своей прибыли, а остальные 17% формируют региональные государственные финансы.

Субъекты федерации имеют право снижать размер ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Но в итоге она не должна быть меньше чем 12,5%.

Кто платит в России

Плательщиками данного налога являются российские организации. Наряду с ними определенный процент от своей прибыли обязаны перечислять и иностранные учреждения, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.

Существует целый ряд учреждений, которые данный сбор не платят:

  • организации, работающие по упрощенной системе налогообложения;
  • предприятия, перешедшие на вмененный режим налогообложения;
  • организации, работающие в сфере сельского хозяйства и уплачивающие ЕСХН.

Налог на прибыль организации

Налоговая ставка

Законом определена стандартная ставка налога на выручку предприятия. Она составляет 20%. Компании имеют право на получение налоговых льгот в следующих случаях:

  1. Налогоплательщик участвует в региональном инвестиционном проекте.
  2. Плательщик сбора имеет статус участника свободной или особой экономической зоны.
  3. Компания является резидентом региона с опережающим социально-экономическим развитием или свободного порта Владивостока.

Объект налогообложения

Объектом данного обязательного платежа является прибыль организации. При определении объекта налогообложения учитываются как доходы от основной деятельности организации, так и прочие поступления. Однако, при расчете суммарной величины налога предприятия сталкиваются с необходимостью определения налоговой базы. Данные понятия не являются тождественными. Налоговая база всегда существенно меньше прибыли компании. Это такой объем прибыли, скорректированный на всевозможные затраты, которые понесла организация за отчетный период. Не все поступления и расходы, имеющие место в той или иной организации, должны учитываться при определении итоговой суммы, с которой уплачивается сбор.

При проведении подсчетов размера налога на прибыль не должны учитываться следующие поступления:

  • стоимость имущества, полученного в порядке дарения,
  • сумма активов, поступивших в порядке целевого финансирования,
  • сумма инвестиций в уставный капитал организации,
  • ресурсы, предоставленные организации на долговой основе.

Оставшаяся часть поступлений корректируется на величину издержек. Причем они в обязательном порядке должны быть документально подтверждены и по всем правилам зафиксированы в бухгалтерской отчетности.

Налог на прибыль организацииНе влияют на величину базы расходы по выплате штрафов, неустоек и прочих санкционных платежей, а также суммы, пошедшие на выплату дивидендов и различные добровольные взносы и поощрения. А вот затраты на повышение квалификации сотрудников с начала прошлого года считаются расходами предприятия. Но в данном вопросе есть одно условие: необходимо письменно подтвержденное согласие работника на проведение оценки уровня его соответствия занимаемой должности.

Самый полный и подробный перечень доходов и расходов, учитываемых при расчете величины данного налога, представлен в Налоговом Кодексе РФ. Этими данными следует руководствоваться в первую очередь при подсчетах, т.к. от правильности расчета суммы налогооблагаемой прибыли напрямую зависит полнота погашения обязательств перед бюджетом.

Налоговый период

Вносить платеж необходимо не только в полном объеме, но и в строго установленные сроки. Именно поэтому в Налоговом кодексе четко определено понятие налогового периода и отчетного периода. Первый параметр отражает тот интервал времени, за который предприятие должно оплатить налог с прибыли. В соответствии с законом он равняется 1 году.

Отчетный период представляет собой интервал времени, в течение которого необходимо предоставить в налоговые органы соответствующую декларацию о доходах.

Именно на основе этих данных, после их проверки, и будет вестись дальнейшее начисление налога на прибыль. Сдавать подобные отчеты нужно первый раз по итогам квартала, второй раз – через полгода, затем – по итогам 9 месяцев.

Налогоплательщики могут оплачивать сбор в виде авансовых платежей. Их можно переводить ежемесячно (на основе прибыли, рассчитанной за месяц). Другой способ предварительной оплаты налога – квартальные платежи. В этом случае расчет будет иметь одну особенность. Налоговая база оплачиваемого квартала считается равной предыдущему аналогичному периоду. Если по данной системе расчета позже выявится переплата, то ее величина будет перечислена в счет будущих платежей. В обратной ситуации – предприятие должно будет погасить образовавшийся долг.

Читайте также:   Что такое единая упрощенная налоговая декларация, кто ее сдает

Каждый платеж должен быть проведен не позже 20 числа, в противном случае начинают начисляться пени за просрочку. Относительно сдачи отчетов временные рамки таковы: после окончания отчетного периода предприятиям дается 28 дней для формирования отчетов и деклараций и направление их в проверяющие органы.

Налог на прибыль организации

Алгоритм расчета сбора по Налоговому кодексу

Все принципы расчета рассматриваемого бюджетного сбора в полном объеме отражены в Налоговом кодексе РФ. При определении данной величины важно учитывать, какой из двух методов налогового учета используется на предприятии. Если имеет место кассовый метод, то доходы и расходы документально должны отображаться по дате фактического поступления или оттока ресурсов.

Компании, ведущие учет активов методом начисления, не ориентируются на фактический момент притока или расхода ресурсов. Датой признания доходов и расходов в данном случае является отчетный период, в котором имел место приход или отток финансовых активов. Выбранный метод налогового учета будет влиять на величину налоговой базы, а значит, и величина авансовых платежей будет зависеть от данного параметра.

Величину налога на прибыль подсчитывают по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая ставка * Налоговая база

Если налоговая ставка определена законодательно, то базу должны верно рассчитать и указать сотрудники бухгалтерии организации. При этом учитываются только доходы и расходы, имевшие место в отчетном периоде. Причем под данные категории попадают не только суммы, полученные или потраченные по основной деятельности, но и внереализационная активность компании.

На некоторые специфические виды деятельности законодательно установлены другие ставки налога на прибыль. К примеру, по российскому федеральному законодательству 30% сбор необходимо заплатить с прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами (дивидендные выплаты в данный аспект не входят). А за прибыль, полученную по государственным ценным бумагам, придется заплатить лишь 15%. Полный перечень процентных ставок на доходы компаний представлен в Налоговом кодексе РФ.

Таким образом, если имела место прибыль, попадающая под специфическую ставку, то, помимо основной налоговой базы, для нее потребуется расчет соответствующей дополнительной базы. Когда тот или иной вид деятельности за установленное время не принес прибыли, налог не начисляется ввиду отсутствия объекта налогообложения.

Расчет налога на прибыль

Заполнение декларации в отчетный период

По истечении установленного законом времени каждое юридическое лицо обязано предоставить декларацию о доходах, полученных за отчетный период. Образец данного документа установлен Приказом ФНС № ММВ-7-3/572. Подают данный документ в Федеральную налоговую инспекцию по месту фактического расположения компании. Декларация должна быть сдана в бумажном виде.

Сдача электронной формы допускается только налогоплательщиками с крупным объемом прибыли или имеющим среднесписочную численность сотрудников более 100.

Все значения в декларации должны быть выражены в рублях. При отсутствии какого-либо показателя, в соответствующем поле формы ставится прочерк. Для обозначения отрицательных чисел перед ними в поле ставится знак минус. Допускается сдача декларации в рукописном виде. Но текст в таком документе должен быть читаемым, а буквы — печатными.

В первом разделе декларации указывается рассчитанная организацией сумма налога с полученного дохода. Больший интерес в сдаваемой отчетности представляет второй раздел, где информация по расчетам детализируется до уровня показателей, повлиявших на формирование налогооблагаемой прибыли. Оба этих раздела декларации обязана заполнить каждая организация, даже при отсутствии доходов в отчетном периоде.

Зная рассмотренные в статье нюансы, правильно рассчитать налоговую базу по прибыли не составит труда даже начинающему бухгалтеру.

Подробнее о правилах расчета и уплаты налога на прибыль смотрите ниже на видео.

Об авторе

Григорий Знайко
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector