Уплата налога на имущество организации: основные сроки

Содержание статьи

Движимое и недвижимое имущество
Каковы различия
Кто должен уплачивать
Налогооблагаемая база
Что необходимо знать
Льготные условия
Нюансы расчета и сроки оплаты

Порядки, в которых осуществляются оплатные мероприятия в отношении налога на имущество, отражены в рамках действующего законодательства – гл. 30 НК РФ.

В общем и целом, налог на имущество представляет выплату, совершаемую в адрес государства за право владения собственностью. Это сбор местного характера, поэтому власти наделены полномочиями самостоятельного установления порядков, сроков, ставок.

Взносом облагается любое имущество, которое имеется во владении, распоряжении и пользовании физических, юридических лиц, ИП.

Движимое и недвижимое имущество

Понятие и определение движимого имущества детально отображается в нормах действующего законодательства, п. 2 ст. 130 ГК РФ. В соответствии с этой нормой закона к ДИ имеют отношение вещи, которые собственник может беспрепятственно перемещать вместе с собой. Это:

финансовые активы;
бумаги ценного характера;
животные;
единицы транспорта;
долги.

Право на владение таким имуществом не подлежит обязательному процессу государственной регистрации.

Определение недвижимых единиц имущества фигурирует в рамках п. 1 ст. 130 ГК РФ. Согласно законодательной норме, к недвижимому имуществу (говоря простыми словами – недвижимости) относится собственность, которая имеет неразрывную связь с землей, не поддающаяся фактическому перемещению. В перечень НИ включены следующие единицы:

здания;
сооружения;
объекты, относящиеся к незавершенному строительству;
суда морского значения;
объекты космического характера;
воздушные судна.

Право на владение недвижимым имуществом должно обязательно подлежать регистрационной процедуре.

Каковы различия

Между объектами движимой и недвижимой собственности существуют определенные различия. Первое заключается в государственной регистрации прав. Если говорить о прочих моментах, следует выделить несколько особенностей:

на недвижимость со стороны законодательства требуется регистрация прав, в то время как движимая собственность в ней не нуждается;
недвижимость имеет тесную и неразрывную связь с землей, в то время как ДИ легко поддается перемещению вместе с владельцем;
НИ и ДИ в плане приобретения подразумевают качественно различные порядки;
в случае наследования НИ переход прав осуществляется в месте, где объект проходил регистрацию, а в ходе получения в наследство ДИ – на территории последнего места жительства наследника;
споры в отношении НИ рассматриваются в судах по месту их регистрации (ст. 30 ГПК РФ), а конфликты касательно ДИ оговариваются по месту жительства ответчика (ст. 28 ГПК РФ).

Таким образом, между этими разновидностями собственности существует целый комплекс различий, которые следует обязательно принимать во внимание.

Кто должен уплачивать

В 2018 году налог подлежит уплате со стороны компаний, предпринимателей индивидуальной деятельности и рядовых граждан.

В соответствии со ст. 373 НК РФ налогоплательщики – это компании, которые имеют в собственности или на праве классического доверительного управления, временного пользования и распоряжения имущество, выступающее в качестве объекта обложения налоговыми взносами и сборами.
НП признаются граждане, которые на праве собственности владеют имущественными активами, выступающими в качестве объектов налогообложения. Если имущество пребывает в общей долевой собственности, то собственник – каждый гражданин в соответствии с пропорцией его доли в рамках общей собственности.
Если говорить об ИП, то они обязуются вносить плату за налог лишь на те имущественные объекты, которые используются ими для ведения предпринимательской работы. Ставки при этом остаются такими же, как и для юридических лиц.

Налогооблагаемая база

Она имеет зависимость от статуса налогоплательщика, т. е. является ли он физическим или юридическим лицом.

Для физических лиц речь идет непосредственно об инвентаризационной стоимости недвижимого объекта. Если в собственности пребывает несколько единиц, то в качестве базы принято применять их суммарную цену. Указать ИС объекта можно из документации БТИ, однако уплата обязательств осуществляется на базе уведомлений, рассылаемых налоговиками.
Для юридических лиц имеет место быть две базы, исходя из объекта обложения обязательствами:

остаточная цена недвижимого объекта с учетом амортизации, наблюдаемой ежегодно;
кадастровая стоимость (для ряда объектов ведения деятельности такие моменты отражены в рамках ст. 378 НК РФ).

Как можно заметить, база налогообложения для этих категорий лиц различна.

Что необходимо знать

Чтобы полноценно внести плату за имущественный сбор, необходимо владеть детальной и полноценной информацией о базе и ставке. Физические лица в этом плане имеют более выгодное и рациональное положение, т. к. вместо них подсчетами традиционно занимаются инспекторы, а затем рассылают уведомления об уплате.

Организациям в этом случае приходится сложнее, т. к. они занимаются самостоятельным расчетом сумм налогов, а затем на протяжении годового периода вносят авансовые величины по налогу.

Если говорить о ставках, то для физических и юридических лиц они неодинаковы. В законодательстве сказано, что есть несколько ставок, вот основные приведенные параметры:

если инвентарный ценовой показатель имущественной собственности составляет до 300 000 руб., налог должен быть уплачен по показателю 0,1%;
если пределы ее колебания равны 300 000-500 000 руб., то и ставка находится в диапазоне 0,1-0,3%;
если в ходе проведения оценки инвентаризационной стоимости была выявлена сумма свыше 500 000 руб., то показатель ставки от 0,3 до 2%.

Ограничения по применению ставок устанавливаются силами действующего законодательства, однако каждый субъект может делать это самостоятельно без выхода за пределы норм. Если говорить о показателях ставок для юридических лиц, то они в основном фигурируют в рамках ст. 380 НК РФ. Они представлены следующими суммами и величинами:

для Москвы в 2016 г. действовал показатель 2%, в то время как в 2014, 2015 гг. он соответственно равнялся 1,5% и 1,7%;
для регионов он равняется тоже 2%, при этом в 2014 г. показатель составлял 1%, а в 2015 – 1,5%.

На ближайшее время изменения этих ставок не планируются. Тем не менее, в процессе определения налоговой базы, в соответствии с данными бухгалтерского учета, ставка не может равняться свыше 2,2%.

Льготные условия

Некоторые группы и категории ФЛ и ЮЛ вправе быть освобожденными от выплаты ИН. В законодательстве отмечается, что есть целый список групп лиц, которые не оплачивают этот взнос:

герои СССР;
герои России;
полноправные кавалеры ордена Славы;
лица, имеющие 1 или 2 группы инвалидности;
люди, участвовавшие в войнах;
«чернобыльцы»;
пенсионеры военных действий;
члены семей погибших военнослужащих лиц.

А также это некоторые ЮЛ, перечисленные в рамках ст. 381 НК РФ, вот их основной перечень:

учреждения, действующие в рамках исполнительно-уголовной системы;
организации общественной значимости;
фирмы, поддерживающие инвалидов и их общества;
предприятия, занятые в сфере производства фарм. продукции.

Льготы могут быть предоставлены лишь на основании поданного заявления с предоставлением подтверждающей документации.

Нюансы расчета и сроки оплаты

В целях подсчета суммы, требуемой к уплате, нужно взять налоговую базу и перемножить ее с налоговой ставкой. Показатель инвентаризационной стоимости принято брать на начало расчетного периода.

Остальные действия предполагают строгое следование расчетной формуле и общим правилам с требованиями.

Они устанавливаются силами субъектов Федерации, однако не должно наблюдаться противоречия срокам. Для юридических лиц действуют следующие нормы: внесение авансовых платежей – не позже месяца с момента окончания отчетного временного периода (квартала).

Для физических лиц нормы установлены в рамках п. 9 ст. 5 Закона №2003-1. Предполагается, что налоговые органы обязуются отправить уведомления до 1 марта года, следующего за отчетным. Уплата должна осуществиться до 1 ноября следующего годового периода.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Уплата налога на имущество организации