Как составляется отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса

У юридических лиц, что зарегистрированы на территории Российской Федерации, есть возможность создавать обособленные подразделения. Все, что с ними связано — порядок организации, права, обязанности, цели и регулирующие нормы — определены в гражданском законодательстве.

Однако все это требует отчета. О том, какие особенности и порядок отчетной деятельности необходимо знать при создании — разбираем в статье.

Особенности сбора и анализа данных

Для того, чтобы нагляднее понять особенности отчетности обособленных подразделений, стоит разобрать их различия и виды, что характеризуются наличием или отсутствием отдельного баланса. Стоит также отметить, что наличие собственного счета должно быть обязательно указано в учредительных документах.

Подразделения с отдельным балансом имеют два ключевых критерия:

• счет отделен от главного офиса;
• существует собственная внутренняя бухгалтерия.

Стоит также отметить еще несколько, не менее важных, положений, что касаются такого обособленного филиала.

1. Выделение филиала производится согласно учредительным документам и уставу организации.
2. Отдельный баланс подразумевает под собой тот перечень показатель, что были установлены основной организацией. Она же, в свою очередь, всегда определяет их самостоятельно.
3. Иметь в своем распоряжении отдельный баланс могут не только подразделения, а также филиалы и представительства.

Таким образом, представительства, что имеют собственный банковский счет, также обладают ярко выраженными признаками.

Подразделения без отдельного баланса характеризуются тем, что:

• имеют небольшой штат работников;
• не имеют собственной бухгалтерии.

У подразделений, что не имеют своего собственного счета, отсутствует часть самостоятельности. Это и составляет их главную особенности перед теми, кто этот счет имеет.

Какие отчеты сдает

Теперь что касается сдачи отчетов. В зависимости от наличия или отсутствия счета, как и было сказано ранее, обособленный филиал может передавать все документы на обработку головному офису либо работать с ними самостоятельно. Во втором случае в главный офис отправляют лишь уже готовые отчетные данные.

К ним относится:

• декларация по НДС;
• бухгалтерские отчеты;
• декларации, что связаны с упрощенной системой налогообложения.

Теперь стоит разобрать то, с какими группами отчетов производится работа в обособленных филиалах.

Страховые взносы и НДФЛ. Подразделение обязывают отправлять отчеты по страховым взносам тогда, когда им предоставляет право выплачивать сотрудникам заработную плату.

В этом случае отчеты сдаются по месту нахождения подразделения. В случае же обратном, когда заработная плата выплачивается основным офисом, отчеты сдаются по официальному адресу юридического лица.

Касательно НДФЛ стоит отметить, что он выплачивается по адресу основного офиса и филиала. Из это следует, что сдача отчетов также производится по двум адресам.

Отчеты по уплате налогов на прибыль, имущество и транспорт. Необходимо отметить важный нюанс: если учет и отчетность обособленных подразделений оговорены учетной политикой, то сдача соответствующей декларации не производится.

Если филиал имеет в своем распоряжении объекты, на которые производится начисление налога на имущество — оно этот налог выплачивает и отправляет отчет по месту регистрации своей налоговой инспекции. Отчеты касательного налога на транспорт ведутся точно так же, но только в том случае, если таковой находится на территории подразделения.

ЕНВД, акцизы и земельный налог. Касательно отчетов по ЕНВД стоит отметить, что филиал — у которого в соответствии с ЕНВД производится отчетность — не может встать на учет по уплате этого налога. Это значит, что сделать это может только главный офис. И в случае, если он это делает — он же составляет все отчеты, подавая декларации.

Отчетность по акцизам имеет несколько вариантов:

• в случае, если основная деятельность связана с природным газом — отчеты производят по месту регистрации подразделения;
• в случае, если основная деятельность связана с алкоголем — отчеты должны быть поданы и получены: с места его реализации и с главного офиса, включая близлежащие обособленные филиалы.

Все это оговорено в гражданском законодательстве и регулируется основным уставом юридического лица.

Затронуть стоит также налог земельный налог. Во-первых, вся сумма налога и его аванса поступает в бюджет, который отвечает за целую филиальную структуру. Во-вторых, отчеты и декларация подается в место, в ведомстве которого находится конкретное подразделение. Обычно это региональная налоговая инспекция.

Как предоставляет

Как уже стало ясно — организация учета полностью принадлежит основной организации. Этот факт следует из того, что законодательство Российской Федерации никак не регламентирует данный процесс.

Это происходит потому, что подобный документ — внутренний, а Налоговый кодекс никоим образом не стремится и не обязывает филиалы вести отчеты бухгалтерии, которые впоследствии необходимо предъявлять соответствующим органам.

Как платит налоги

Первое, что необходимо определить при рассмотрении способа уплаты налогов подразделением с отсутствием собственного баланса — наличие обязанности такой уплаты.

Согласно статье 384 Налогового кодекса РФ — представительства, что имеют собственный баланс, самостоятельно оплачивают налоги. Это происходит потому, что согласно этой статье на них возлагается такая обязанность.

В случае же, когда такого баланса нет, за все отвечает головной офис. Это также подтверждает статья 385 того же кодекса, где четко сказано том, что такое подразделение способно выступать только в роли посредника, занимаясь переправкой денежных средств от юридического лица в налоговые органы.

Сам платеж по налогу может перечисляться в одно из двух возможных мест.

1. Налоговой, что находится в месте, где зарегистрирован основной офис.
2. Налоговой согласно месту, в котором поставлено на учет обособленное подразделение либо месту официального представительства юридического лица.

Отдельно стоит отметить налог на транспорт. Связано это с тем, что транспортные средства могут быть воздушного, водного и наземного характера. Так, в случае наличия наземного транспорта — оплата производится по месту регистрации обособленного филиала; воздушный транспорт — оплата производится в государственный орган, в ведомстве которого находится юридическое лицо подразделения; водный транспорт — официальный орган, где зарегистрировано средство передвижения.

Более того, если брать во внимание тот факт, что часть выплат производится налоговому органу, закрепленному в местонахождении филиала или представительства, то тогда подразделения — как и было сказано ранее — выступают в роли посредника.

Ведение кассы и бухгалтерского учета

Теперь стоит подробнее рассмотреть то, как ведется бухгалтерский учет. Первичные документы подразделения должны заполняться на имя и, что важно, от имени головной организации.

В случае, когда происходит составление счета для фактуробособленного филиала, необходимо учесть важный нюанс: документ должен содержать порядковый номер подразделения, а не основного офиса. Полный же порядок ведения таких документов указан в Письме Министерства финансов №03-07-09/30.

Если деятельность связана с использованием наличных денег, то происходит ведения кассовой книги, что охватывает весь филиал.

Это не зависит от наличия или отсутствия баланса. Отчет 2-НДФЛ сдается по месту регистрации обособленной организации, а все нюансы формирования регулируются ст. 288-289 Налогового кодекса РФ.

Филиалы, что по своим размерам являются небольшими — следствием этого также является маленький штат сотрудников — не имеют своем баланса.

Это значит внутри их системы происходит лишь обработка первичных документов, которые затем отправляются в основной офис. Однако подобный тип работы требует определенных условий.

Это требует того, что все операции вторичной организации учитываются на субсчетах. В случае обслуживания компьютеров — Д26-К60; в случае снятия и передачи наличных средств — Д50-К50.

Субсчеты позволяют избегать «мусора» и не увеличивать объем работы в столь небольших филиалах. Это освобождает основной офис от необходимости создания отдельно счета и оптимизирует скорость работы.

Таким образом, деятельность обособленных подразделений различается в зависимости от наличия или отсутствия у них отдельного баланса. Теперь, когда она подробно разобрана, юридическое лицо при создании филиала сможет грамотно и рационально организовать их работу.

Подробнее об отчетности обособленных подразделений смотрите ниже на видео.