Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Расчет акцизов по правилам НК РФ

Акцизы4Практически каждый день потребители сталкиваются с подакцизными товарами. Они представляют собой обособленную группу продукции, которую государство относит к высокорентабельным изделиям с большой долей прибыли. О том, что представляет собой акциз, и как происходит его расчет, рассказано далее.

Понятие акцизов в НК РФ

Акцизы представляют собой одну из разновидностей налоговых отчислений косвенного формата, которые устанавливаются относительно отдельных типов производственных изделий. Как правило, акцизным сбором облагаются товарные позиции, попадающие в категорию высокорентабельных, и при продаже которых производитель получает максимально возможные финансовые результаты.

В гл. 22 НК РФ обозначено, что акцизом называют налог, взимаемый с ИП, организаций и фирм при исполнении работы с обособленными категориями продукции (номенклатурой товаров), в частности, и при операциях, связанных с передвижением товаров через государственную границу РФ.

Характеристика акцизных платежей

Отнесение акциза к косвенным налогам позволяет осуществить классификацию в зависимости от различных параметров и особенностей:

  1. Акциз относится к налоговым отчислениям федерального значения.
  2. Анализируя принадлежность к плательщикам, акциз относят к платежам с юрлиц и ИП, хотя в конечном итоге его оплачивает потребитель, в составе реализационной цены.
  3. Средства, получаемые под видом акциза, применяют без привязки к определенным операциям. Следовательно, акцизный сбор представляет собой платеж общего назначения, именуемый нецелевым.
  4. По способу изъятия платежа акциз попадает в одну категорию с НДС и признается косвенным сбором.
  5. Так как акцизные сборы зачисляются одновременно в региональные и федеральный бюджеты, их относят к регулирующим платежам.
  6. Обязательство по уплате акциза полностью передано налогоплательщику. Следовательно, такой налог будет считаться неокладным.

Список подакцизных товаров

Акциз затрагивает группы товаров, имеющие максимально возможные показатели рентабельности и обеспечивающие высочайший уровень прибыли для изготовителя. Законодатель относит к группе подакцизной продукции определенные товары, ст. 181 НК РФ:

  • спирт и производные от него вещества;
  • алкогольные напитки, включая те, в которых содержание спирта невелико (пиво и т. д.);
  • табак и табакосодержащая продукция;
  • прямогонный и автомобильный бензин;
  • дизельное топливо и моторные масла;
  • транспортные средства;
  • отдельные виды парфюмерной продукции.

Освобождение от уплаты акцизов и льготы

Законодатель предусматривает ряд обязательных условий, при исполнении которых налог не будет начисляться, даже если продукт относится к группе подакцизных товаров. Все эти условия прописаны в НК РФ. Согласно действующим рекомендациям, не признаются подакцизными и от выплат освобождены, ст. 181 НК РФ:Акцизы

  • препараты лекарственного назначения, в составе которых имеется спирт, при условии, что конкретная единица зарегистрирована в реестре медицинских изделий;
  • ветеринарные препараты, изготовленные на основе спирта;
  • парфюмерные вещества, имеющие до 90% спирта в составе, в ситуации, когда она разлита в бутылочки до 100 мл, и в них имеется распылитель (пульверизатор);
  • продукция, попадающая в категорию отходов и подлежащая последующей утилизации, или использованная для технических целей.

Кроме того, согласно ст. 183 НК РФ не подлежат обложению акцизами операции:

  • передача продукции между структурными подразделениями в рамках одной компании;
  • передача собственнику продукции, изготовленной из давальческого сырья, если его дальнейшая реализация запланирована за границей;
  • товары, переданные под таможенный контроль для дальнейшего экспорта/реэкспорта;
  • первичная продажа конфискованных товаров;
  • ввоз на территорию России авиационного керосина, бензола, параксилола и ортоксилола.

Плательщики акцизов

Уплата налога осуществляется всеми лицами и субъектами хозяйствования, работающими с номенклатурой товаров, попадающих под действие косвенного налога. В ст. 179 НК РФ обозначено, что обязательство по уплате платежа возникает при исполнении любых действий, затрагивающих подакцизную группу. Ввиду этого, плательщиками признаются:

  1. Российские фирмы и организации.
  2. ИП, зарегистрированные на территории РФ, находящейся под юрисдикцией российского Правительства.
  3. Иностранные субъекты экономики.

Отдельного внимания заслуживают лица, связанные с перемещением акцизной продукции через границу. Здесь плательщиками будут выступать декларанты и таможенные брокеры, владельцы складов и перевозчики.

Объект налогообложения

Законодатель признает объектом налогообложения ряд коммерческих действий, утвержденных в положениях ст. 182 НК РФ:

  1. Свободная продажа товаров, изготовленных в России отечественными фирмами или ИП.
  2. Продажа акцизной продукции лицами, получившими ее по судебным решениям.
  3. Изготовление изделий из давальческого сырья по заказу собственника и последующая передача.
  4. Передача группы подакцизных товаров в пределах одной структуры между подразделениями, если они будут использованы для изготовления неких изделий, не попадающих под влияние косвенного налогообложения.
  5. Продажа акцизной продукции для собственного потребления, изготовленная на территории РФ.
  6. Использование товаров под видом материального обеспечения, включая передачу изделий в уставный капитал кооперативов и сообществ.
  7. Расплата с участником товарищества, решившего выйти из сообщества.
  8. Передача материалов для последующей утилизации или использования в технических нуждах.
  9. Ввоз продукции в Россию.
  10. Получение этилового спирта и прямогонного бензина структурами, обладающими разрешением на последующую переработку и производство изделий, связанных с данными веществами.
Читайте также:   Акцизы на электронные сигареты, вейпы и жидкости для них в 2020 году

Порядок расчета и уплаты акцизных платежей

Налоговая база по акцизам утверждается по каждому товару отдельно. Для любого из них имеется своя ставка, определяющаяся по нескольким правилам:Акцизы2

  1. По объему проданного сырья, относительно которого действуют фиксированные платежи.
  2. Стоимость реализованного ассортимента за исключением НДС, если применяется адвалорная (пропорциональная) налоговая величина.
  3. Общая выручка, рассчитанная из усредненных цен продажи без учета НДС.
  4. Объем реализованных изделий, для которых действует комбинированная (смешанная) величина.

Подтверждением оплаты акциза выступает маркировка. Она проставляется на отдельные группы изделий, и свидетельствует о покупке у государства права на последующую реализацию или использование.

Маркировочные знаки признаются документами государственной отчетности, потому использование иных типов категорически запрещено.

Для определения конкретных величин, которые будут переданы в бюджет, применяют три вида налоговых ставок – фиксированные, комбинированные и адвалорные.

Установление фиксированных ставок

Государство использует двойную систему тарификации подакцизной продукции. В ст. 193 НК РФ обозначено, что для товаров указанной категории могут использоваться фиксированные и комбинированные ставки налогов.

Фиксированный (твердый) платеж зависит от количественного выражения конкретного товара. Так, ставка устанавливается в отношении определенной величины (1 т нефтепродуктов, 1 л спирта и т.д.). Касательно комбинированного тарифа используется объединение твердого тарифа с расчетной стоимостью товара.

Действительные нормы НК РФ акцентируют внимание на обязательной маркировке специальными марками отдельных видов продукции, связанных со спиртом или табаком. Стоимость акцизной марки невелика и равняется 150 рублям за 1 тыс. штук изделия (сигарет). Однако нужно учесть, что в обозначенную величину не включен НДС.

Что касается алкогольных напитков, то тут маркировка будет обязательной, при условии, что содержание спирта превышает 9%.

Для отечественных производителей используют специальные федеральные маркировочные знаки, для ввозимой иностранной продукции на таможне покупаются отдельные марки.

Порядок расчета в зависимости от объемов производства или реализации

Оплата сбора осуществляется ежемесячно. Государство предусматривает, что налоговым периодом является календарный месяц, ст. 192 НК РФ.

Конкретный расчет сумм, обязательных к уплате, производится по специальным утвержденным формулам для фиксированных и пропорциональных ставок:

А = НБ х См

А – величина акцизного сбора;

НБ – ставка налога в натуральном выражении или отечественной валюте;

См – налоговая ставка на единицу изделия.

Что касается ситуаций, когда относительно товара устанавливается комбинированная ставка, то расчет осуществляется по несколько видоизмененной формуле:

А = НБ х См + Р х Рмах

Р – доля в процентах;

Рмах – предельная величина реализации подакцизного изделия (розничная цена).

Сроки уплаты и предоставления отчетности

Акцизы3Так как налоговым периодом признается календарный месяц, оплата в бюджет фактических сумм происходит до 25 числа месяца, следующего за отчетным, ст. 204 НК РФ. Авансовые платежи перечисляются до 15 числа отчетного периода.

При операциях, связанных с бензином и этиловым спиртом срок уплаты увеличен до 3-х месяцев. Сумма налога должна быть передана в бюджет не позднее 25 числа третьего месяца после завершения отчетной даты.

Уплата платежей осуществляется по месту изготовления подакцизного товара. При работе с этиловым спиртом допускается осуществление платежей в зависимости от места оприходования продукции. Касательно прямогонного бензина действует рекомендация осуществлять платеж по месту нахождения (регистрации) плательщика. Подать декларацию нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Нарушения сроков и порядка уплаты, штрафы по НК РФ

Если плательщик проигнорировал сроки уплаты и отчета, налоговики вправе применять штрафные санкции в виде пени за каждый день просроченного платежа. Размер пени стандартный и равен 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки оплаты.

Если налог поступил в бюджет не в полном объеме, или не был зачислен вовсе, против нарушителя применяют административные меры в виде штрафа. Его размер может составить от 20 до 40% от неуплаченной суммы, ст. 122 НК РФ.

Если сумма неуплаты достаточно велика, это будет считаться злоумышленным деянием, и нарушителя привлекут к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов».

Обзор отчетности по акцизным платежам представлен ниже.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector