Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица с лимитами в ПФР, ФСС, ФФОМС, на травматизм и при наступлении материнства

Содержание статьи

Изменения на 2020 год: новые лимиты
Как правильно рассчитать
Примеры расчета с учетом лимитов
Тарифы и база в таблице
Как использовать лимиты в работе

Начисление взносов – обязанность каждого работодателя. Регулярно Правительство меняет величину базы для их расчета, а 2020 год не стал исключением. Каковы новые ставки и размеры этих сборов, какие изменения произошли и произойдут в ближайшем будущем?

Изменения на 2020 год: новые лимиты

База, которая является предельной и будет применяться в целях начисления взносов, утверждена в п. 3, 6 ст. 421 НК РФ. С 1 января 2020 года действуют следующие лимиты:

912 000 руб. – предельная сумма базы, используемой в процессе определения страховых выплат на ОМС в случае болезни, беременности/родов;
1 292 000 руб. – максимальное значение базы, используемой в процессе исчисления взносов в ПФР.

Если поступление (доход) сотрудника будет больше, чем 1 292 000 руб., а наниматель примет решение об использовании базового тарифа, с суммы превышения выплаты будут начисляться по ставке 10%. Это прописано в п. 1 ст. 425 НК РФ. Предельная величина составляет 912 000 руб. Это свидетельствует о том, что доходы, полученные свыше нее, взносами не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Стоит принять во внимание тот факт, что предельная сумма базы для определения выплат по ОМС утверждению не подлежит, т. к. эти выплаты не зависят от суммы дохода. Также отсутствует предельная база в отношении взносов на травматизм. Предельные суммы устанавливаются Постановлением Правительства РФ №1378 от 15.11.2017. Эти показатели меняются ежегодно, поэтому нужно регулярно отслеживать актуальные значения.

Как правильно рассчитать

Каким образом плательщики страховых взносов должны использовать предельные суммы баз в процессе определения величины выплат?

Взносы в ПФР

В 2020 году с выплат до 1 292 000 руб. необходимо начислить:

22% – выплаты при использовании общих процентов;
пониженная ставка – в случае применения пониженного тарифа.

Если величина поступлений превысила 1 292 000 руб., начисление производится по тарифу в 10%. Если компании доступно использование сниженных тарифов, взносы не уплачиваются.

Заболевание или материнство

Если база не достигает отметки в 912 000 руб., можно начислять взносы с применением следующих тарифов:

2,9% – если компанией используются общие тарифы;
1,8% – если речь идет об иностранцах, временно пребывающих на территории РФ;
пониженная ставка – если компания может рассчитывать на ее использование.

Если значение предельной базы превышено, социальные взносы на период временной нетрудоспособности начислению не подлежат.

Лимит не превышен, лимит превышен

До тех по пока сумма облагаемых поступлений работника не превысит 1 292 000 руб., начисление пенсионных взносов осуществляется по ставке в 22%. После увеличения ставка будет составлять 10%.

Если работодатель вправе использовать пониженные ставки, при превышении взносы в ПФР не требуются. Что касается страховых взносов, при отсутствии превышения лимиты начисление проходит по ставке 2,9%.

Примеры расчета с учетом лимитов

Чтобы иметь представление о принципах и порядках определения сумм страховых выплат, стоит рассмотреть несколько практических примеров.

Величина облагаемого дохода сотрудника составляет 1 104 000 руб. Это говорит о том, что в месяц он получает 92 000 руб. Как определить страховые взносы в соответствии со стандартными тарифами?

ПФР

Превышение составляет:

1 104 000 – 1 021 000 = 83 000 руб.

Сумма страховых взносов по ставке в 22% равна 224 620 руб. в пределах лимита. Сумма по страхованию за его пределами определяется по ставке 10% и равна:

83 000 руб. * 10% = 8300 руб.

Общая сумма, которую нужно выплатить, равна:

224 620 + 8300 = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база в связи с заболеванием/материнством имеет превышение:

1 104 000 – 815 000 = 289 000 руб.

Данная страховая сумма подразумевает отсутствие каких-либо взносов. Они будут начисляться только с той величины, которая не превышает значение лимита базы:

815 000 руб. * 2,9% = 23 635 руб.

ОМС

Взносы, связанные с обязательным медицинским страхованием, подлежат начислению на всю величину облагаемого дохода специалиста:

1 104 000 руб. * 5,1% = 56 304 руб.

Тарифы и база в таблице

Тарифы и максимальные значения предельной базы в 2020 году представлены в таблице ниже.

	Пенсионное страхование	Социальное страхование по причине болезни или наступления материнства	Обязательное страхование
Предельная величина базы	1 292 000 руб. (1 150 000 руб. в 2019 году)	912 000 руб.	Ограничения отсутствуют
Тарифы в процентном эквиваленте	22% (если значение предельной базы будет превышено, размер ставки составит 10%)	2,9% (размер выплаты на социальное страхование; если его значение превысит допустимый лимит, начисление взносов не происходит)	5,1% (в фонд обязательного медицинского страхования)

Учет лимита не происходит, если речь идет о начислении пенсионных взносов на основании дополнительных тарифов. В ходе повышения лимитов применять льготы смогут немногие работодатели, ведь ежемесячная сумма заработной платы должна быть более 96 000 руб. для получения возможности использования льготной ставки.

Если в 2020 году фирмами не применяются пониженные ставки, то должны использоваться те размеры, что указаны в таблице выше. Сначала происходит определение суммы базы, после этого – ее сравнение с принятым лимитом, а затем – непосредственно начисление взносов по тарифу.

Как использовать лимиты в работе

В качестве периода, в который происходит начисление страховых взносов за расчетный период, всегда выступает год. Однако определение величин происходит нарастающим итогом на протяжении всего времени с первого дня текущего года. Поэтому проверка базы в отношении каждого сотрудника должна проводиться каждый месяц.

Гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации выступает в качестве основного регламента по порядку начисления и уплаты страховых взносов. Что касается самой базы, она вводится в рамках отдельного локального нормативного акта. Основания для использования ограничения немногочисленны.

Основное из них – Постановление Правительства РФ №1426 от 28 ноября 2018 года, где указаны лимиты, подлежащие обязательному использованию со стороны страхователя.

Таким образом, величина предельной базы определяется характером взносов. Именно от нее зависит процент, исчисляемый из дохода человека. Все значения представлены в приведенной таблице и могут использоваться при проведении расчетных операций без особого труда и сложностей.

Дополнительная информация представлена в данном выпуске новостей.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году