Как рассчитать НДФЛ из зарплаты, начисление пени за неуплату

Содержание статьи

Налогооблагаемая база
Порядок уплаты налога
Порядок расчета
Пример расчета
Справка по форме 2 НДФЛ
Форма 3-НДФЛ
Штрафы за нарушение

Налог на доходы физических лиц обязателен для уплаты всеми гражданами.

Но при этом он имеет различные варианты ставок, свои особенности определения налоговой базы и возможность получения налоговых вычетов.

Поэтому возникает много вопросов относительно системы налогообложения и конкретных способов его уплаты.

Налогооблагаемая база

Доходы можно разделить на налогооблагаемые и не облагаемые налогом. Налогооблагаемые доходы можно подразделить в зависимости от ставки налога, который будет взиматься с конкретного вида налога.

Налоговая база может варьироваться в зависимости от количества доходов, их видов и наличия оснований для получения налогового вычета.

Расчет налогооблагаемой базы предполагает учет всех видов доходов, с которых взимается налог, исключение из расчетов необлагаемых доходов, а также учет положенных налогоплательщику налоговых вычетов.

Базой для расчета налога в данном случае будут считаться все виды доходов физического лица, за исключением отдельно оговоренных в законодательстве видов доходов, с которых налог не взимается.

Налогообложению подлежат такие основные виды доходов, как заработная плата, доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды, доходы по вкладам, выигрыши в лотерею.

Отдельно стоит отметить доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, а также имущество, полученное в результате дарения лицами, не являющимися родственниками и членами семьи.

Порядок уплаты налога

Уплата НДФЛ может производиться налоговым агентом (то есть работодателем, который удерживает налог в момент уплаты заработной платы) либо самим налогоплательщиком, если источник поступления дохода не является его основным или дополнительным местом работы, либо работодатель не является налоговым агентом и не удерживает налог при перечислении заработной платы. В этом случае уплата налога осуществляется посредством подачи декларации о доходах. Этим же способом реализуется право на налоговый вычет, дополнительно должны быть предъявлены подтверждающие документы.

Основная часть налоговых выплат поступает от работодателей, перечисляющих налог, удержанный с заработной платы сотрудников. То есть, в этом случае физическому лицу нет необходимости самостоятельно заниматься заполнением декларации и уплатой налога. Это делает за него работодатель, который в данном случае является налоговым агентом. Ставка налога при этом будет удержана стандартная – 13%.

Ставка для Налога на доходы физических лиц установлена в размере 13% для всех доходов физических лиц-резидентов, за исключением определенных, отдельно оговоренных категорий.

Для физических лиц-нерезидентов ставка налога установлена в размере 30%.

Отдельно предусмотрена процентная ставка для дополнительных доходов – выигрыши в лотерею, проценты по вкладам в банках, средства, сэкономленные при получении кредитов по льготным процентным ставкам и т.д. В этих случаях налог рассчитывается исходя из ставки 35%.

Ранее предусматривалась отдельная ставка налога для доходов от дивидендов, полученных в результате долевого участия в деятельности юридического лица. С 01.01.2015 этот вид дохода облагается по стандартной ставке 13%.

Налоговые вычеты применяются к налоговой базе, облагаемой по стандартной ставке 13%.

Не облагаются налогом следующие виды доходов:

Государственные социальные выплаты (пенсии, пособие по безработице, социальные выплаты по беременности и родам);
Стипендии;
Алименты;
Призовые вознаграждения спортсменов;
Материальная компенсация неиспользованного ежегодного отпуска;
Материальная помощь со стороны работодателя, если ее сумма не превышает 4 000 рублей.

Порядок расчета

С заработной платы

НДФЛ с заработной платы рассчитывается по ставке 13%. Как правило, эти расчеты производятся бухгалтерией по месту работы и удерживаются при выплате сотруднику зарплаты. Если есть необходимость самостоятельно рассчитать сумму налога, нужно учитывать, что он взимается со всех перечислений в пользу сотрудника, в том числе по больничным листам и премиям.

Исключения составляют материальная помощь и подарки в сумме до 4 000 рублей. Если есть основания для применения налогового вычета, то налог рассчитывается с суммы дохода, уменьшенной на сумму налогового вычета.

С дивидендов

При уплате НДФЛ с дивидендов от долевого участия в организации применяется ставка налога 13%.

С отпускных

Особенностью расчета НДФЛ с отпускных выплат является то, что в отличие от заработной платы, налог с которой удерживается в конце каждого месяца, налог с отпускных вычитается в момент перечисления их сотруднику. Это связано с тем, что НДФЛ с зарплаты оплачивается нарастающим итогом и зависит от конечной суммы ежемесячного дохода, то есть невозможно узнать сумму налога ранее, чем будет известен размер ежемесячного дохода.

С отпускными ситуация иная, так как размер отпускных известен сразу, поэтому и рассчитать размер налога от них тоже не составляет труда. Поэтому, уплата НДФЛ с отпускных производится не в конце месяца, как с зарплаты, а в момент фактического перечисления.

С аренды и прочих доходов

Необходимо помнить, что практически с любого дополнительного дохода физического лица, кроме уже упомянутых необлагаемых доходов, должен быть уплачен налог. Это может быть доход от сдачи имущества в аренду, продажи квартиры, подаренные недвижимость или транспортные средства (если даритель не является близким родственником или членом семьи). В этих случаях выгодоприобретатель обязан подать налоговую декларацию с указанием дополнительного дохода и уплатить с него налог по ставке 13%.

Порядок расчета налога рассмотрен в следующем видеоматериале:

Пример расчета

В качестве примера расчета НДФЛ для лица, имеющего основной заработок, дополнительный доход и право на налоговый вычет можно привести следующий вариант расчета:

Доход на основном месте работы – 50 000 рублей;
Доход от сдачи квартиры в аренду – 20 000 рублей;
Оплата обучения – ежемесячно 10 000 рублей.

Налоговая база в данном случае будет равна 50 000 + 20 000 = 70 000 рублей ежемесячно.

Для получения налогового вычета за обучение расчетным периодом будет являться календарный год. Соответственно расчет налога и налоговой базы нужно производить за год.

70 000 * 12 = 840 000 рублей.

Налоговый вычет 10 000 * 12 = 120 000 рублей – соответствует максимально допустимому размеру вычета за обучение.

Таким образом налогооблагаемая база составит 840 000 – 120 000 = 720 000 рублей

720 000 – 13% = 626 400 рублей

Сумма налога, подлежащая уплате – 93 600 рублей за календарный год.

Справка по форме 2 НДФЛ

Справка 2-НДФЛ – это установленная форма подачи сведений о доходах физического лица и уплате с них НДФЛ. Такая справка оформляется работодателем о произведенных в пользу сотрудника выплатах заработной платы и удержанной с нее сумме налога за требуемый период.

Такая справка может потребоваться, в частности, налогоплательщику при подаче декларации в налоговый орган. Помимо этого, по этой же форме работодатель предоставляет сведения в налоговую инспекцию о доходах сотрудников. Сделать это нужно до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Также справка может быть выдана для предоставления в другие органы, а также выписываться для предъявления по месту требования.

Форма 3-НДФЛ

Формой 3-НДФЛ называется декларация, подаваемая налогоплательщиком для самостоятельной уплаты налога или получения налогового вычета. Декларацию необходимо подать до 1 апреля года, следующего за отчетным. Вместе с ней потребуется предоставить документы, подтверждающие указанные в декларации доходы и расходы. Для подтверждения уплаты налога с зарплаты на основном месте работы предоставляется справка 2-НДФЛ. Если указана работа по совместительству, налоговая затребует справки, подтверждающие уплату налога от всех работодателей.

Форма декларации подразумевает указание всех видов доходов и причин для получения налоговых вычетов. Заполнению подлежат только те страницы, которые соответствуют указываемым сведениям, остальные страницы декларации заполнять и предъявлять не нужно.

Штрафы за нарушение

Штраф за непредоставление или нарушение сроков предоставления декларации составляет 5% от суммы, подлежащей уплате, за каждый месяц, следующий за датой, установленной для подачи декларации, но не более 30%.

Помимо штрафа за непредоставление декларации, предусмотрены также пени за неуплату НДФЛ. Они составляют 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки исходя из неуплаченной суммы налога. Начисление пеней начинается со дня, следующего за предполагаемой датой уплаты и начисляются до дня погашения задолженности.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Как рассчитать НДФЛ