Содержание статьи
Практически в каждой организации имеются движения наличных денежных средств. Для отражения таких операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса».
Характеристика счета
Счет 50 «Касса» содержит в себе все приходы и расходы наличных средств в кассу предприятия. Основными действиями, отражающимися по данному счету, являются:
- выдача заработной платы работникам организации;
- выдача подотчетной суммы сотруднику на нужды предприятия;
- выдача средств на прочие административные и управленческие расходы;
- поступление оплаты от продажи продукции или оказания работ и услуг сторонним организациям;
- оплата оказываемых организации услуг.
Нормативные акты
Все движения, связанные с денежными единицами внутри кассы предприятия, регулируются соответствующей нормативной базой:
- Закон «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». Именно на основании этого документа и происходят все операции по кассе.
- Положение об использовании ККМ №745 от 08.08.2003 г.
- Положение «О предельном размере расчетов наличными средствами между юридическими лицами».
Основные субсчета
К счету 50 применяются субсчета:
- 01 «Касса организации» – все действия, осуществляемые с кассой предприятия;
- 02 «Операционная касса» – открывается, если существует отдельно обособленная от кассового помещения касса;
- 03 «Денежные документы» – на нем имеются данные о документах, имеющих денежную ценность, например, векселя, оплаченные проездные, билеты, почтовые марки;
- 04 «Валютная касса» – содержание иностранной валюты.
С какими счетами корреспондирует
Счет 50 является активным, все приходы на него фиксируются по дебету, а расходы – по кредиту. Основные счета, корреспондирующие со счетом 50, это:
Номер счета | За что отвечает |
---|---|
51 | расчетный банковский счет |
52 | иностранная валюта |
55 | другие банковские счета |
57 | переводы, которые были отправлены, но еще не получены |
60 | операции с поставщиками |
62 | взаимодействия с заказчиками и покупателями |
66 | кредиты и займы сроком до года |
67 | кредиты и ссуды сроком более года |
68 | начисление налогов |
70 | заработная плата |
71 | деньги в подотчет |
73 | прочие выдачи денег работникам |
75 | уставный капитал |
76 | расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
79 | внутрихозяйственные операции |
90 | продажи |
91 | другие доходы и расходы |
94 | недостачи, порча имущества |
98 | доходы будущих периодов |
99 | прибыль и убытки |
Типовые проводки
Все произведенные с деньгами действия в обязательном порядке отражаются бухгалтерскими проводками. Самые основные из них:
Дебет | Кредит | Содержание операции |
---|---|---|
50 | 51 | поступление денег из банка в кассу |
52 | поступление денег с валютного счета в кассу | |
55 | поступление денег со специального счета в кассу | |
57 | поступление в кассу денег, находящихся в пути | |
60 | возвращение денег от поставщика | |
62 | оплата от покупателя | |
62 | предоплата от покупателя | |
66 | оплата краткосрочного кредита | |
67 | оплата долгосрочного кредита | |
71 | возвращены оставшиеся подотчетные средства | |
73 | поступление средств от работника | |
75 | взнос в уставный капитал | |
76 | различные поступления от дебиторов и кредиторов | |
79 | поступление средств от филиалов или головных офисов | |
90 | доход от продажи товаров или услуг | |
91 | доход от продажи имущества или выявления излишек | |
98 | безвозмездно полученные денежные единицы | |
98 | вложения в счет доходов будущих периодов | |
51 | 50 | поступление денег на расчетный счет в банк |
52 | внесение денег на валютный счет из кассы | |
55 | внесение денег на специальный банковский счет | |
57 | находящиеся в пути отправленные средства от контрагента | |
58 | купленные акции и ценные бумаги | |
60 | оплата поставщику | |
60 | предоплата поставщику | |
62 | возвращены лишние деньги от покупателя | |
66 | погашение краткосрочного кредита | |
67 | погашение долгосрочных обязательств | |
70 | выдача заработной платы | |
71 | выдача подотчетных сумм | |
73 | выдача прочих денежных сумм работнику | |
94 | недостача денег |
Пример: сотруднику ООО «Велес» Иванову И.И. были выданы авансовые денежные средства на покупку канцелярских товаров в размере 5000 рублей. Иванов приобрел товары на сумму 5200 рублей, в том числе НДС 18%.
Сумма перерасхода составила 200 рублей, была сразу же возвращена сотруднику. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи:
- Дт 71 Кт 50 на сумму 5000 рублей – выдали Иванову И.И. подотчетные средства.
- Дт 10 Кт 71 на сумму 4264 рублей – поступление канцелярских товаров, приобретенные на подотчетные средства, без учета НДС.
- Дт 19 Кт 71 на сумму 936 рублей – сумма НДС.
- Дт 91.2 Кт 19 на сумму 936 рублей – списание НДС.
- Дт 71 Кт 50 на сумму 200 рублей – возвращение перерасхода Иванову И.И.
Документальное подтверждение
Никакие действия с деньгами, без сопровождения их документами, не производятся. Они должны быть унифицированы и содержать необходимые реквизиты. Кроме бухгалтера кассира или заменяющего его лица никто не имеет право совершать выдачу или получение денег.
Первичными документами при работе с деньгами являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Все оформленные ПКО и РКО обязательно регистрируются в журнале кассовых ордеров. А все произведенные операции фиксируется в кассовой книге.
В расходном кассовом ордере необходимо обязательно указывать имя получателя, все его данные, а также сумму получаемых средств. Выдача денег обязательно закрепляется подписью получателя, которая подтверждает, что данная сумма была выдана ему полностью, а также датой.
Приходный кассовый ордер делится на две половины, одна из которых остается в бухгалтерии, а вторая отдается тому, кто вкладывает наличные деньги в кассу для того, чтобы он мог подтвердить расход. На выдаваемой ему квитанции обязательно указывается подпись кассира и печать организации.
Для того чтобы осуществить передачу наличных денег на собственный счет в банке, создается объявление на взнос наличными, в котором указывается вносимая сумма и все соответствующие подписи.
При получении денег с расчетного счета и внесении их в кассу предприятия оформляется денежный чек.
Все документы нужно заполнять аккуратно, разборчивым почерком и без исправления. При совершении ошибки используется новый чистый бланк. Нужно сразу проверять наличие всех подписей и соответствие сумм, иначе бухгалтеру придется возмещать недостачу из своего кармана.
Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость, составленная за период, позволяет рассмотреть все движения наличных денег в кассе, сколько составила прибыль, какие были понесены расходы. Так как счет 50 является активным, то начальное сальдо формируется по дебету счета. Весь приход наличных денег в кассу по различным статьям также отражается по дебету. В кредит заносятся все выплаты из кассы.
Конечное сальдо переносится на начало следующего месяца и становится начальным.
Работа с деньгами всегда очень ответственная и несет за собой возмещение понесенных по невнимательности убытков. Поэтому вести счет 50 нужно очень внимательно, в соответствии со всеми нормативами, чтобы не работать в ущерб своему кошельку.
Типовые примеры корреспонденции по счету 50 “Касса” можно найти в данном видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются