Пример заполнения упрощенного баланса для УСН

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим, возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Упрощенный баланс УСН

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований:

  • Кто работает на УСНколичество сотрудников менее 100 человек;
  • годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
  • использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
  • отсутствие функционирующих филиалов;
  • доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей. До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2020 года он будет равен единице.

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Основные рекомендации

Основные рекомендации по балансуБухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года. Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено: каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код», заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки:

  1. Коды строк и расшифровкаМатериальные внеоборотные активы (код 1150). Состоят из остаточной стоимости основных фондов, неоконченных строительных работ, проектно-изыскательских разработок, не оформленного документально приобретения основных фондов.
  2. Нематериальные, финансовые и прочие внеоборотные активы (код 1170). Указываются сведения о фондах, не обладающих вещественным выражением и использующихся длительно. Сюда относятся лицензированные компьютерные программы, новаторские технологии, ценные бумаги.
  3. Запасы (код 1210). Представлены сырьем, материалами, полуфабрикатами, готовой продукцией и товарами.
  4. Денежные средства (код 1250). Этот вид актива складывается из наличных в кассах организаций, сумм на банковских счетах и депозитах.
  5. Финансовые и прочие оборотные активы (код 1230). Этот показатель баланса формирует дебиторская задолженность предприятия, предоплата контрагентам в счет будущих работ и услуг, «входной» НДС при покупке товаров, не зачтенные налоговые переплаты, обнаруженные недостачи, финансовые вложения на период не более года и прочие активы, не нашедшие отражения в других строках баланса.
  6. Баланс актива (код 1600). Это совокупное значение оборотных и внеоборотных фондов предприятия.
  7. Капитал и резервы (код 1300). Представлен уставным, резервным и добавочным капиталом, причем величина уставного капитала должна быть равна значению, содержащемуся в учредительных документах. Если в процессе функционирования у предприятия образовалась нераспределенная прибыль или убыток, эти суммы также подлежат отражению в строке 1300.
  8. Долгосрочные заемные средства (код 1410). Сюда входят кредитные и заемные средства, срок погашения которых превышает 1 год.
  9. Другие долгосрочные обязательства (код 1450). Отражаются прочие обязательства, не указанные в строке 1410. Сюда можно отнести к примеру кредиторскую задолженность перед контрагентами, возникшую более года назад.
  10. Краткосрочные заемные средства (код 1510). Здесь подлежат отражению кредитные и заемные ресурсы с причитающимися процентами, которые следует погасить в течение года.
  11. Кредиторская задолженность (код 1520). Указывается величина краткосрочной задолженности перед контрагентами.
  12. Другие краткосрочные обязательства (код 1550). Примером может послужить ситуация, когда субъект предпринимательства получает целевые средства и обязуется, в свою очередь, обеспечить готовность объекта финансирования в течение 12 месяцев.
  13. Баланс пассива (код 1700). Отражает совокупность долгосрочных и краткосрочных источников получения денежных ресурсов.

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия.

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

СчетСальдоСчетСальдоСчетСальдо
Дт 01599900Дт 43 85000Кт 69 80000
Кт 02 20140 Дт 50 10000 Кт 70 259000
Дт 04 100340Дт 51 255000Кт 80 55000
Кт 05 3000Дт 58 150000Кт 82 15000
Дт 10 22000Кт 60 155000Кт 84 140000
Дт 19 6000Кт 62/аванс 500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил:

  • строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
  • строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
  • строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
  • строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
  • строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
  • строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

  • строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
  • строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Пошаговое заполнение баланса

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Документы для скачивания (бесплатно)

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен нулевой баланс. Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки.

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных