Пояснения к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс — документ, к составлению которого следует отнестись очень серьезно. В нем представлены данные по определенному предприятию для налоговой службы, государственных органов статистики, структурных подразделениях организации по аналитике и управлению.

Пояснения к бухбалансу

Помимо формирования данного документа требуется составление пояснений к нему.

Что это такое и кто составляет

Кто составляет поясненияДокумент, поясняющий финансовую отчетность, содержит сведения по определенным активам и обязанностям компании, которые отражает бухгалтерский баланс, вместе с доходами и расходами, то есть финансовыми результатами.

Сотрудник бухгалтерии в указанной документации поясняет сведения, наиболее важные для аудиторов. Благодаря этой информации, они имеют возможность оценить финансовое состояние предприятия. В пояснениях обычно указана:

  • первоначальная стоимость и начисленная амортизация в начале и конце отчетного периода;
  • ценовой показатель поступающего и выбывающего имущества;
  • каким образом начисляется амортизация в бухгалтерском учете.

Составление пояснений к балансу — обязанность каждого предприятия, если оно не является малым. У малых организаций нет необходимости оформлять данные пояснения, когда их бухгалтерский баланс не подвергается проверкам.

Нормативная регламентация

По Федеральному закону №402, документы, поясняющие деятельность организации, должны входить в годовой бухгалтерский баланс. Данное правило также регулируется Приказом Минфина РФ №66н от 02 июля 2010 года.

Согласно ПБУ 4/99, данные пояснительных документов объясняют значение числовых показателей в финансовой отчетности. В пункте 6 раскрывается экономическое положение организации.

Статья 5 Федерального закона №307 от 30 декабря 2008 года устанавливает необходимость составления пояснений.

Формы и порядок заполнения

Для пояснительной документации не используют обязательный шаблон составления, в данном случае допускается основываться на форму №5, рекомендованную Министерством Финансов в приложении 3 Приказа №66н от 02 июля 2010 года.

Первые три раздела раскрывают элементы, составляющие нематериальные активы, основные средства и выгодные вклады в объекты имущества предприятия, а также амортизационную стоимость. Следовательно, подобные пояснения позволяют подробно обосновать первоначальную стоимость амортизируемого имущества и начисленных размеров амортизации.

Формы поясненийРаздел о дебиторской и кредиторской задолженности подробно раскрывает данный вопрос, учитывая все расчетные счета. При этом долги кредиторов и дебиторов разделяют на краткосрочные и долгосрочные. К долгосрочным относят информацию о долгах, оплаты по которым планируются позже одного года с момента отчетного периода.

В пунктах, характеризующих сведения просроченных платежах компании, содержатся данные о долгах, по которым закончился указанный в договорных соглашениях указанный период погашения. Здесь комментируется задолженность с просроченным сроком погашения, равным более трех месяцев от отчетного периода.

Графа о затратах на обычные виды деятельности состоит из расходов предприятия, сгруппированных, в соответствии со следующими экономическими элементами:

  • материальные издержки;
  • затраты, связанные с выплатой заработной платы;
  • отчисления на потребности социального характера;
  • амортизация;
  • прочие расходы.
Перечисленная информация касается всей компании, при этом не учитывается внутрихозяйственный оборот. Он включает затраты на передачу готовой продукции, выполненные работы и оказанные услуги, необходимые для потребностей предприятия, касающиеся производственного процесса, обслуживания хозяйства и других нужд.

Внутрихозяйственным оборотом также считаются издержки по причине брака, простоев, списанные активы, возмещения провинившихся физических и юридических лиц.

Федеральный закон №402 устанавливает правила оформления пояснительных записок для бухгалтерского баланса предприятия. Данные пояснения должны состоять из краткой характеристики работы компании, включая ее финансовую, текущую, инвестиционную деятельность.

В записке также следует дать описание основным показателям рабочего процесса и факторам, оказавшим влияние за отчетный период на экономический результат работы предприятия, включая способы решений по результатам оценки годового бухгалтерского отчета.

В частности, должны быть указаны существенные данные, позволяющие получить достаточно полную и объективную картину об имуществе и состоянии капитала в компании. В записку еще необходимо включить информацию по доходам, расходам и обязательствам, выявленным после формирования годового бухгалтерского баланса до того, как он будет представлен.

От указанных показателей зависит анализ состояния капитала и основных фондов предприятия, а также принятие решений по распределению доходов.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности включают сведения, касающиеся прибыли и убытков, в том числе наличие и перемещение на начальную и конечную отчетную дату:

  • соответствующих фондов нематериального характера;
  • основных ресурсов;
  • имущества, принятого в аренду;
  • определенных вложений капитала;
  • долгов сторонних компаний предприятию.

Формы пояснений к бухбалансуДокументы, поясняющие бухгалтерскую отчетность, должны содержать:

  • изменения в уставных, резервных, добавочных финансовых ресурсах компании;
  • количество ценных бумаг от акционерного, зависимого, дочернего общества, оплаченных в полной мере, либо какая-то их часть;
  • резервы будущих затрат, оценочных ресурсов, размеры на начальный и конечный отчетный период финансового капитала, его перемещениях на протяжении всего учетного времени;
  • присутствующие отдельные виды задолженности организации другим юридическим лицам, относительно начальной и конечной отчетной даты;
  • объемы по продажам готовых изделий, выполненным работам и оказанным услугам, согласно виду производственного процесса, а также географическому рынку реализации;
  • расходы, связанные с производством, то есть издержки обращения;
  • остальные издержки и доходы;
  • любые предоставленные и полученные обеспечения по обязательствам, вместе с платежами предприятия;
  • завершенные операции;
  • сотрудничающие стороны;
  • помощь от государства;
  • доходы от одной акции.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу, а также отчету по прибылям и убыткам следует отдельно указать показатели:

  • условных расходов или доходов относительно налога на прибыль;
  • временной и постоянной налоговой разницы, созданной в отчетное время и имеющей место в прошедшем налоговом периоде;
  • отложенных и постоянных налоговых взносов, включая остатки налоговых активов;
  • оставшихся налоговых обязательств и активов, списанных на счета по учету доходов и затрат, по причине выбытия соответствующих фондов и обязанностей, согласно договору;
  • изменений используемых ставок по налогам, в отличие от прошлого учетного времени, включая объяснения оснований внесенных коррективов.

Для указания количественных сведений лучше всего использовать развернутую таблицу, сопоставляя остатки после оборота денежных средств, в соответствии с начальным и конечным этапом учетного времени.

Дополнительная информация представлена в данной лекции.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных