Содержание статьи
У любого предприятия имеется имущество, именно по нему можно сделать оценку стоимости фирмы, а также понять, насколько устойчивым является бизнес. Имущество, принадлежащее организации – это и есть его активы. Они бывают материального, нематериального и финансового типа. От их размера зависит размер рассчитываемой налоговой базы.
Однако, если предприятие работает по системе УСН или ЕНВД, то имущество фирмы не влияет на размер платежа.
Определение и классификация
Все активы предприятия подразделяются на следующие категории.
Оборотные – имущество, которое принимает участие в процессе производства и находится в пользовании менее одного года. Они учитываются в стоимость производимого товара в течение этого периода. Чаще всего ими являются денежные вложения краткосрочного характера, материалы, сырьевая продукция и финансы в кассе.
Внеоборотными считаются те, которые участвуют в деятельности организации более года. Стоимость такого имущества вносится в конечную стоимость товара не полностью, а постепенно – частями.
Для налогообложения очень важно определить все внеоборотные активы для корректного составления налоговой базы, поэтому в бухгалтерских балансах они описываются достаточно полно.
Выделяют 4 типа такого имущества:
- Основные средства компании – материальные.
- Финансового характера.
- Нематериальные.
- Иные.
Список внеоборотного имущества предприятия, выраженного в материальном виде:
- Участки землевладения.
- Постройки, здания, другие сооружения капитального или некапитального возведения. Сооружения капитального типа которые еще незавершены.
- Оборудование, задействованное в производственном процессе и не только: станки, машины, измерительные устройства для контроля, оборудование различного характера, оргтехника сложной организации и автомобили (ТС).
- Предметы мебели, оргтехника и инструменты, которые эксплуатировались более 1 года.
- Скот, животные и растения многолетнего цикла жизни.
- Оборудование и инвентарь, задействованные в процессе сбыта и торговли продукцией. Например, прилавки, кассы, холодильные и морозильные камеры и т.д.
- Техника, еще не введенная в эксплуатацию и запасные части к ней.
- Имущество, которое было приобретено в лизинг или напрокат.
- Фонды знаний – библиотеки.
- Другие.
Материальные
Следует помнить, что внеоборотные материальные активы могут быть признаны таковыми только в случае, когда их стоимость определена. А также цена их ограничена – они не могут быть меньше 10000 руб. Таким образом, телефоны и некоторые дешевые элементы признаются незначительными, малоценными и вписываются в оборотные средства, которые числятся в списке запасов.
Учет земельных владений ведется либо по цене приобретения, либо по кадастровой оценке, а здания и сооружения по цене покупки или количеству затрат на их возведение.
Незавершенные проекты строительства, а также оборудование, которые не ввели в эксплуатацию, оцениваются исходя из сумм затрат на их приобретение и транспортировку. Износ в таких случаях не начисляется. Мебель и инструменты для торговли прописываются по цене приобретения. С каждым годом использования стоимость их уменьшается на сумму амортизации.
Внеоборотные активы могут быть приобретены несколькими способами:
- покупка;
- процесс дарения;
- созданные на основе собственных и кредитных средств;
- полученные в процессе обмена;
- в некоторых случаях могут вноситься в качестве платежа в уставной капитал, на стадии создания фирмы, что должно отображаться в учредительных документах.
Финансовые
Вложения долгосрочного характера являются финансовыми. К ним относятся:
- Долговременные (более 1 года) вложения свободных денег компании в виде ценных бумаг с целью получения прибыли от них. Например, облигации, векселя, сертификаты на депозиты.
- Приобретение акций в акционерных обществах любого типа или покупка доли в обществах с ограниченной ответственности. Делается это либо для получения дивидендов, либо для установки контроля за поставками сырья или для организации своей сети сбыта.
- Инвестирование свободных средств в дочерние организации для того, чтобы повысить их уровень.
- Иные вложения, срок которых превышает 1 год.
НМА
К нематериальным активам относятся:
- Программное обеспечение – купленное, оценивается по стоимости приобретения, а также базы данных.
- Права на использование недр земли и земельных участков.
- Разрешение на ведение определенного вида бизнеса – лицензии.
- Образцы промышленного типа – патентная собственность, нововведения и зарегистрированные товарные знаки.
Что не является НМА:
- Результаты научно-исследовательских работ.
- Траты на поднятие уровня квалификации трудящихся или их переобучение.
- Расходы на создание промышленных образцов и товарных знаков.
Наибольшую проблему в оценке этой сферы, заключает в себе проблематичность определения стоимости. Например, чем старше патент (он имеет срок действия 20 лет), тем дешевле он становится, но если дело касается фармацевтической деятельности, то происходит совершенно противоположенный эффект.
Ноу-хау бессрочны и приобретаются в комплекте с патентом. Законодательство наиболее жестко контролирует безопасность интеллектуально собственности. Учитывая, что Now-How предполагает секретный метод изготовления или выпуска продукции, то стоимость такого патента будет выше.
Процедура переоценки внеоборотных средств проводится один раз в 12 месяцев в конце календарного года.
Отличительные признаки:
- Состав внеоборотных активов напрямую зависит от рода деятельности предприятия.
- Неоднородное применение в процессе производства и функционирования бизнеса.
- Поэтапный перенос стоимости в затраты.
- Пассивность и инерционность по отношению к переменам.
- Проблематичность утилизации и ликвидации.
Анализ
Цели проведения процедуры зависят от поставленных задач и специализации деятельности организации. Процесс является всесторонним, поэтому позволяет оценить следующие параметры:
- имеющуюся на данный момент структуру и их состояние;
- степень эффективности их использования;
- позволяет увидеть изменения и их динамику влияния;
- закономерности изменений в условиях, которые были спрогнозированы.
Оценочные действия, проводящиеся в процессе анализа:
- Насколько данный вид активов обеспечен собственным капиталом.
- Степень и характер влияния изменений их стоимости на бухгалтерский баланс.
- Параметры показателей реального состояния ОС – степень амортизации и эффективность применения.
- Хронология изменение показателей, которые дают характеристику их использования.
- Динамические изменения затрат, которые необходимы для их поддержки в пригодном для эксплуатации состоянии и отображение этого влияния на себестоимости производимого товара.
- Влияние финансовых вложений на показатели эффективности бизнеса и их структуру.
- Целесообразность вложений из заемных средств в работу организации.
Процесс анализа проводят как с использованием абсолютных величин, так и относительных, которые помогают увидеть текущую картину состояния, прогнозируемые изменения и их причины.
План проведения процедуры:
- Собирается информация и обрабатывается.
- Проводятся расчётные работы по исчислению показателей использования, а также выявление тенденций и закономерностей.
- Составление оптимальных параметров для оптимальной работы компании.
Источники информации:
- Бухгалтерский баланс, в котором имеется четкая группировка по статьям.
- Отчеты о полученной прибыли, о понесенных убытках. Отсюда берутся цифры для расчёта многих коэффициентов.
- Документы, выступающие приложением к бухгалтерскому балансу, в которых указываются все внеоборотные активы и расписаны по группам.
- Отчеты о процессе передвижения денежных потоков, которые показывают источники финансирования.
- Записка с пояснением особенностей учета.
- Статистические данные, дающие расшифровку об их составе и их движении — в большей степени это касается ОС.
- Регистры бухгалтерского учета.
- База нормативно-справочной документации.
На информацию об ОС могут оказывать влияние:
- Выбранный метод расчёта амортизации.
- Изменения, касающиеся объемов производства, которые привели к росту или спаду их количества. Для полного отображения и корректного расчета коэффициента следует это учитывать.
- Проведенная переоценка. Обычно она не учитывается при анализе.
- Правдивость учетных данных и их корректная классификация по группам.
- Предоставление полных данных о загрузке и производительности.
Параметры рассчитывают при помощи сведений на начало и конец года. При необходимости могут браться и несколько лет подряд.
Расчет параметра состояния основных средств:
Для оценки морально амортизации применяют коэффициент годности:
Для того чтобы определить процент ОС, которые выбыли из эксплуатации, рассчитывается К выбытия:
Коэффициент обновления говорит о доле ОС, введенных в эксплуатацию:
Параметры прироста К прир:
Коэффициент стабильности:
Период обновления:
Фактический срок жизни ОС:
Показатели эффективности использования ОС находятся в зависимости от объема полученной прибыли и выручки.
Параметр фондоотдачи:
Период оборота – фондоемкость:
Чем показатель ниже, тем больше на предприятии механизированного труда.
Когда показатель выше, значит повышается эффективность использования ОС.
Фондовооруженность:
Указывает, сколько основных средств у фирмы есть на одного подчиненного.
Параметр, характеризующий активность инвестиций:
Воздействие размера ОС на уровень полученной прибыли отражается следующими показателями.
Влияние ОС на размер дохода:
П реал. – прибыль, полученная от реализации товаров, В реал. – выручка от продаж, ЗТР – средства, затраченные на сбыт и продажу продукции, ФО – коэффициент оборачиваемости.
Степень влияния изменений, произошедших в стоимости ОС, на полученную прибыль в учетный период:
Расчет показателя рентабельности:
Выявление факторов, влияющих на отдельные параметры, называется факторным анализом. Он является заключительным этапом общего процесса.
Отражение в балансе
Внеоборотные средства используются в производстве, но не расходуются. Сюда входят основные средства предприятия, его объекты и ценности.
Бухгалтерский баланс начинается с главы I – Внеоборотные активы. Их можно отличить по возможности отчуждения. В ее состав входят 7 групп.
Ст. 1110 – НМА
Не имеют материального вида, но представляют определенную ценность для организации. К ним относятся:
- Знаки товаров или услуг.
- Произведения литературного характера или научные труды, а также произведения искусства.
- Устройства изобретения или создание полезных моделей.
- Нововведения, ноу-хау и успехи в области селекции.
- Бренд, имидж компании, который можно продать на рынке.
Ст. 1120 – Достижения, произошедшие в процессе исследований и разработок
Учитываются вложения и затраты, которые потребовались для достижения результата.
Состав:
- Размер активов, затраченных на покупку материальной базы.
- Выплата заработных плат работникам и сервисным службам.
- Отчисления социального характера (взносы и прочее).
- Износ использованного в процессе оборудования.
- Цена оборудования и приборов, а также оснастки, которые потребовались для проведения работ.
- Иные затраты.
Ст. 1130 – ОС
ОС – это ценности материального характера, которые использовались более 12 месяцев для производственных и руководящих целей.
Состав:
- Здания.
- Другие постройки.
- Техника вычислительного типа.
- Оборудование, занимающееся измерениями.
- ТС (транспорт) организации.
- Инструментная основа.
- Растения многолетнего типа.
- Животные, находящиеся в собственности фирмы.
Ст. 1140 – Прибыльные инвестиции в материальные ценности
В их состав входят ОС, которые предприятия предоставляет в пользование другим лицам с целью извлечения выгоды.
Ст. 1150 – Денежные вложения компании
К ним относятся инвестиции длительного характера – более 1 года. На конец года их размер отображается с учетом корректировочных данных. В их состав входят:
- Бумаги, представляющие материальную цену.
- Вливание денежных средств в свои дочерние предприятия или в уставной капитал других фирм.
- Займы для других предприятий, вклады по депозиту и задолженность дебиторского характера, которая была приобретена в ходе процедуры переуступки долга.
Ст. 1160 – Налоговые активы отложенного порядка
Сюда входит часть из налога на прибыль, которая отложена и помогает снизить размер начисляемого сбора, который нужно уплатить в последующий период.
Ст. 1170 – Прочие
В состав этой строки входят не подходящее ни под один критерий имущество, но используемые более 1 года:
- Вложения в другое внеоборотное имущество.
- Траты, рассчитанные на будущий период. Например – паушальный платеж, предназначенный для оплаты франшизы.
- Совокупный объем авансовых платежей, предназначенных для строительства объектов ОС.
Ст. 1100 – Итоговые показатели по разделу I
Здесь указывается общая сумма средств данной главы. Данные должны быть приведены за три периода на последний день календарного года – отчетного, прошлого и позапрошлого.
Лекция по учету внеоборотных активов представлена ниже.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются