Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Классификация нематериальных активов: что к ним относится

В бухгалтерском учете нематериальные активы считаются одной из многочисленных разновидностей внеоборотных активов компании.

НМА

Сами же объекты не обладают материально-вещественной формой. По сути, этим они и различаются от иных разновидностей внеоборотных активов.

Специфические признаки

Основные признакиК основным признакам относят:

  • отсутствие физической формы;
  • применение в различных производственно-реализационных процессах компании либо же для реализации управленческих нужд;
  • нахождение в обороте от 1 года и больше;
  • получение дохода не только в настоящем, но и в прогнозируемом периоде;
  • полное соответствие требованиям законодательства РФ относительно документального оформления;
  • есть возможность перехода собственности иным физическим либо же юридическим лицам.

Компания с целью применения нематериальных активов в процессе своей трудовой деятельности в обязательном порядке должна обладать правом собственности на них.

Разделение по видам

С увеличением темпа роста научных технологий повышается показатель разновидностей невещественных форм имущества. На сегодня группа насчитывает порядка 7 категорий, в состав которых входит:

  • право на применение природных ресурсов;
  • различные имущественные права;
  • коммерческие права (к примеру, товарный знак, марка и так далее);
  • различные объекты в промышленной сфере;
  • авторские права;
  • гудвилл;
  • иные различные нематериальные активы (к примеру, некоторые расходы).
В качестве нематериальных активов признается не сам результат интеллектуальной работы, а только лишь право на применение его в своих коммерческих целях.

Условия для отнесения к НМА

Для того чтобы можно было отнести интеллектуальную собственность в перечень нематериальных активов, необходимо отвечать некоторым условиям, а именно:

  • компания является единственным собственников на объект, причем имеются документальное подтверждение;
  • компания вправе получать экономическую выгоду от применения объекта;
  • период применения объекта более 1 года, нет желания совершать в дальнейшем перепродажу на протяжении последующего календарного года.

Условия для отнесения к НМА

Подобные условия предусмотрены пунктом 3 ПБУ 14/2007.

Права

Каких-либо стоимостных ограничений для возможности включения того или иного объекта в перечень нематериальных активов в бухгалтерском учете действующим законодательством не предусмотрено.

На созданный объект

Если компания сформировала какой-либо объект интеллектуальной собственности персональными силами, то в обязательном порядке необходимо подтверждать право документально.

Более того, большая часть подобных объектов обязательно подлежит регистрации в Роспатенте либо в Госкомиссии.

К основной подтверждающей документации относят:

  • свидетельство относительно товарного знака;
  • свидетельство относительно исключительного права на название того места, где была изготовлена продукция;
  • патент по отношению к изобретению, производственный образец либо же полезная модель;
  • патент относительно селекционного достижения.

В ситуации, когда компания приобрела необходимую охранную документации, то сформированный объект имеет право на включение в перечень нематериальных активов.

На переданный объект

Кроме своих разработанных объектов, компания имеет полное право получить права:

  • по соглашению;
  • без соглашения на основании законодательства РФ, к примеру, в процессе реорганизации и так далее.

Права на переданный объектВ каждом случае компания обретает права на применение объектов интеллектуальной собственности. Сами же права могут быть исключительными либо же наоборот. В зависимости от разновидности соглашения, компания может обрести права в полном либо частичном объеме.

Для возможности передачи прав необходимо составить соглашение относительно вопроса отчуждения исключительных прав. В такой ситуации компания становится полноправным владельцем.

Если же имеется факт получения только части прав, то возникает необходимость в подписании лицензионного соглашения, которое может быть нескольких разновидностей: неисключительной либо исключительной.

При первом варианте изначальный собственник оставляет при себе полное право на предоставление лицензии третьим лицам.

Во второй ситуации компания становится полноправным владельцем интеллектуальной собственности и может применять объект для реализации своих нужд.

Для возможности включения полученного объекта в перечень нематериальных активов, обязательно нужны документы, к примеру:

  • соглашение относительно отчуждения исключительных прав;
  • оригинал передаточного акта либо же раздельного баланса.

Соглашение в обязательном порядке подлежит регистрации в Роспатенте в тех ситуациях, когда был зарегистрирован конечный результат интеллектуальной деятельности.

НИОКР

Все финансовые расходы на покупку либо же формирование объекта следует отображать в перечне НИОКР в том случае, если одновременно будет выполнено несколько условий, а именно:

  • была разработка своими силами либо же по заказу;
  • работы относительно формирования объекта можно, согласно законам РФ, относить к научно-исследовательской либо же научно-технической трудовой деятельности;
  • итоговый результат НИОКР не подлежит к необходимости в правовой охране либо же она не была оформлена должным образом.
Читайте также:   Создание, формирование и учет резервного капитала

Подобные условия четко указаны во 2 абзаце 2 и 1 пункта ПБУ 17/02.

Расходы будущих периодов

Если себестоимость объекта невозможно отобразить в перечне затрат на НИОКР, то расходы на его формирование нужно включать в состав будущих периодов либо текущих финансовых потерь.

Расходы на формирование/покупку объекта, который применяется в нескольких отчетных периодах, необходимо брать во внимание как затраты будущих периодов.

К примеру, так нужно действовать, если в процессе приобретения прав на применение объекта, компания одновременно оплатила установленную сумму. При невыполнении данного условия следует включать в текущие затраты.

Финансовые расходы на изготовление либо же покупку объекта, которые учтены в виде затрат будущего периода, обязательно подвержены списанию.

Порядок списания потерь, которые напрямую относятся к нескольким отчетным временным периодам, компания вправе устанавливать сама.

Налоговый учет

Налоговый учетПроцесс признания в налоговом учете нематериальных активов различается от того, который установлен в бухучете.

Непосредственно в налоговом учете расходы на покупку нематериальных активов, себестоимость которых свыше 100 000 рублей, обязательно подлежит списанию через амортизацию. Нет необходимости в начислении амортизации по рассматриваемым активам, если оплата осуществляется периодическими платежами в течение всего периода действия соглашения.

Подобные финансовые расходы должны быть включены в иные затраты, которые напрямую связаны с изготовлением и продажей.

Отражение технических условий

Технические условия (ТУ) относятся к составной части технической документации, которая формируется исключительно по решению производителя либо же требованию потребителя товара. В такой ситуации ТУ не может быть отнесено к объекту интеллектуальной собственности.

В бухучете финансовые затраты на покупку либо же формирование ТУ для начала нового процесса изготовления, которые не относятся к нематериальным активам, нужно учитывать как потери будущих периодов по счету 97.

Что касается налогового учета, то подобные расходы необходимо единовременно отобразить в перечне иных потерь, которые напрямую связаны с подготовкой и изучением нового производства, включая ввод в эксплуатацию технологии изготовления.

Отображение ТУ в составе НМА

Отражение ТУЕсли ТУ подразумевают под собой какую-либо коммерческую тайну, то они должны быть признаны секретом компании.

Непосредственно в бухучете производственный секрет признается нематериальным активом при одновременном выполнении нескольких условий.

В данной ситуации, изначальная себестоимость рассматриваемых активов будет приравнена к расходам на покупку/формирование ТУ. Период полезного применения активов в бухучете может быть рассчитан на базе предполагаемого периода применения нематериальных активов, на протяжении которого компания планирует получить экономическую прибыль. Себестоимость рассматриваемого актива нужно списывать исключительно через амортизацию.

В налоговом учете определенный секрет должен быть отображен как нематериальный актив и обязательно подлежит амортизации, при условии что его себестоимость свыше 100 000 рублей.

Стоит отметить, что период полезного использования рассчитывается компаниями своими силами, но он не должен быть меньше 3 лет.

Пример

В январе 2016 года ООО “Пролетарий” заключило соглашения с ООО “Мехстекло” лицензионное соглашение. По условиям компания должна получит право на применение изобретения в течение нескольких лет (в период с февраля 2016 по по конец января 2018 года).

На основании соглашения, себестоимость нематериальных активов составляет порядка 170 000 рублей. По условиям “Мехстекла” каждый месяц нужно уплачивать 6000 рублей, включая НДС – 1000 рублей.

В учете “Пролетария” необходимо сделать следующие записи.

За 2016 год: Дт. 012 (170 000) – был учет себестоимости актива, который получен в применение.

Помесячно с 02.2016 по 01.2018:

  1. Дт. 20 Кт. 60 (5000 = 6000 – 1000) – факт начисления выплаты по подписанному соглашению.
  2. Дт. 19 Кт. 60 (1000 руб.) – факт учета налога на добавленную себестоимость.
  3. Дт. 68 субсчет “Исчисления по налогу на добавленную себестоимость” Кт. 19 (1000 руб.) – факт принятия к вычету НДС относительно лицензионного соглашения.
  4.  Дт. 60 Кт. 51 (6000 руб.) – подтверждение перевода по соглашению.

В январе 2018 года по завершению периода действия соглашения, необходимо сделать факт списания: Кт. 012 (170 000 рублей) – списание себестоимости актива.

Определение НМА – в данном видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector