Правовое регулирование аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность предполагает многоуровневое законодательное регулирование. Существует не только основной специальный закон, но и многочисленные подзаконные акты, дополненные утверждающими стандартами, по которым должны ориентироваться аудиторы, выполняя свою работу.

Что такое аудиторская деятельность

Аудиторской деятельностью или аудитом называют разновидность предпринимательства, связанного с проверкой бухгалтерской, финансовой отчётности различных предприятий, индивидуальных предпринимателей. Главный регулирующий законодательный акт – статья 15 ФЗ №307. Он так и называется – «Об аудиторской деятельности».

Аудит проводится с целью выразить мнение относительно того, насколько достоверна финансовая и бухгалтерская отчётность предприятия, и соответствует ли используемая документация требованиям текущего законодательства. Это полное, исчерпывающее определение для направления, которое приводится и по законодательству, и по стандарту. Аудит проводится не для того, чтобы выявить ошибки, недобросовестные действия.

Мнение аудитора может привлечь больше доверия к организации, но это не значит, что оно принимается как единственно верное. В процессе проведения работы аудитор решает некоторые задачи:

1. Передача клиенту точных, содержательных справок по всем вопросам, связанным с выполнением обязанностей по договору аудита.
2. Изучение как современного состояния дел, так и прошлых фактов. Благодаря этому руководство получает ориентиры по тем будущим событиям, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность и её результаты.
3. Оказание помощи администрации. Для этого вырабатываются рекомендации по устранению существующих недостатков и нарушений.
4. Проведение оценки по внутреннему бухгалтерскому учёту, финансовой отчётности на предприятии. Отдельно изучается квалификация персонала, занимающегося учётом. То же касается качества обработки документации, законности проведённых записей.

Кто такие аудиторы

Сегодня работает большое количество учебных заведений, в которых можно получить профессию аудитора. Но получение диплома становится только первым этапом пути.

Аудиторская деятельность допустима только для ИП либо саморегулируемых организаций. Для любых граждан, решивших заняться работой в данной сфере, обязательна регистрация в государственном реестре.

Только после этого можно получить звание бухгалтера-аудитора. Для сохранения спецификации не обойтись без постоянного прохождения курсов повышения профессиональной квалификации.

Аудитор должен быть знаком с нюансами бухгалтерского и налогового, управленческого учёта. Он должен знать о составлении бизнес-планов, организации работы на разных этапах. Только в этом случае можно выявить слабые места. Важное значение имеют такие направления, как:

• стратегическое планирование;
• риск-менеджмент;
• статистика;
• экономический анализ;
• корпоративное управление;
• внутренний контроль.

Система нормативного регулирования

У нормативного регулирования данной сферы несколько уровней:

1. №307-ФЗ – основной нормативный акт, устанавливающий стандартные правила.
2. Стандарты аудита международного уровня. Они были введены на практике Приказами Минфина России №207н и №192н, оба приказа оформлены в 2016 году. Данные законы описывают, как аудитор должен взаимодействовать с руководством организации. Отдельные пункты посвящаются подготовке отчётности, составлению аудиторских заданий.
3. На третьем уровне находятся стандарты Федерального уровня, утверждённые Правительством РФ. Комиссия при Президенте РФ одобрила три стандарта, связанных с аудиторской деятельностью.
4. Разъяснения и рекомендации методического характера по отдельным вопросам.
5. Правила и объяснения, официально установленные СРО либо различными частными компаниями, представляющими направление. Данные источники информации так же должны быть учтены аудитором.
6. Различные моменты технического характера вроде порядка ведения реестров, правил проведения экзаменов по повышению квалификации. Регулятором здесь выступают Письма от Министерства Финансов.

Основные положения закона

Стоит отдельно рассказать о структуре ФЗ №307. Он является основополагающим для деятельности аудитора.

Структура включает исключительно статьи, разделы или главы отсутствуют.

1. Первые 4 статьи носят вводный характер. Они описывают основные нюансы деятельности аудиторов. Четвёртая статья, например, даёт определение самой должности. И говорит о необходимости внести сведения в реестр.
2. Статья 5 описывает ситуации, когда проведение аудита становится обязательным. После этого закон даёт определение термину «аудиторских заключений». Приводится информация об организации аудиторской деятельности, описание понятия аудиторской тайны. Более подробно подобные явления описываются нижестоящими актами.
3. С контролем качества работы аудиторов связаны статьи 10-12.
4. Права и обязанности каждой стороны аудита перечисляются статьями 13-14.
5. Статьи 15-22 посвящаются вопросам регулирования аудиторской деятельности. Сюда же вписывают порядок организации СРО, условия членства аудиторов в таких компаниях, меры воздействия для восстановления дисциплины, контроль деятельности СРО.
6. В последних 4 статьях приведены дополнительные указания и регулировки.

Содержания закона достаточно для разрешения большинства вопросов.

Кто осуществляет государственный контроль в РФ

Аудиторская деятельность в России контролируется следующими органами:

1. Аккредитованные профессиональные объединения аудиторов.
2. Уполномоченный орган исполнительной власти, назначенный Правительством РФ.

В роли первого органа выступает Министерство финансов. На него возлагаются следующие функции:

1. Аккредитация профессиональных объединений аудиторов.
2. Ведение реестра по частным лицам и фирмам, работающим в данной сфере.
3. Определение объёма, порядка представления отчётности.
4. Контроль соблюдения федеральных правил.
5. Организация системы надзора за тем, чтобы соблюдались лицензионные требования.
6. Организация системы лицензирования и аттестации, повышения квалификации у сотрудников.
7. Создание стандартов по аудиторской деятельности.
8. Издание нормативных актов, с соблюдением компетенции.

Что касается совета по аудиторской деятельности, то его создали для реализации следующих функций:

1. Рассмотрение ходатайств и обращений от объединений, разработка соответствующих рекомендаций.
2. Разработка федеральных правил для аудиторских компаний.
3. Принятие участия в рассмотрении, подготовке основных документов, контролирующих деятельность.

О саморегулируемых организациях

СРО также принимают участие в разработке главных стандартов для специалистов. Кроме того, имеются у данного вида объединений дополнительные функции:

1. Участие в создании и финансировании Единой аттестационной комиссии, то же касается дальнейшей деятельности.
2. При необходимости – сообщение о том, что сведения в Едином государственном реестре по компаниям требуют изменений, или о том, что какая-либо компания не соответствует общим установленным требованиям. До этого действия должно пройти не более 7 дней с момента возникновения соответствующего основания.
3. Рассказ о дополнительных требованиях и правках по общим стандартам.
4. Информирование относительно соблюдения требований федерального и регионального законодательства.
5. Подтверждение того, что члены саморегулируемого объединения выполняют условия относительно повышения квалификации.
6. Направление копий решения органов управления от компаний-участников.

Дополнительные нюансы деятельности

Некоммерческая организация может приобрести статус СРО только после того, как внесёт соответствующие сведения в государственный реестр. Кроме того, важно соблюдать следующие требования:

1. Членами организации стали не более 700 физических лиц или не более 500 предприятий.
2. Обязательно наличие утверждённых правил, связанных со внешним контролем качества работы. То же касается кодекса профессиональной этики.
3. Перед потребителями услуг члены СРО должны нести определённую ответственность.

Обязательно создание специального органа, который следит за тем, чтобы работа выполнялась на должном уровне качества, соответствовала Федеральным стандартам.

Правила проведения

Аудируемые лица – граждане, которые ведут финансовую документацию, используемую при поверке. Обычно такие процедуры проводятся обязательно в связи с законодательными нормативами либо после того, как орган управления примет соответствующее решение.

Процедура аудита становится обязательной для следующих ситуаций:

1. ОАО.
2. Профессиональных участников финансового рынка либо компаний, связанных с рынком ценных бумаг, страховками, клирингом, инвестициями и негосударственной частью пенсии.
3. Когда ценные акции компании допускаются для участия в специализированных торгах.
4. При объёме выручки за прошедший год, превышающим 400 млн. рублей. Или когда сумма бухгалтерского баланса больше 60 млн. по состоянию на конец года, предшествующего отчётному.

Итог аудиторской проверки – формирование заключения. Это официальный документ, который содержит важную информацию для заинтересованных лиц. Закон подробно описывает требования к данной разновидности бумаг. Один из обязательных пунктов – мнение специалиста относительно того, как складываются дела у того или иного предприятия.

Существуют дополнительные меры ответственности для тех, кто нарушает установленные правила:

1. Предписания по устранению выявленных нарушений строго в установленный срок.
2. Предупреждение в письменной форме.
3. Штрафы. Актуально для членов саморегулируемых организаций.
4. Приостановление членства. Максимальный срок для исправления ситуации редко равен более чем 180 дням.
5. Исключение аудиторской организации из профессионального объединения.

Заключение

Благодаря аудиторским стандартам разработаны единые базовые требования к качеству и надёжности проведения процедуры. Благодаря этому клиенты получают определённые гарантии относительно того, что работа будет выполнена на соответствующем уровне.

И самим аудиторам легче – они могут ориентироваться на единые принципы выполнения работы. А вот конкретные действия и приёмы могут отличаться, в зависимости от складывающихся условий. Аудиторская фирма должна делать всё возможное, чтобы проводилась эффективная работа.

На Западе аудиторы существуют достаточно давно, к их услугам прибегает множество участников рынка. Для нашей страны подобные услуги пока относятся к новшествам. Сложности возникают из-за того, что постоянно меняется законодательство, вносятся правки в конкретные акты. Уследить за этим нелегко. Необходимо постоянно работать над личными качествами, волноваться о повышении и сохранении квалификации. Иначе результатов не достичь.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются